Пути и резервы максимизации прибыли как главной цели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Вилсон»

Пр = Bp  С/с ,     (3.1.1)

Где, Bp-выручка от реализации; С/с  себестоимость (затраты на производство и реализацию).

Выручка принимается в расчет без налога на добавленную стоимость и акцизов, которые, являясь косвенными налогами, поступают в бюджет. Из выручки также исключается сумма наценок (скидок), поступающая торговым и снабженческо-сбытовым предприятиям, участвующим в сбыте продукции.

В натуральном выражении расчет прибыли от реализации продукции включает остатки готовой продукции на начало отчетного периода (Он.), нереализованные в предшествующем периоде, и выпуск товарной продукции отчетного периода (ТП) за минусом той части продукции, которая не может быть реализована в конце отчетного периода (Ок.).

Пр. = Он. + ТП  Ок.    (3.1.2)

Под периодом понимается квартал или год.

Состав остатков нереализованной продукции на начало и конец периода зависит: от избранного предприятием метода учета выручки  по поступлению денег на расчетный счет (в кассу) предприятия или по отгрузке продукции, расчетные документы по которой предъявлены покупателю.

Таблица 19 - Анализ плана прибыли от реализации, его выполнения и динамики за 2013 г. (в тыс. руб.)

Показатели	По плану	По плану на фактически реализованную продукцию	Фактически
1.Производственная  себестоимость реализованной продукции	34325	34760	34964
2. Коммерческие расходы, относящиеся  к реализованной продукции (расходы на продажу)	-	-	-
3. Итого полная себестоимость реализованной продукции	34325	34760	34964
4. Выручка от реализации в продажных  ценах без НДС и акцизов)	38437	39051	36290
5. Финансовый результат  прибыль (стр.4  стр.3)	4112	4291	1326

 

Итак, прибыль от реализации товарной продукции увеличилась по сравнению с планом на сумму: 1326-4112 = -7126 тыс. руб. На это перевыполнение повлияли следующие факторы:

1. увеличение против плана объема  реализованной продукции. В анализируемом предприятии план по объему реализации (продаж) продукции выполнен на 101,6%. Умножив плановую прибыль от реализации на процент перевыполнения плана по объему реализации, найдем, какая сумма прибыли получена за счет роста объема реализации продукции: (4112 * 1,6%) / 100% = + 65,8 тыс.руб. Следовательно за счет увеличения объема реализованной продукции прибыль, полученная от реализации, возросла на сумму 65,8 тыс.руб.;

2. увеличение против плана производственной  себестоимости реализованной продукции снизило прибыль. Сравним фактическую и плановую себестоимость фактически реализованной продукции, т.е. сравним четвертую графу таблицы с третьей графой по первой строке: 34964  34760 = -204 тыс.руб. Этот результат означает, что за счет повышения производственной себестоимости реализованной продукции прибыль снизилась на сумму 204 тыс. руб.;

3. коммерческие (управленческие) расходы, так же, как и производственная себестоимость, оказывают обратное влияние на прибыль. Однако в данном примере величина их не изменилась и на прибыль не повлияла. Чтобы установить это, сравним фактическую и плановые величины коммерческих расходов, приходящиеся на фактический объем реализации продукции, т.е. сравним четвертую графу таблицы с третьей графой по второй строке: = 0

4. влияние изменения оптовых  цен на прибыль от реализации продукции устанавливаем путем сравнения фактически реализованной продукции в действовавших оптовых ценах (без НДС и акцизов) и фактически реализованной продукции в плановых ценах (без НДС и акцизов).

С этой целью сравним четвертую графу таблицы с третьей графой по четвертой строке: 36290 -39051 = -2761 тыс.руб. Этот результат означает, что оптовые цены на реализуемую продукцию понизились на 2761 тыс.руб., что сократило прибыль на ту же сумму;

5. влияние изменения структуры  реализованной продукции на прибыль исчислим сальдовым способом, т.е. как разность между суммой отклонения фактической прибыли от реализации от плана и суммами влияния всех остальных (уже известных) факторов: 2786 - ( 65,8-204+0-2761) = + 113,2 тыс.руб. Этот результат означает, что сдвиг в структуре (изменение структуры) реализованной продукции в сторону увеличения удельного веса более рентабельных видов продукции увеличил прибыль от реализации на сумму 113,2 тыс. руб.

Общее влияние всех факторов (баланс факторов) составляет: + 65,8-204+0-2761+113,2 = + 2786 тыс. руб.

Таким образом, сверхплановая прибыль от реализации продукции получена в основном за счет сдвига в структуре реализованной продукции в сторону увеличения удельного веса более рентабельных видов изделий, а также за счет увеличения объема реализации продукции. В то же время повышение производственной себестоимости реализованной продукции и снижение оптовых цен на продукцию уменьшили прибыль. Величина коммерческих расходов не изменилась и на прибыль не повлияла.

 

3.2 Факторы формирования балансовой прибыли

 

В таблице (Приложение 20) проанализируем изменение следующих показателей прибыльности: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от прочих операций, чистая прибыль. Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, от прочей реализации, прочие доходы за вычетом прочих расходов.

По результатам данных показателей можно сделать основные выводы о финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В период 2012 года произошло значительное сокращение выручки от реализации. Выручка, полученная в 2012 году, на 5,6% меньше аналогичного показателя прошлого года. В то же время, в 2012г. выручка составила 36290 тыс.руб., или меньше чем в 2011г. на 2147 тыс.руб.

Себестоимость продукции наоборот выросла, и составила 34964 тыс.руб., рост к 2011г. 101,9%. Однако сокращение себестоимости сказалось на росте прибыли от продаж: она сократилась в 7,0 раз по сравнению с 2011 годом. Прибыль от реализации имеет снижение 85,7%.

Как видно из таблицы, балансовая прибыль формируется в основном за счёт финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Лишь незначительную часть от неё могут занимать разного рода дотации, операционные и прочие доходы. Такие виды источников прибыли как реализация основных средств и прочие расходы в данном предприятии вообще отсутствуют. Рассматривая показатели таблицы в динамике, можно установить, что за три анализируемых года происходит сокращение балансовой прибыли.

Прибыль от продаж и чистая прибыль возросли на 117,6% и 199,5%, а прибыль до налогообложения сократилась на 97,1%, то есть, тенденция роста в развитии производственной деятельности продолжается в 2010-2012г.

Таблица 21 - Динамика структуры затрат

Показатель	2011 год		2012 год		2013 год
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Материальные затраты	23376	73,7	26376	73,5	26585	72,5
Затраты на оплату труда	2978	9,4	3176	8,8	3260	8,9
Отчисления	687	2,2	956	2,7	88	2,4
Амортизация	1418	4,5	1964	5,5	2313	6,3
Прочие	3237	10,2	3421	9,5	3606	9,9
ИТОГО	31697	100	35894	100	36654	100

 

Динамика структуры затрат предприятия показывает, что в структуре никаких значительных изменений не было, по прежнему преобладают материальные затраты 72,5% всех затрат. В целом затраты по элементам выросли на 102,1%, наибольший рост имеют затраты на амортизацию основных средств 117,8%, и затраты на оплату труда 102,6%.

Изучим динамику прочих доходов и расходов за 2010-2012гг. в табл. 22.

Таблица 22 - Динамика прочих доходов и расходов

Показатели	Годы			2013 г. -+% к 2011 г.
	2011	2012	2013
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.:	2291	2543	-364	-
Доходы от участия в других организациях		1	2	200
Проценты к получению	32	39	17	43,5
Проценты к уплате	39	186	263	141,3
Прочие доходы	1948	1369	2062	150,6
Прочие расходы	2062	2396	2056	85,8
Прибыль (убыток) до налогообложения	2171	1368	-602	-

Таким образом, можно сделать вывод, что анализ динамики прочих доходов и расходов показал, что в отчетном периоде наблюдается большой рост прочих доходов 150,6% и процентов к уплате 141,3%, а также снижение процентов к получению и прочих расходов 85,8%, что привело к тому, что сложились убытки в сумме 602 тыс.руб.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

Прибыль – это одна из форм чистого дохода, выражающая в основном стоимость прибавочного продукта; также включает часть стоимости необходимого продукта.

Финансовое положение предприятия характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормальной производственной, коммерческой и других видов деятельности предприятия, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми взаимоотношениями с другими субъектами хозяйствования, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Способность предприятия своевременно производить платежи свидетельствует о его хорошем финансовом положении.

Общий анализ оборотных активов ООО «Вилсон» показал, что увеличилась оборачиваемость текущих активов, что привело к сокращению периода оборачиваемости, а следовательно к высвобождению средств из оборота.

Увеличение материалоемкости по сырью и материалам в 2013г. на 0,04 руб. вызвало экономию материалов на 1064 тыс.руб. = (0,04 х 26585). Тем самым при сохранении прежнего уровня материалоемкости себестоимость продукции была бы выше на эту величину. Таким образом, материальные ресурсы в организации в 2013г. использовались эффективно.

В период 2013 года произошло значительное сокращение выручки от реализации. Выручка, полученная в 2013 году, на 5,6% меньше аналогичного показателя прошлого года. В то же время, в 2013г. выручка составила 36290 тыс.руб., или меньше чем в 2012г. на 2147 тыс.руб.

Себестоимость продукции наоборот выросла, и составила 34964 тыс.руб., рост к 2012г. 101,9%. Однако сокращение себестоимости сказалось на росте прибыли от продаж: она сократилась в 7,0 раз по сравнению с 2012 годом. Прибыль от реализации имеет снижение 85,7%.

За три анализируемых года происходит сокращение балансовой прибыли.

Прибыль от продаж и чистая прибыль возросли на 117,6% и 199,5%, а прибыль до налогообложения сократилась на 97,1%, то есть, тенденция роста в развитии производственной деятельности продолжается в 2011-2013г.

Рентабельность по всем показателям в 2013 году значительно сократилась по сравнению с началом рассматриваемого периода вследствие полученного убытка и от продаж и от ХД.

За 2013 год активы ООО «Вилсон» увеличились на 15,8 % и составили 53523 тыс.руб., в том числе на 15,4 % возросли внеоборотные активы, а оборотные активы увеличились на 17,9%.

Структура активов в течение анализируемого периода в целом изменилась незначительно. Около 82 % активов составляют внеоборотные, и примерно 18% – оборотные, что характерно для промышленного предприятия. Большая часть оборотных активов на конец 2013 г. находилась в сфере производства.

Пассивной части баланса характерно преобладание удельного веса источников собственных средств, причем их доля в общем объеме сократилась за год на 13 п. п.