Расчет прибыли, рентабельности и точки безубыточности

 

Исходя из заданного уровня плановой рентабельности в 12 %, определим цену реализации продукции:

242264,12 ∙ (100 + 12) / 100 / 10000 = 27,13 тыс. руб. за тонну.

Выручка от реализации составит:

- по плану: 10000 тонн ∙ 27,13 тыс. руб. = 271300 тыс. руб.;

- по факту: 10200 тонн ∙ 27,13 тыс. руб. = 276726 тыс. руб.

Рис. 5. Структура себестоимости годового выпуска продукции по плану

Рис. 6. Структура себестоимости годового выпуска продукции по факту

5. Расчет прибыли, рентабельности  и точки безубыточности

5.1. Расчет прибыли и показателей рентабельности

 

 

Прибыль от реализации основных средств и иного имущества предприятия представляет собой финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыль (убыток) от прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия.

На практике применяются различные  методы планирования прибыли. Наиболее распространенным является метод прямого счета. При прямом счете планируемая прибыль на продукцию, подлежащую реализации в предстоящем периоде, определяется как разница между планируемой выручкой от реализации продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок) и полной себестоимостью продукции, реализуемой в предстоящем периоде. Этот метод расчета наиболее эффективен при выпуске небольшого ассортимента продукции.

Метод прямого счета используется при обосновании создания нового или расширения действующего предприятия либо при осуществлении какого-либо проекта. Разновидностью метода прямого счета является метод поассортиментного планирования прибыли (т.е. определения прибыли по каждой ассортиментной группе).

Достоинством метода прямого счета  является его простота. Однако его  целесообразно использовать при планировании прибыли на краткосрочный период. Для составления плана прибыли используются и другие методы, например, анализ лимита рентабельности, прогноз рентабельности, анализ перекрытия ликвидности, а также другие аналитические методы.

Анализ лимита рентабельности позволяет оценить взаимосвязь плановой прибыли и эластичности предприятия по отношению к колебаниям величины расходов при обороте капитала. Обычно строится система графиков, показывающих эту зависимость.

П_рп = В_рп – С_рп ,                                             (22)

где В_рп – выручка от реализации товарной продукции;

С_рп – полная себестоимость реализуемой продукции.

Для расчета чистой прибыли от реализации продукции рассчитаем нижеследующие виды налогов:

- налог на имущество организаций, равный 2,2 % от суммы среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств;

- налог на прибыль, равный 20 % от валовой прибыли.

Таблица 15

Показатели эффективности работы предприятия

Наименование	План	Факт
Объем реализации, тонн	10000	10200
Себестоимость 1 тонны, тыс. руб.	24,23	24,14
Цена 1 тонны, тыс. руб.	27,13	27,13
Выручка от реализации, тыс. руб.	271300	276726
Себестоимость годового объема продаж, тыс. руб.	242264,12	246235,37
Прибыль от продаж, тыс. руб.	29035,88	30490,63
Среднегодовая стоимость  ОПФ, тыс. руб.	17826,33	17826,33
Сумма нормируемых оборотных  средств, тыс. руб.	21793,92	22224,20
Налог на имущество, тыс. руб.	871,65	881,11
Налогооблагаемая прибыль, тыс. руб.	28164,24	29609,52
Налог на прибыль, тыс. руб.	5632,85	5921,90
Чистая прибыль, тыс. руб.	22531,39	23687,61
Рентабельность продукции, %	11,99	12,38
Рентабельность продаж, %	10,38	10,70
Рентабельность производства, %	8,30	8,56

 

Рентабельность производственной деятельности исчисляется путем отношения валовой или чистой прибыли к сумме затрат по реализованной, или произведенной продукции.

В данном случае, при повышении объема производства и при снижении себестоимости единицы продукции, все показатели доходности – прибыль и рентабельности по факту повышаются по отношению к плановым.

 

 

 

5.2. Расчет точки безубыточности

 

 

Точка или норма безубыточности является важным элементом операционного анализа и служит для определения границ, за которыми предприятие будет прибыльным.

Модель анализа безубыточности строится с учетом ряда предположений и ограничений. Тем не менее, такой анализ является мощным инструментом для принятия решений.

Цель анализа безубыточности − установить, что произойдет с финансовыми результатами, если определенный уровень производительности или объема производства изменится.

Анализ безубыточности основан  на зависимости между доходами от продаж, издержками и прибылью в течение короткого периода, т. е. периода, в течение которого выход продукции фирмы ограничен уровнем имеющихся в настоящее время в ее распоряжении действующих производственных мощностей. В течение короткого времени ввод некоторых ресурсов может возрасти, ввод других − нет. В течение короткого периода выпуск продукции ограничен, потому что производственные мощности предприятия не могут быть увеличены. Для сокращения производственных мощностей также необходимо время, поэтому в течение короткого периода фирма должна работать, используя относительно постоянные запасы производственных ресурсов.

Математический подход является более  гибким методом получения надлежащей информации, чем графический метод. При разработке математической формулы для получения информации по издержкам, объему производства и прибыли следует иметь в виду, что цена реализации и издержки на единицу продукции считаются постоянными.

Безубыточный (критический) объем  производства рассчитывается из уравнения, основанного на равенстве выручки  от реализации продукции и суммы постоянных и переменных издержек, вытекающем из определения безубыточности:

Ц = Спост + Сперем.ед ∙ Q_кр ,                                       (23)

где х − количество проданных единиц продукции;

Ц − цена реализации;

Сперем.ед − переменные издержки на единицу продукции;

Спост − совокупные постоянные издержки.

.                                               (24)

Точка безубыточности характеризуется следующими показателями.

1) Критический (пороговый) объем производства и реализации;

2)  Порог рентабельности (ПР), представляющий собой выручку от реализации критического объема производства, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще и не получает прибыли:

ПР = Q_кр ∙ Ц.                                            (25)

3)  Запас финансовой прочности (ЗФП), определяемый как разность между выручкой от продажи продукции и порогом рентабельности, показывающий насколько предприятие сможет себе позволить снизить выручку, не выходя из зоны прибыли:

ЗФП = ВП - ПР.                                     (26)

4)  Маржа безопасности (МБ), определяемая как разность между объемом производства и реализации в натуральном выражении (Q) и критическим объемом реализации (Q_кр ):

МБ = Q – Q_кр .                                     (27)

Последние два показателя оценивают, как далеко предприятие находится от точки безубыточности. Это оказывает влияние на приоритет управленческих решений.

5) Маржинальный запас прочности (МЗП) − это процентное отклонение фактической выручки от продажи продукции от порога рентабельности:

МЗП = (ВП – ПР) / ВП ∙ 100.                                   (28)

Далее необходимо определить величину и норму маржинального дохода, а также показатели, характеризующие точку безубыточности.

Маржинальный доход (МД) − это разница между выручкой предприятия от продажи продукции (ВП) и суммой переменных затрат (Сперем):

МД = ВП – Сперем.                                           (29)

Величина маржинального дохода показывает вклад предприятия в  покрытие постоянных затрат и получение прибыли.

Нормой маржинального  дохода (Н_мд) является доля маржинального дохода в выручке от реализации:

Н_мд = МД / ВП ∙ 100 %.                                        (30)

Зона безопасности представляет собой  разность между фактическим и  безубыточным объемами.

Первоначально, для определения  безубыточного объема продаж определим размер условно-постоянных и условно-переменных расходов в себестоимости продукции в таблице 16.

Таблица 16

Условно-постоянные и условно-переменные расходы 

в себестоимости продукции

Статьи затрат	Все затраты по статьям		Условно-постоянные затраты по статьям		Условно-переменные затраты по статьям
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
По  плану
1. Материальные ресурсы	210000	100	21000,00	10	189000,00	90
2. Расходы на оплату труда	20227,65	100	12136,59	60	8091,06	40
3. Социальные отчисления	6877,40	100	5158,05	75	1719,35	25
4 Сумма начисленной амортизации	1869,07	100	1869,07	100	0,00	0
5. Прочие расходы	3290	100	2632,00	80	658,00	20
Итого	242264,12		42795,71		199468,41
На 1 тонну			4,28		19,95
По  факту
1. Материальные ресурсы	214200,00	100	21420,00	10	192780,00	90
2. Расходы на оплату труда	20056,94	100	12034,16	60	8022,78	40
3. Социальные отчисления	6819,36	100	5114,52	75	1704,84	25
4 Сумма начисленной амортизации	1869,07	100	1869,07	100	0,00	0
5. Прочие расходы	3290	100	2632,00	80	658,00	20
Итого	246235,37		43069,76		203165,62
На 1 тонну			4,22		19,92

Таблица 17

Показатели точки безубыточности

Наименование	План	Факт
Безубыточный объем  производства (критический объем производства), т	42795,71 / (27,13 – 19,95) = 5957,78	43069,76 / (27,13 – 19,92) = 5972,12
Порог рентабельности	5957,78 ∙ 27,13 = 161634,7	5972,12 ∙ 27,13 = 162023,6
Запас финансовой прочности	271300 – 161634,7 = 109665,3	276726 – 162023,6 = 114702,4
Маржа безопасности	10000 – 5957,78 = 4042,22	10200 – 5972,12 = 4227,88
Маржинальный доход	271300 – 199468,41 = 71831,59	276726 – 203165,62 = 73560,38
Норма маржинального  дохода	71831,59 / 271300 ∙ 100 = 26,48	73560,38 / 276726 ∙ 100 = 26,58
Зона безопасности, тыс. руб.	4042,22 ∙ 27,13 = 109665,3	4227,88 ∙ 27,13 = 114702,4

 

Изобразим графически взаимосвязь  условно-постоянных и условно-переменных издержек,  выручку от реализации и точку безубыточности (рис. 7 и 8).

 

 

Рис. 7. График безубыточности по плану

Рис. 8. График безубыточности по факту

 

Заключение

 

 

В работе было проведено следующее.

 Расчет стоимости основных  фондов осуществлялся с учетом  сроков их ввода и вывода. Рассчитана стоимость основных фондов на начало и конец года и их среднегодовая стоимость, а так же показатели эффективности их использования.

Проведен анализ оборотных фондов предприятия, их нормирование по каждому  виду и рассчитаны годовая потребность  нормируемых основных фондов, показатели эффективности их использования.

Исходя из заданной численности  промышленно-производственного персонала рассчитаны фактическая численность работающих на предприятии, влияние изменения на производительность труда и на изменение выпуска продукции. Рассчитан фонд заработной платы основных и вспомогательных рабочих, инженерно-технического персонала.

Составлена смета затрат на производство. Сметный разрез затрат позволяет определить общий объем потребляемых предприятием различных видов ресурсов. По смете затрат исчислена себестоимость продукции.

По полученным данным рассчитана рентабельность продукции, точка безубыточности и построены графики безубыточности по плану и факту.