Планирование себестоимости продукции

 

На  основании приведенных данных в табл. № 3 можно сделать вывод, что издержкоемкость продукции на анализируемом предприятии снижается менее высокими темпами, чем у конкурирующего предприятия и в среднем по отрасли, однако уровень данного показателя остается пока более низким.

Необходимо также изучить изменение  уровня издержкоемкости продукции  по отдельным элементам затрат (табл № 4).

 

Таблица 4. Изменение издержкоемкости продукции по элементам затрат

 

Элементы  затрат	Затраты на рубль продукции, коп.
		t0	t1	+, -
Заработная плата с  отчислениями	22,78	21,26	-1,52
Материальные затраты	43,75	45,45	+1,70
Амортизация	7,00	6,98	-0,02
Прочие	8,97	7,56	-1,41
Итого	82,5	81,25	-1,25

 

Факторы изменения общей  издержкоемкости, расчитываются способом цепной подстановки по данным табл. № 2 и   данным о стоимости произведенной продукции:

Стоимость валового выпуска  продукции                         тыс. руб 

базового  период80 000

отчетного периода при базовой

структуре и ценах                                                                            76 000

отчетного периода по базовым ценам                                83 600

 отчетного  периода по текущим ценам                              100320

 

Расчет влияния факторов на изменение  издержкоемкости продукции приведен втаб.5.

Таблица 5.Расчет влияния факторов на изменение издержкоемкости продукции

	Затраты на рубль продукции	Расчет	Факторы
				Объем производства	Структура производства	Количество потребленных ресурсов	Цены  на ресурсы (услуги)		Отпускные цены на продукцию
		ИЕ0	66 000 : 80 000 =82,50	t0	t0	t0	t0		t0
		ИЕусл1	63 675 : 76 ООО =83,78	t1	t0	t0	t0		t0
		ИЕусл2	67 285 : 83 600 = 80,48	t1	t1	t1	t0		t0
		ИЕусл3	64 700 : 83 600 = 77,39	t1	t1	t1	t0		t0
		ИЕусл4	81 510:83 600 = 97,50	t1	t1	t1	t1		t0
		ИЕусл5	81 510 : 100 320= 81,25	t1	t1	t1	t1		t0
		ΔИЕобщ = 81,25 - 82,50 =1,25; в том числе за счет:		+1,28	-3,30	-3,09	+20,11		-16,25

 

 

Аналитические расчеты, приведенные в табл. 5, показывают, что размер затрат на рубль продукции  изменился за счет следующих факторов:

уменьшения  объема производства

продукции:                                            83,78 — 82,50 = +1,28 коп;

изменения структуры производства: 80,48 - 83,78 = -3,30 коп; количества потребленных ресурсов:  77,39 -80,48 = -3,09 коп.;

роста цен на ресурсы:                           97,50 -77,39 = +20,11 коп; повышения цен на продукцию:           81,25 -97,50 = -16,25 коп.

                                                                 Итого            -1,25 коп. 

 

2.3. Расчет себестоимости отдельных видов продукции

 

Таблица 6. Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия А.

 

Показатель	По плану	Факти-чес-ки	Отклонение от плана
Объем выпуска продукции (УВП), шт.	10 000	13 300	+3300
Сумма постоянных затрат (А), тыс. руб.	12 000	20 482	+8482
Сумма переменных затрат на одно изделие (Ь), руб.	2800	3260	+460
Себестоимость одного изделия (С), руб.	4000	4800	+800

 

Используя эту модель и данные табл. № 6, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А методом цепной подстановки.

С₀=+b_{0=+2800=4000 руб}

 

С_усл1=+b_{0=+2800=3700 РУБ;}

 

С_усл2=+b_{0=+2800=4340 РУБ;}

 

 

С_усл2=+b_{1=+3260=4800 РУБ.}

Общее изменение себестоимости  единицы продукции составляет:

ΔС_общ=С₁-С₀ =4800-4000=+800 руб.,

 в  том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции

ΔС_увп=С_усл1-С₀=3700-4000=-300 руб;

б) суммы постоянных затрат

ΔС_а=С_усл2-С_усл1=4340-3700=-640 руб;

в) удельных переменных затрат

ΔС_Ь = С₁ – С_усл2 = 4800 - 4340 = +460 руб.

 

Приведенные данные табл. № 6 и расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А показывают рост по всем статьям затрат и в особенности по материальным затратам и заработной плате производственного персонала.

 

2.4.Расчет  прямых материальных затрат

 

Данные табл. № 7 позволяют установить, из-за чего изменились материальные затраты на единицу продукции в целом и по каждому виду материальных ресурсов. В рассматриваемом примере они увеличились в основном за счет роста цен на материалы.

 

Таблица 6.Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат.

 

Вид изделия и материала	Расход  ма-териала на изделие, м		Цена 1 м ткани, руб.		Материальные  затраты на изделие, руб.			Изменение материальных затрат на изделие, руб.
		to	t1	to	t1	to	умзусл	t1	общее	В том числе за счет
										нормы расхода	цены
Изделие А
Ткани верха	2,8	2,7	500	650	1400	1350	1755	+355	-50	+405
Ткани для подкладки	2,5	2,5	100	120	250	250	300	+50	-	+50
Прочие материалы	-	-	-	-	50	54	60	+10	+4	+6
Итого					1700	1654	2115	+415	-46	+461
Изделие Б
Ткани верха	2,6	2,5	250	300	650	625	750	+100	-25	+125
Ткани для подкладки	2,5	2,6	50	60	125	130	156	+31	+5	+26
Прочие материалы	-	-	-	-	25	25	34	+9	-	+9
Итого					800	780	940	+140	-20	+160

 

Таблица 7. Материальные затраты на производство изделия А. 

 

Показатель	Алгоритм  расчета	Порядок расчета	Сумма, тыс. руб.
мз0	VВПio Σ(УРi0 • Цi0);	10 000-*1,7	17 000
мзусл1	VВПi1 Σ(УРi0 • Цi0);	13 300 * 1,7	22 610
мзусл2	VВПi1 Σ(УРi1 • Цi0)	13 300 * 1,654	21 998
мз,	VВПi1 Σ(УРi0 • Цi1)	13 300*2,115	28 130

 

Таблица 8. Факторный анализ материальных затрат по видам продукции.

 

Изделие	Материальные  затраты, тыс. руб.				Изменение материальных затрат, тыс. руб.
		to	Усл1	Усл2	t1	общее	В том  числе за счет изменения
							объема  выпуска	нормы расхода	цен на ресурсы
а	17 000	22 610	21 998	28 130	+11 130	+5610	-612	+6132
б	8000	4560	4446	5358	-2642	-3440	-114	+912
Ит.д
Итого	25 000	27 170	26 444	33 488	+8488	+2170	-726	+7044

 

Из табл. № 7 видно, что материальные затраты на производство изделия А     выросли на 11 130 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

22 610- 17 000= +5610 тыс. руб.;

б) расхода материала на изделие 

21 998 - 22 610 =-612 тыс. руб.;

в) стоимости материальных ресурсов 

28 130 - 21 998 = +6132 тыс. руб.

Аналогичные расчеты делают по всем видам продукции (табл.8).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение:

Из  табл.№ 2 видно, что в связи с сокращением выпуска продукции на 5%

(I_VBП = 0,95) сумма затрат уменьшилась на 2325 тыс. руб. (63 675 - 66 000).

За счет изменения структуры  продукции сумма затрат возросла на 3610 тыс. руб. (67 285 — 63 675). Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства увеличилась доля затратоемкой продукции.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат увеличилась на 7543 тыс. руб. (74 828 — 67 285).

Постоянные расходы выросли на 6682 тыс. руб. (81 510 —74 828), что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат выше базовой на 15 510 тыс. руб.

(81 510 —  66 ООО), или на 23,5%, в том числе  за счет изменения объема производства  продукции и ее структуры —  на 1285 тыс. руб.

(67 285 — 66 000), а за счет роста  себестоимости продукции — на 14 225

тыс. руб. (81 510-67 285), или на 21,5 %.

На  основании приведенных данных в табл. № 3 можно сделать вывод, что издержкоемкость продукции на анализируемом предприятии снижается менее высокими темпами, чем у конкурирующего предприятия и в среднем по отрасли, однако уровень данного показателя остается пока более низким.

Необходимо также изучить изменение  уровня издержкоемкости продукции  по отдельным элементам затрат (табл № 4).

Аналитические расчеты, приведенные  в табл. 5, показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился  за счет следующих факторов:

уменьшения  объема производства

продукции:                                            83,78 — 82,50 = +1,28 коп;

изменения структуры производства: 80,48 - 83,78 = -3,30 коп; количества потребленных ресурсов:  77,39 -80,48 = -3,09 коп.;

роста цен на ресурсы:                           97,50 -77,39 = +20,11 коп; повышения цен на продукцию:           81,25 -97,50 = -16,25 коп.

                                                                 Итого            -1,25 коп. 

Из приведенных данных видно, что  отрицательное влияние на издержко-емкость  продукции оказали уменьшение объема ее выпуска и рост цен на потребленные ресурсы, а положительное — повышение отпускных цен, изменение структуры производства, а также ресурсосбережение, достигнутое в результате внедрения инновационных мероприятий:

• внедрения новой техники — на 0,53 коп. (445/83 600 * 100);

• внедрения новых технологий — на 1,26 коп. (1050/83 600 * 100);

• совершенствования техники и технологии производства —

 на 0,63коп. (530/83 600 * 100);

• улучшения организации производства и труда — на 0,38 коп.
• (320/83 600 * 100);
• использования новых видов сырья и материалов — на 0,19 коп.
• (160/83 600*100);
• прочих мероприятий — на 0,10 коп. (80/83 600 *100);
• Приведенные данные табл. № 6 и расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А показывают рост по всем статьям затрат и в особенности по материальным затратам и заработной плате производственного персонала.