Планирование себестоимости продукции и разработка плановой калькуляции себестоимости продукции

Приоритетными видами производимой ОАО «АОМЗ» продукции являются гаражное оборудование и оборудование для АЗС.

Основными конкурентами предприятия в настоящее время являются - ООО «КОЭЗ», ООО «Бонус», китайские производители и западные компании. Сравнивая цены на продукции некоторых производителей с ценами рассматриваемого предприятия, можно ответить, что цены последнего несколько выше цен конкурентов, производящих аналогичную продукцию. Т.о. производственные издержки на данном предприятии играют

26

достаточно большую роль в особенности в закладываемой предприятием себестоимости.

Проведение последовательных и обоснованных экономических реформ в стране, стабильность в государстве будет способствовать  стабилизации объемов производства и улучшению результатов деятельности завода.

Способы,   применяемые  руководством,   и  способы,  которые  руководство  планирует  использовать в будущем для снижения негативного эффекта факторов и условий, влияющих на деятельность эмитента.

Развитие партнерских связей.

Существенные  события/факторы,  которые могут в наибольшей степени негативно  повлиять  на  возможность получения эмитентом в будущем  таких   же   или   более  высоких  результатов,   по  сравнению  с    результатами,  полученными  за последний отчетный период,  а также вероятность наступления таких событий (возникновения факторов).

Экономический спад в  стране, снижение платежеспособного спроса.

Организационная структура управления промышленного предприятия является основой системы информационного обеспечения, что обуславливает логику организации системы мониторинга промышленного предприятия, а также устанавливает определенные требования к информационным системам предприятия. В этой связи целесообразно рассмотреть основные принципы организации управления предприятия, а также выявить основные зависимости и связи, учет которых необходим при построении комплексной системы анализа экономического состояния промышленного предприятия.

Управление предприятием осуществляет генеральный директор, которому непосредственно подчиняются главный инженер, главный бухгалтер и заместители генерального директора. Главный  бухгалтер несет ответственность и пользуется правами, установленными законодательством РФ для главных бухгалтеров предприятия, которому подчиняется

 

27

бухгалтерия, отвечает за осуществление бухгалтерского учета на предприятии.

2.2 Анализ действующей системы планирования

Все затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим экономическим элементам:

•     материальные затраты,

•     расходы на оплату труда,

•     отчисления на социальные нужды,

•     амортизация основных средств и нематериальных активов,

•     прочие затраты.

Таблица 3. Динамика затрат на производство продукции за 2012-2013гг. (план)

Элементы затрат	2012		2013 (план)		Абсолютное изменение, тыс. руб. (+/-)	Темп прироста, %   (+/-)
1	2	3	4	5	6	7
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
материальные затраты	92 300	55,8	96 500	55,0	+4200	+4,5
расходы на оплату труда	45 000	27,2	47 500	27,0	+2500	+5,6
отчисления на социальные нужды	15 750	9,5	16 625	9,5	+875	+5,6
амортизация основных средств и нематериальных активов	7 250	4,4	7 300	4,2	+50	+0,7
прочие затраты	5 000	3,1	7 575	4,3	+2575	+51,5
итого	165 300	100	175 500	100	+10200	+6,2
переменные	135 500	82,0	143 500	81,7	+8000	+5,9
постоянные	29 800	18,0	32 000	18,3	+2200	+7,4

 

По данным таблицы 3 можно сделать следующие выводы:

Наибольший удельный вес в структуре плановых затрат на производство будут занимать материальные затраты (около 55%); 

В целом структура затрат значительных изменений не претерпит.  Прочие затраты покажут наибольшую динамику: рост на 1,2%;

Переменные затраты будут иметь наибольший удельный вес (около 82%);

Затраты увеличатся на 10200 тыс. руб. (6,2%)

Наибольший удельный вес в структуре затрат в 2013 году займут материальные затраты (56%) и расходы на оплату труда (27%)

Группировка затрат по экономическим элементам является объектом финансового учета и используется при составлении годовой бухгалтерской отчетности в форме приложения к балансу (форма № 5). Данная группировка дает возможность устанавливать потребность в основных и оборотных фондах, фонд оплаты труда и т. д.

Однако классификация затрат по экономическим элементам не позволяет исчислить себестоимость отдельных видов продукции, установить объем затрат конкретных структурных подразделений предприятия. Например, электроэнергия на предприятиях может быть использована как в технологическом процессе производства продукции, так и для освещения

29

офиса предприятия, цехов и т. д. В свою очередь, в технологическом процессе электроэнергия может расходоваться на изготовление разнообразных изделий в разных количествах: на одно изделие — больше, на другое — меньше.

 

2.3 Факторный анализ себестоимости  продукции на предприятии

В настоящее время при анализе фактической себестоимости выпускаемой продукции, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения используется расчет по экономическим факторам. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства - средства, предметы труда и сам труд.

Они отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь. Экономия, обусловливающая фактическое снижение себестоимости, рассчитывается по следующему составу (типовому перечню) факторов.

Повышение технического уровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства. По данной группе анализируется влияние на себестоимость научно-технических достижений и передового опыта. По каждому мероприятию рассчитывается экономический эффект, который выражается в снижении затрат на производство.

 

30

Экономия от осуществления мероприятий определяется сравнением величины затрат на единицу продукции до и после внедрения мероприятий и

умножением полученной разности на объем производства в планируемом году:

Э = (СС - СН) * АН,                     (1)

где Э - экономия прямых текущих затрат СС - прямые текущие затраты на единицу продукции до внедрения мероприятия СН - прямые текущие затраты после внедрения мероприятия АН - объем продукции в натуральных единицах от начала внедрения мероприятия до конца планируемого года.

На предприятии планируется повысить технический уровень производства. За счет проведенных мероприятий ожидается снижение удельных материальных затрат с 0,52 руб. до 0,45 руб.

 Таким  образом, экономия прямых текущих  затрат составит:

Э=(0,52-0,45) х 183 300=12 831 тыс. руб.

Одновременно должна учитываться и переходящая экономия по тем мероприятиям, которые осуществлены в предыдущем году. Ее можно определить как разность между годовой расчетной экономией и ее частью, учтенной в плановых расчетах предыдущего года. По мероприятиям, которые планируются в течение ряда лет, экономия исчисляется исходя из объема работы, выполняемой с помощью новой техники, только в отчетном году, без учета масштабов внедрения до начала этого года. Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, использовании ЭВМ, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Большой резерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение ее материалоемкости и трудоемкости, снижение веса машин и оборудования, уменьшение габаритных размеров и др.

31

Совершенствование организации производства и труда. Снижение себестоимости может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства. При одновременном совершенствовании техники и организации производства необходимо установить экономию по каждому фактору в отдельности и включить в соответствующие группы. Если такое разделение сделать трудно, то экономия может быть рассчитана исходя из целевого характера мероприятий либо по группам факторов.

На предприятии планируется совершенствовать организацию производства и труда. За счет проведенных мероприятий ожидается снижение удельных трудовых затрат с 0,25 руб. до 0,22 руб.

 Таким  образом, экономия резерв снижения  себестоимости по оплате труда  составит:

Э=(0,25-0,22) х 183 300=5 499 тыс. руб.

Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры управления предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала. При улучшении использования основных фондов снижение себестоимости происходит в результате повышения надежности и долговечности оборудования; совершенствования системы планово-предупредительного ремонта; централизации и внедрения индустриальных методов ремонта, содержания и эксплуатации основных фондов.

Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении

32

норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов. Транспортные расходы сокращаются в результате уменьшения затрат на доставку сырья и материалов от поставщика до складов предприятия, от заводских складов до мест потребления; уменьшения расходов на транспортировку готовой продукции.

Таким образом, в результате планируемых мероприятий резерв снижения себестоимости продукции ожидается в размере 5 499+12 831=18 330 т.р.

2.4 Информационная база планирования  себестоимости продукции 

Планирование себестоимости производимой продукции осуществляется предприятиями самостоятельно при разработке годовых (текущих) планов производственно - хозяйственной деятельности на основании конъюнктуры рынка, а также на основании заключенных договоров с поставщиками сырья и материалов, из которых изготавливается продукция, и является составной частью бизнес - плана, определяющего направления их финансово - хозяйственной деятельности.

Базой для определения плановой себестоимости продукции являются технологические карты, где за статьями расходов на основе перечня предусмотренных технологией работ, обоснование норм выработки, нормативов расходов труда, материальных и финансовых ресурсов и с учетом рационального использования основных фондов, трудовых и материальных ресурсов, применение прогрессивных технических и организационных мероприятий, определяется общая сумма расходов производства (прямые расходы).

Основными источниками информации, необходимой  для  проведения  анализа себестоимости, являются: