Расчет прибыли, рентабельности и точки безубыточности

 

1.3. Показатели эффективности использования основных средств

 

 

Для характеристики использования  основного капитала применяется система обобщающих, стоимостных, относительных и натуральных показателей. В условиях рыночной экономики наиболее общим показателем, характеризующим эффективность деятельности предприятия, является рентабельность капитала − отношение прибыли к авансированной среднегодовой стоимости основного и оборотного капитала. Этот показатель может быть определен по отношению к основным фондам и составлен в динамике.

К числу обобщающих показателей  уровня использования основного капитала относятся фондоотдача и фондоемкость. Фондоотдача выражает отношение стоимости продукции, изготовленной за год (или за другой период времени), к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Этот показатель может быть рассчитан по объему продаж, реализованной или отгруженной продукции.

ФО = ВП / ОПФ,                                               (6)

где ФО − фондоотдача,

ВП − стоимость, выпущенной  продукции,

ОПФ − стоимость производственных  основных  фондов.

Фондоемкость − величина, обратная фондоотдаче, она выражает отношение стоимости основных фондов к объему продукции.

ФЕ = ОПФ / ВП,                                                  (7)

где ФЕ – фондоемкость.

Фондовооруженность  труда   показывает, какая стоимость основных  фондов  приходится  в среднем  на  одного  работника:

Ф_тр = ОПФ / R,                                                  (8)

где Ф_тр − фондовооруженность  труда,

R  − численность работников.

Показатели  движения основных производственных фондов включают такие показатели как: коэффициент обновления, коэффициент годности, коэффициент прироста.

Коэффициент обновления отражает интенсивность обновления основных средств, коэффициент выбытия  – интенсивность выбытия основных средств из производства. Рассчитываются эти коэффициенты по формулам:

Коэффициент обновления = Стоимость введенных ОПФ /

Стоимость ОПФ на конец  года

Коэффициент выбытия = Стоимость  выбывших ОПФ /

Стоимость ОПФ на начало года

Коэффициент прироста = Прирост  ОПФ за год /

Стоимость ОПФ на конец  года

К системе взаимосвязанных показателей, непосредственно характеризующих уровень использования активной части ОПФ и производственных мощностей, а также раскрывающих резервы возможного улучшения их использования, относятся:

1) коэффициент экстенсивного использования (К_э), который характеризует уровень использования активной части ОПФ во времени:

К_т = Т_ф / Ф_реж ,                                           (9)

где Т_ф − фактическое время работы машин и оборудования;

Ф_реж − режимный фонд времени работы машин и оборудования;

2) коэффициент интенсивного использования (К_н), который характеризует уровень использования машин и оборудования по мощности:

К_и = П_ф / П_в ,                                             (10)

где П_ф − фактическая производительность машин и оборудования;

П_в − возможная производительность машин и оборудования;

3) интегральный коэффициент (К_ИНТ ) который характеризует уровень использования машин и оборудования как во времени, так и по мощности и определяется по формуле:

К_ИНТ = К_э ∙ К_и ,                                     (11)

В таблице 4 представлены результаты расчетов эффективности использования основных производственных фондов,

Определим фонд рабочего времени оборудования. Всего фонд рабочего времени:

2 смены ∙ 8 час. ∙ (365 – 64) = 4816 час.

Фонд рабочего времени с учетом перерывов на планово-предупредительный ремонт:

4816 – 4816 ∙ 7 / 100 = 4478,88 час.

Фонд рабочего времени с учетом простоев и перерывов на планово-предупредительный  ремонт:

4816 – 120 – 4816 ∙ 7 / 100 = 4696 – 337,12 = 4358,88 час.

Таблица 4

Показатели эффективности использования  основных производственных фондов

Наименование	План	Факт
Производственная мощность, тонн	11000	11000
Объем реализации, тонн	10000	10200
Цена 1 тонны, тыс. руб. (см. п. 4)	27,13	27,13
Выручка от реализации, тыс. руб.	271300	276726
Среднегодовая стоимость  ОПФ, т.р.	17826,33	17826,33
Стоимость введенных  ОПФ, тыс. руб.	2859	2859
Стоимость выбывших ОПФ, тыс. руб.	1647	1647
Численность работающих, чел.	160	167
Численность рабочих, чел.	102	115
Фонд рабочего времени оборудования, час.	4816	4816
Эффективный фонд рабочего времени оборудования, час.	4478,88	4358,88
Производительность оборудования, тыс. руб. /час.	271300 / 4478,88 = 60,57	276726 / 4358,88 = 63,49
Фондоотдача	271300 / 17826,33 = 15,219	276726 / 17826,33 = 15,523
Фондоемкость	17826,33 / 271300 = 0,066	17826,33 / 276726 = 0,064
Фондовооруженность на 1 работающего, тыс. руб. / чел.	17826,33 / 160 = 111,41	17826,33 / 167 = 106,74
Фондовооруженность на 1 рабочего, тыс. руб. / чел.	17826,33 / 102 = 174,77	17826,33 / 115 = 155,01
Коэффициент обновления	2859 / 18312 = 0,156
Коэффициент выбытия	1647 / 17100 = 0,096
Коэффициент прироста	(2859 – 1647) / 18312 = 0,066
Коэффициент интенсивного использования оборудования	10000 / 11000 = 0,909	10200 / 11000 = 0,927
Коэффициент экстенсивного  использования оборудования	4478,88 / 4816 = 0,93	4358,88 / 4816 = 0,905
Коэффициент интегрального  использования оборудования	0,909 ∙ 0,93 = 0,845	0,927 ∙ 0,905 = 0,839

 

Фондоотдача показывает, сколько продукции  получено с каждого рубля действующего основного капитала, в данном случае фактически с каждого рубля действующего основного капитала получено 15,523 руб. продукции. Показатель фондоемкости отражает величину стоимости основных фондов, необходимую для получения данного объема продукции, в данном случае эта величина составляет 6,4 %.

Как видно из расчетов показатели фактической фондоотдачи и фондоемкости отклоняются от плановых в сторону улучшения, что говорит о повышении эффективности использования основных фондов.

2. Оборотные фонды предприятия

2.1.  Расчет норматива оборотных средств

 

 

Оборотные средства − это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения.

Определение потребности предприятия  в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива оборотных средств.

Целью нормирования является определение  рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения. Норма − это относительная величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей.  Норма запаса может устанавливаться в процентах или в денежном выражении к определенной базе. Далее, исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы.

К частным относятся нормативы  оборотных средств в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП); в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях.

Норматив отдельного элемента оборотных  средств рассчитывается по формуле:

Н = О / Т · Н_з                                                     (12)

где Н − норматив собственных средств по элементу;

О − оборот (расход, выпуск) по данному элементу за период;

Т − продолжительность периода;

Н₃ − норма запаса оборотных средств по данному элементу.

И, наконец, определяется совокупный норматив путем сложения частных нормативов. Таким образом, норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

Рассчитаем частный норматив оборотных  средств по материалу А. По данным условия, норма запаса в днях равна 25, потребность материала А – 8,00 тыс. руб. на тонну. По формуле (12) имеем:

Н = 25 ∙ 10000 / 365 ∙ 8 = 5479,45 тыс. руб.

Аналогично рассуждая, получим частные нормативы по сырью и материалам, вспомогательным материалам, топливу, запчастям и малоценным изделиям, расходам будущих периодов и готовой продукции.

Особо стоит выделить нормирование незавершенного производства.

Величина норматива  оборотных средств в незавершенном производстве зависит от четырех факторов: объема и состава производимой продукции, длительности производственного цикла, себестоимости продукции и характера нарастания затрат в процессе производства.

Объем незавершенного производства прямо пропорционален продолжительности производственного цикла. Производственный цикл включает время производственного процесса, технологический запас, транспортный запас, время накопления полуфабрикатов перед началом следующей операции (оборотный запас), время нахождения полуфабрикатов в запасе для гарантии непрерывности процесса производства (страховой запас). Продолжительность производственного цикла равна времени с момента первой технологической операции до приемки готового изделия на складе готовой продукции.

 

 

В состав незавершенного производства входит сырье, материалы, вспомогательные материалы, детали и полуфабрикаты собственного изготовления, находящиеся в стадии изготовления. Топливо к незавершенному производству не относится.

Как было отмечено также, объем незавершенного производства пропорционален продолжительности цикла. По условиям задачи незавершенное производство составляет 0,54 от общей суммы. Длительность цикла изготовления составляет 6 дней.

Таким образом, формула расчета  норматива незавершенного производства имеет вид:

НП = (Сырье и материалы)· 0,54 /Д_ц                             (13)

где Д_ц – длительность цикла изготовления. То есть:

(160000 + 12000) · 0,54 / 6 = 15480 тыс. руб.

 

 

Таблица 5

Расчет потребности в нормируемых  оборотных средствах по плану, при объеме производства 10000 тонн

 

Наименование элементов  нормируемых основных фондов	Затраты на 1 тонну, тыс. руб.	Затраты на весь выпуск, тыс. руб.	Норма запаса, дни	Однодневные затраты, тыс. руб.	Норматив ОС, тыс. руб.
1. Сырье и основные  материалы, всего, в том числе:		160000		438,36	10328,77
- материал А	8,00	8 ∙ 10000 = 80000	25	80000 / 365 = 219,18	219,18 ∙ 25 = 5479,45
- материал Б	2,00	2 ∙ 10000 = 20000	26	20000 / 365 = 54,79	54,79 ∙ 26 = 1424,66
- материал В	2,60	2,6 ∙ 10000 = 26000	35	26000 / 365 = 71,23	71,23 ∙ 35 = 2493,15
- прочие материалы	3,40	3,4 ∙ 10000 = 34000	10	34000 / 365 = 93,15	93,15 ∙ 10 = 931,51
2. Вспомогательные материалы	1,20	1,2 ∙ 10000 = 12000	98	12000 / 365 = 32,88	32,88 ∙ 98 = 3221,92
3. Топливо	0,50	0,5 ∙ 10000 = 5000	15	5000 / 365 = 13,70	13,70 ∙ 15 = 205,48
4. Энергия	3,30	3,3 ∙ 10000 = 33000	9	33000 / 365 = 90,41	90,41 ∙ 9 = 813,70
3. Готовая продукция	10000 / 365 = 27,39	271300	6	271300 / 365 = 743,29	743,29 ∙ 6 = 4459,73
4. Запчасти и малоценные изделия	250 / 10000 = 0,025	250	365	250 / 365 = 0,68	250
5. Незавершенное производство	15480 / 10000 = 1,55	15480	6	15480 / 365 = 42,41	42,41 ∙ 6 = 254,47
6. Расходы будущих периодов	30 / 10000 = 0,00	30	365	30 / 365 = 0,082	30
Итого нормируемые ОС					19564,05