Система наличных и безналичных расчетов организации

Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.

Расходные кассовые ордера подписывает главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные, и кассир.  В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.17 Печать на расходных кассовых ордерах не ставится. Документ также до передачи в кассу регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документах. После этого расходный кассовый ордер передается в кассу.

При поступлении этого документа в кассу действия такие же, как при получении приходного кассового ордера: он проверяет необходимые реквизиты и подписывает ордер.

Лицо, получающее денежные средства, обязано предъявить удостоверение личности. В расходном ордере данное лицо именно своей рукой пишет сумму, которую он получает, ставит дату и подпись. Дата получения должна совпадать с датой выписки ордера.

Полученный ордер должен быть зарегистрирован в кассовой книге.

 

 

 

 

2.2. Ведение кассовой книги

 

Кассовая книга является учетным регистром строгой отчетности. Она обязательно должна быть пронумерована и прошнурована. Последняя страница кассовой книги заверяется печатью организации, и делается такая запись: «В этой книге пронумеровано и прошнуровано __листов», которая обязательно подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера.18

Каждый лист кассовой книги состоит из двух частей, сгибается с вложением внутрь листа копировальной бумаги и заполняется шариковой ручкой либо чернилами. Одна часть листа, с горизонтальной линовкой, заполняется кассиром как первый экземпляр и в последствии остается в кассе.19 Вторая часть листа, без горизонтальной линовки, вместе с оправдательными документами  по приходу и расходу денежных средств, приложенными к ней, передается в бухгалтерию как отчет кассира под расписку бухгалтера в первом экземпляре с указанием количества приходных и расходных документов. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления должны быть заверены подписями кассира и главного бухгалтера организации.

Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня». Затем выполняются записи по приходу денежных средств с указанием номера документа, на основании которого осуществляется запись, и от кого получено с указанием номера корреспондирующего счета, субсчета. Последняя графа заполняется бухгалтером, который принимает отчет кассира. После указания всех сумм по приходу за отчетный день приводятся номера расходных документов со ссылкой, кому выдано, заполняются графы «Расход, руб. коп.». После этого подсчитывается итог за текущий день по приходу и расходу  и вычисляется остаток на конец рабочего дня с указанием «В том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии».20

В условиях обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным методом. Ее листы при этом формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Также одновременно печатается машинограмма «Отчет кассира».21 Оба документа печатаются с одинаковой нумерацией, которая автоматически начинается с начала года. Они должны включать все необходимые реквизиты,  которые предусмотрены формой кассовой книги, иметь одинаковое содержание и быть составленными к началу следующего рабочего дня. К ним предъявляются те же требования, что и к составлению отчета кассира в условиях ручной подготовки.

Контроль за надлежащим ведением кассовой книги обязан осуществлять главный бухгалтер организации.

В сроки, установленные руководством, либо при смене кассиров может производиться ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток наличных денежных средств в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для проведения ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в ходе ревизии в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.22

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций также систематически проверяется банками не реже одного раза в два года.

 

2.3. Отражение в учете наличных расчетов

 

Для отражения операций движения денежных средств в Плане счетов предназначен счет 50 «Касса». Поскольку наличные средства – это имущество организации, счет 50 является активным. Поступление денежных средств отражается по дебету счета, а расход – по кредиту.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:

1. «Касса организации»;
2. «Операционная касса»;
3. «Денежные документы» и др.23

На субсчете 1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями по необходимости.

На субсчете 3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе предприятия вексельные и почтовые марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и иные денежные документы.

Независимо от вида деятельности, большинство организаций используют общий перечень проводок по учету кассовых операций. (табл. 1)

Таблица 1 – Основные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

№ п/п	Содержание операции	Первичные документы	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1	Поступило в кассу с расчетного счета	ПКО, выписка банка	50	51
2	Поступило в кассу с валютного счета	ПКО, выписка банка	50	52
3	Внесено учредителем в счет вкладов в уставный капитал	ПКО, протокол собрания учредителей	50	75
4	Поступили денежные средства от покупателя за реализованную продукцию	ПКО, доверенность от лица, вносящего деньги, счет или договор	50	62
5	Поступил аванс от покупателя (заказчика)	ПКО, доверенность от лица, вносящего деньги, счет или договор	50	62 – авансы
6	Возвращена подотчетным лицом неизрасходованная подотчетная сумма	ПКО, авансовый отчет (если часть денег была израсходована)	50	71

 

 

Окончание таблицы

7	Оприходованы выявленные при инвентаризации излишки денежных средств	ПКО, акт ревизии наличных денежных средств	50	91
8	Внесены наличные средства на расчетный счет из кассы	РКО, объявление на взнос наличными	51	50
9	Выплачена из кассы заработная плата работникам организации	РКО, расчетно – платежная или платежная ведомость	70	50
10	Выплачена сотруднику ранее депонированная заработная плата	РКО	76-4	50
11	Выдана из кассы сумма подотчетному лицу	РКО, служебная записка, приказ о направлении в командировку, командировочное удостоверение	71	50
12	Списана недостача наличных денежных средств в кассе, выявленная при инвентаризации	РКО, Акт ревизии наличных денежных средств	94	50

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.ОСНОВЫ ОТРАЖЕНИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

 

 

3.1. Формы и порядок безналичных расчетов

 

Формы безналичных расчетов определены ст. 862 ГК РФ и Положением ЦБ РФ:

• расчеты платежными поручениями;
• расчеты по инкассо;
• расчеты по аккредитиву;
• расчеты чеками.

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключенных между банками и организациями.

Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетный документ – это оформленное на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение:

• плательщика – о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя;
• получателя – о списании денежных средств со счета плательщика и перечислении на счет, указанный покупателем;

В Положении ЦБ РФ  изложены требования к оформлению расчетных документов на бумажных носителях: расчетные документы (кроме чеков) необходимо заполнять только на пишущей машинке или ЭВМ шрифтом черного цвета; заполнение чеков же производится автоматической ручкой, чернилами черного или синего цвета или на пишущей машинке шрифтом черного цвета; не допускаются исправления, подчистки, помарки и использование корректирующих жидкостей; расчетные документы должны содержать обязательные реквизиты, установленные Положением и др.24

Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки расчетного документа.  В банк предоставляется необходимое для всех участников расчетов количество экземпляров расчетных документов.25

Первый экземпляр расчетного документа (кроме чека) должен быть подписан двумя уполномоченными лицами или одним лицом в случае, если в организации  отсутствует лицо с правом второй подписи. На документе ставится оттиск печати.

Порядок оформления, приема, обработки электронных расчетных документов и осуществления расчетов с их использованием регулируется не Положением, а другими нормативными актами ЦБ РФ, договорами банков с клиентами.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, который открыт в этом или другом банке.26 Эта форма безналичных расчетов считается наиболее распространенной.

Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств:

• за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги,
• в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды,
• в целях возврата размещения кредитов и займов, депозитов и уплаты процентов по ним,
• по распоряжению физических лиц или в пользу физических лиц
• в других целях, предусмотренных законодательством или договором.27

Расчеты по инкассо – банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению платежа от плательщика. Такие расчеты производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений.

Платежные требования применяются при расчетах за товары (работы или услуги) и в иных случаях, предусмотренных договором плательщика и его контрагентом. Платежные требования являются расчетными документами, содержащие требования кредиторов (получателей средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору, либо, при отсутствии в нем такого срока, сроком для акцепта считают пять рабочих дней.

Плательщик вправе полностью или частично отказаться от акцепта платежного требования по предусмотренным в договоре основаниям.

Достоинством акцептной формы расчетов платежными требованиями является то, что она предоставляет возможность плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий, которые предусмотрены договором.

Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми в безакцептном порядке, производятся в основном на основании соответствующих законов. Получатель должен указать в платежном требовании номер, дату принятия и название соответствующего закона. Как правило, со счетов плательщика без акцепта оплачивают требования за газ, воду, электричество, канализацию другие услуги.28

Инкассовые поручения – расчетные документы, на основании которых производятся списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.29

Инкассовые поручения применяются:

• если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующим законом
• для взыскания по исполненным документам
• в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору.