Пути и резервы максимизации прибыли как главной цели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Вилсон»

Руководство бухгалтерии осуществляет главный бухгалтер.

Основными функциями бухгалтерии являются:

– организация бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранность собственности предприятия;

– формировать в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости;

– организация учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств. Товарно-материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения услуг, результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а так же финансовых, расчетных и кредитных операций;

– обеспечение составления баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.

 

 

2.2 Экономическая оценка финансово – хозяйственной деятельности предприятия

 

Проанализируем эффективность работы ООО «Вилсон», воспользовавшись данными бухгалтерского баланса, пояснений к балансу и отчету о финансовых результатах за рассматриваемый период (Приложение 1-4) в таблице 1 (Приложение 5).

Ресурсы предприятия состоят из средств труда (основные средства), предметов труда (оборотные средства) и рабочей силы (персонала). Для анализа эффективности использования основных средств предприятия необходимо рассчитать следующие показатели:

Фондовооружённость

.   (18)

Фондоотдача

.    (19)

Фондоёмкость

.     (20)

Техническая вооруженность представляет собой отношение активной части основных средств к среднесписочной численности работников.

Для анализа эффективности использования основных средств предприятия проанализируем таблицу 2 (Приложение 6).

Анализируя данные таблицы, можно сделать вывод, что объем выпущенной продукции в ООО «Вилсон» сократился на 1147 тыс. руб. за рассматриваемый период, что привело к сокращению показателя балансовой прибыли к минусовому результату.

Среднегодовая стоимость ОС выросла с 2011 по 2013 гг. на 6526 тыс.руб., что привело к росту показателя фондовооруженности на 117,7%. За период с 2011-2013 гг., а численность персонала сократилась значительно - на 114 человек, что привело к изменению показателя технической вооруженности в размере роста на 9,81 тыс.руб./чел.

Так как среднегодовая стоимость ОС в 2013 году выросла, произошло снижение показателя фондоотдачи в процессе производства на 0,34 руб./руб. и составило 85,3% с 2011-2013 гг. Фондоотдача по финансовому результату имеет минусовой результат. Показатель фондоёмкости сократился на 0,34 руб./руб. за период с 2011-2013 гг., и так как его значение больше единицы, то использование ОС на предприятии неэффективно и означает увеличение коэффициента использования производственной мощности.

Показатели эффективности использования оборотных средств:

Коэффициент оборачиваемости

.   (21)

Длительность оборота

.   (22)

Коэффициент закрепления (загрузки)

.   (23)

Для анализа эффективности использования оборотных средств рассмотрим таблицу 3 (Приложение 7).

Анализируя данные таблицы можно сделать вывод, что в 2013 году в ООО «Вилсон» произошло увеличение коэффициента закрепления, что отражает увеличение степени специализации рабочих мест.

Длительность оборота оборотных средств в 2011г. составила 112 дн., в 2012 г. 88 дн., в 2013г. 91 дн., т.е. наблюдаем тенденцию снижения-роста длительности оборота, в 2012 г. +22,3%, в 2013г. +4,8%.

Снижение длительности периода оборота оборотных средств за рассматриваемый период показывает увеличение эффективности использования ресурсов, а увеличение наоборот, показывает снижение эффективности использования оборотных средств. Так, в 2013г. из-за замедления на 4 дн., дополнительно привлечено платных ресурсов на сумму 403,2 тыс.руб.

Показатели эффективности использования трудовых ресурсов:

1. Производительность труда - представляет  собой отношение объема товарной  продукции к среднесписочной  численности персонала.

2. Среднемесячная заработная плата  рассчитывается путем отношения фонда заработной платы к среднесписочной численности персонала с учетом времени, за который определяется показатель.

3. Капиталовооруженность труда - отношение  совокупного капитала предприятия  к среднесписочной численности  работающих.

4. Рентабельность персонала - отношение балансовой прибыли к среднесписочной численности промышленно-производственного персонала.

Для проведения оценки эффективности использования трудовых ресурсов необходимо заполнить таблицу 4 (Приложение 8) и рассчитать следующие показатели.

Анализируя полученные данные таблицы можно сделать вывод, что за период с 2011-2013 гг. численность рабочих сократилась на 140 человек, возросла производительность труда на 2,6% в связи с ростом показателя товарной продукции. Рост показателя среднемесячной заработной платы обеспечен увеличением фонда оплаты труда на 102,6%. Рентабельность персонала не сложилась за счет отсутствия прибыли.

Для обеспечения нормального хода процесса производства продукции необходимо регулярное и бесперебойное снабжение материальными ценностями. Для оценки эффективности использования материальных ресурсов в таблице рассчитываются следующие показатели:

Для оценки эффективности использования материальных ресурсов в рассчитываются следующие показатели:

Материалоёмкость (МЁ) – показывает сколько материальных затрат (МЗ) в стоимостной оценке приходится на каждый рубль выпущенной продукции

= .    (24)

ВП – объём произведённой продукции (валовая продукция)

Материалоотдача (МО) – характеризует выход продукции с каждого рубля потреблённых материальных ресурсов

.   (25)

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции

.    (26)

Материалоёмкость показывает сколько материальных затрат в стоимостной оценке приходится на каждый рубль выпущенной продукции. Увеличение материалоемкости по сырью и материалам в 2013г. на 0,04 руб. вызвало экономию материалов на 1064 тыс.руб. = (0,04 х 26585). Тем самым при сохранении прежнего уровня материалоемкости себестоимость продукции была бы выше на эту величину. Таким образом, материальные ресурсы в организации в 2013г. использовались эффективно.

В 2012г. увеличение материалоемкости по сырью и материалам на 0,01 руб. вызвало также экономию материалов в сумме 264 тыс.руб. = (0,01 х 26376). Следовательно, в 2012г. материальные ресурсы использовались эффективно, т.к. при сохранении прежнего уровня материалоемкости себестоимость продукции была бы ниже на эту величину.

Материалоотдача характеризует выход продукции с каждого рубля потреблённых материальных ресурсов. Ее величина в 2013г. сократилась на 0,1 руб./руб., т.е. выход продукции с каждого рубля потреблённых материальных ресурсов сократился на эту величину.

Изучение структуры затрат на производство производится по элементам затрат или калькуляционным статьям. На основании исходных данных заполним таблицу и рассчитаем показатели динамики затрат (таблица 6 Приложение 10).

Можно сделать вывод, что объемы выручки сокращаются, себестоимость растет, в результате себестоимость 1 ед. продукции также выросла.

Динамику структуры затрат по ф.  Пояснения рассмотрим в таблице 7 (Приложение 11).

По результатам таблицы построим круговую диаграмму структуры затрат.

Рисунок 3 - Структура затрат ООО «Вилсон» в 2013г.

В таблице 8 (Приложение 12) проанализируем изменение следующих показателей прибыльности: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от прочих операций, чистая прибыль. Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, от прочей реализации, Прочие доходы за вычетом прочих расходов.

Рисунок 4– Выручка, прибыль от реализации и чистая прибыль в 2013г.

 

По результатам данных показателей можно сделать основные выводы о финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Вилсон».

В период 2013 года произошло значительное сокращение выручки от реализации. Выручка, полученная в 2013 году, на 5,6% меньше аналогичного показателя прошлого года. В то же время, в 2013г. выручка составила 36290 тыс.руб., или меньше чем в 2012г. на 2147 тыс.руб.

Себестоимость продукции наоборот выросла, и составила 34964 тыс.руб., рост к 2012г. 101,9%. Однако сокращение себестоимости сказалось на росте прибыли от продаж: она сократилась в 7,0 раз по сравнению с 2012 годом. Прибыль от реализации имеет снижение 85,7%.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом отсутствуют прочие доходы и прочие расходы уменьшились 77,7%. Однако, балансовая прибыль предприятия за рассматриваемый период сократилась на 97,1%.

Таким образом, можно сделать вывод, что ООО «Вилсон» является развивающимся предприятием.

Чистая прибыль рассчитывается за вычетом суммы налога на прибыль из балансовой прибыли.

Как видно из таблицы, балансовая прибыль формируется в основном за счёт финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Лишь незначительную часть от неё могут занимать разного рода дотации, операционные и прочие доходы. Такие виды источников прибыли как реализация основных средств и прочие расходы в данном предприятии вообще отсутствуют. Рассматривая показатели таблицы в динамике, можно установить, что за три анализируемых года происходит сокращение балансовой прибыли.

Прибыль от продаж и чистая прибыль возросли на 117,6% и 199,5%, а прибыль до налогообложения сократилась на 97,1%, то есть, тенденция роста в развитии производственной деятельности продолжается в 2011-2013г.

В следующей таблице 9 (Приложение 13) рассчитаем основные показатели рентабельности. Рентабельность производственной деятельности или окупаемость затрат – представляет собой отношение балансовой или чистой прибыли к сумме затрат по реализованной продукции. Рентабельность продаж или рентабельность оборота - отношение прибыли от реализации продукции или чистой прибыли к сумме полученной выручки.

Рентабельность капитала представляет собой отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости капитала. Рентабельность производственных фондов (производственного капитала) представляет собой отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных средств и оборотных фондов.

Рентабельность продаж по сравнению с 2012 г сократилась на -1,71%, рентабельность производственной деятельности сложилась с убытком и составила -1,77%, рентабельность капитала составила -1,69%, что значительно меньше от уровня 2012 года.

Таким образом, рентабельность по всем показателям в 2013 году значительно сократилась по сравнению с началом рассматриваемого периода вследствие полученного убытка и от продаж и от ХД.

 

 

2.3 Анализ финансового состояния предприятия

 

Оценку финансового состояния предприятия произведем с использованием методов горизонтального и вертикального анализа (таблица 10 Приложение 14).

В структуре внеоборотных активов значительное место занимают основные фонды (77 % и 82,0%). Такая высокая доля внеоборотных активов, которые имеют низкую степень ликвидности, замораживают на длительный период ресурсы предприятия, что отрицательно сказывается на его платежеспособности. Так как внеоборотные активы не участвуют в производственном обороте, увеличение их доли негативно влияет на результативность финансовой и хозяйственной деятельности предприятия.

Согласно данным таблицы за 2013 г. стоимость мобильных оборотных средств, равная итогу раздела II баланса, увеличилась на 1510 тыс.руб. за счет снижения незавершенного производства на 208 тыс. руб., налогов по приобретенным ценностям на 716 тыс.руб. Сумма денежных средств сократилась на 201 тыс.руб. Дебиторская задолженность увеличилась на 1562 тыс.руб.

Данные таблицы свидетельствуют, что за 2013 год активы предприятия увеличились на 15,8 % и составили 53523 тыс.руб., в том числе на 15,4 % возросли внеоборотные активы, а оборотные активы увеличились на 17,9%.

Структура активов в течение анализируемого периода в целом изменилась незначительно. Около 82 % активов составляют внеоборотные, и примерно 18% – оборотные, что характерно для промышленного предприятия. Большая часть оборотных активов на конец 2013 г. находилась в сфере производства.

Предприятие может приобретать основные, оборотные средства и нематериальные активы за счет собственных и заемных источников. Для их оценки по данным пассива баланса составляется таблица 11 (Приложение 15).

Данные таблицы показывают, что пассивная часть баланса за 2013 г. увеличилась на 7317 тыс.руб. за счет источников собственных средств. Пассивной части баланса характерно преобладание удельного веса источников собственных средств, причем их доля в общем объеме сократилась за год на 13 п. п.

Структура заемных средств в течение 2013 года претерпела ряд изменений. Так, доля кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам увеличилась на 2 п. п. Долгосрочные кредиты на 13 %.

Структура изменилась следующим образом: собственный капитала стал занимать 68% всех источников финансирования, а заемный 19%. В то время как в 2012г. это соотношение было 81% и 6%. В целом по итогам анализ актива и пассива баланса, можно сделать вывод, что ООО «Вилсон» имеет ухудшение структуры баланса, т.к. признаками «положительного» баланса являются: рост собственного капитала; отсутствие резких изменений в отдельных статьях баланса; соответствие дебиторской задолженности кредиторской.