Расходный кассовый ордер (приложение).
Применяется для оформления выдачи наличных
денег из кассы. Его выписывают в бухгалтерии
и в нем указывают сумму наличных денег
и кому они выдаются, основание и приложение.
Ордер подписывают главный бухгалтер
и руководитель предприятия. Документ
регистрируется в журнале регистрации
приходных и расходных кассовых ордеров
и передается в кассу для исполнения. При
получении денег лицо, их получающие, удостоверяет
этот факт своей подписью и пишет сумму
прописью и цифрами. Расходные и приходные
кассовые ордера запрещено давать лицам,
получающим или вносившим деньги в кассу.
Деньги по этим документам выдаются только
в день их составления.
71/50.01-Выданы из кассы денежные средства
подотчетному лицу
76/50.01-Выплата из кассы депонированной
зарплаты работнику организации
Кассовая книга (приложение). Движение
наличных денежных средств на предприятии
отражается в кассовой книге. Она должна
быть заранее пронумерована, прошнурована
и заверена печатью и подписью руководителя
предприятия. На последнем ее листе отмечается
количество страниц к книге, дата ее открытия.
В книге регистрируется приход и расход
денег, записывается номер документа,
по которому осуществляется движение
денежных средств, лица, которые получают
или вносят деньги. В конце дня кассир
подсчитывает итоги и выводит остаток
на следующий день. Книга ведется под копировальную
бумагу. Второй экземпляр является отчетом
кассира и предоставляется в бухгалтерию
вместе с другими документами.
Акт инвентаризации наличных денежных
средств (приложение). Применяется для
оформления результатов проведенной инвентаризации
в кассе. Инвентаризация проводится комиссией,
которую назначает руководитель предприятия
и включает в нее представителя бухгалтерии.
В акте указывается материально ответственное
лицо, номер приказа (на основании которого
проводится инвентаризация), наличие денежных
средств, почтовых марок, результаты инвентаризации
(излишки или недостачи), подписи членов
комиссии и их решение. Инвентаризация
денежных средств производится не реже
раза в квартал.
Для обобщения информации о наличии и
движении денежных средств в кассе организации
предназначен счет 50 «Касса», к которому
открываются следующие субсчета в соответствии
с рабочим планом счетов.
В конце рабочего дня кассиры предоставляют
копии кассовой книги и приходно-расходные
документы в центральную бухгалтерию.
Старший бухгалтер производит проверку
на соответствие записей в документах
и делает проводки в соответствии с проведенными
хозяйственными операциями.
3.2
Учет денежных средств на расчётных
и специальных счетах в банках.
Для учета безналичных расчетов предприятия
используется счет 51 «Расчетный счет».
По дебету этого счета отражается поступление
денежных средств на расчетный счет организации,
а по кредиту их выбытие.
51/60-Оплата от поставщика
На расчетный счет поступают денежные
средства, превышающие сумму лимита кассы.
При этом необходимо оформить объявление
на взнос наличными (приложение). В нем
отражают реквизиты организации и обслуживающего
ее банка, а также вносимую сумму и источник
взноса.
Каждый клиент банка имеет свой лицевой
счет, поэтому при любой произведенной
по нему операции банк обязан выдать клиенту
выписку, в которой отражены все сведения
об имеющихся на счете средствах.
При безналичных расчетах с другими организациями
предприятие заполняет платежное поручение
(приложение) или платежное требование-поручение.
Данный документ заполняется машинным
текстом. В нем отражают реквизиты плательщика
и получателя, их обслуживающих банков,
перечисляемых сумм, основание операции.
При этом сумма расчетов не должна превышать
60000 тыс. руб.
В конце месяца все проделанные хозяйственные
операции отражаются в журнале-ордере
№2.
3.3
Учет кассовых операций в иностранной
валюте и операций по валютному счету.
Наличные деньги, полученные
с валютных счетов в банках, учитываются
на субсчете 50-4 «Касса в иностранной валюте».
Бухгалтерский учет кассовых операций
в иностранной валюте ведется в общем
порядке, установленном ЦБ РФ. Материально
ответственным лицом является кассир.
С ним заключается договор о полной индивидуальной
материальной ответственности.
В кассе установлен лимит в иностранных
валютах 20000 тыс. руб.
Организация использует валютные
средства для оплаты служебных, командировочных
расходов. Выплата и расходование валюты
на другие цели запрещены.
Учет расходов по загранкомандировкам
является одной из наиболее распространенных
кассовых операций в иностранной валюте.
Время пребывания работника в заграничной
командировке устанавливается по отметкам
в загранпаспорте. Командировочное удостоверение
при этом не требуется. По возвращении
из командировки работник обязан в течение
трех дней представить руководителю организации
для утверждения авансовый отчет с приложением
документов, подтверждающих достоверность
расходов.
Задолженность работника по
выданным ему под отчет в качестве аванса
суммам в иностранной валюте числится
в бухгалтерском учете организации как
валютная задолженность. В связи с изменением
текущего валютного курса рубля по отношению
к иностранной валюте, выданной под отчет,
могут возникать курсовые разницы, которые
в корреспонденции со счетом 71 относятся
на финансовый результат – на счет 91.
Если документально подтвержденные
расходы командированного за границу
работника превысили сумму, выданную ему
под отчет, то по распоряжению руководителя
организации они могут быть возмещены
по распоряжению руководителя организации.
Задолженность работнику может
погашаться следующим образом:
• перевод средств в иностранной
валюте с текущего валютного счета организации
на валютный счет указанного работника-резидента
в уполномоченном банке или на валютный
счет работника-нерезидента в уполномоченном
банке или банке-нерезиденте;
• выдача суммы задолженности
в наличной иностранной валюте;
• выдача эквивалента суммы
задолженности в рублях, исчисленного
по курсу к иностранным валютам, установленному
ЦБ РФ на дату погашения задолженности.
Счет 71 «Расчеты с подотчетными
лицами» дебетуется на выданные под отчет
суммы в корреспонденции со счетами учета
денежных средств и кредитуется на суммы
расходов по командировке по источникам
возмещения.
Основные бухгалтерские записи
по учету командировочных расходов в иностранной
валюте следующие: Д-т 50-4, К-т 52-1; Д-т 71, К-т
50-4; Д-т 71, К-т 50-4; Д-т 50-4, К-т 71.
Раздел
IV
4.1
Учет долгосрочных инвестиций.
На предприятии под долгосрочными инвестициями понимаются затраты на создание,
увеличение размеров, а также приобретение
вне оборотных активов длительного пользования
(свыше одного года), не предназначенных
для продажи, а также финансовых вложений
в ценные бумаги.
Долгосрочные инвестиции связаны
с осуществлением капитального строительства
в форме нового строительства, реконструкции,
расширения и технического перевооружения
действующих предприятий и объектов непроизводственной
сферы; приобретением основных средств;
зданий, сооружений, оборудования, транспортных
средств и других отдельных объектов или
их частей; приобретением земельных участков
и объектов природопользования; приобретением
и созданием активов нематериального
характера; приобретением ценных бумаг.
Бухгалтерский учет
долгосрочных инвестиций ведется на счете
08 "Капитальные вложения" по субсчетам:
- 08-1 "Приобретение земельных участков"
- 08-2 "Приобретение объектов природопользования"
- 08-3 "Строительство объектов основных
средств"
- 08-4 "Приобретение отдельных объектов основных средств"
- 08-5 "Затраты, не увеличивающие стоимости основных
средств"
- 08-6 "Приобретение нематериальных
активов"
- 08-10 "Приобретение ценных бумаг"
По дебету соответствующих
субсчетов счета 08 отражаются фактически
произведенные затраты по объектам долгосрочных
инвестиций. Общая сумма затрат по каждому
объекту долгосрочных инвестиций представляет
собой его инвентарную стоимость. При
вводе в эксплуатацию (постановке на учет)
объекта долгосрочных инвестиций инвентарная
стоимость данного объекта списывается
с кредита счета 08 (соответствующего субсчета)
в дебет счетов, учитывающих конкретные
объекты
4.2
Учет финансовых вложений.
Инвестиции на приобретение
финансовых активов с длительностью обращения
более одного года.
На предприятии финансовые
инвестиции учитывается на сч.14 «Долгосрочные
финансовые инвестиции» и 35 «Текущие финансовые
инвестиции».
На сч.14 «Долгосрочные финансовые
инвестиции» обобщают информацию о наличии
и движении долгосрочных инвестиций (вложений)
в ценные бумаги других предприятий, облигации
государственных и местных займов, уставный
капитал других предприятий, созданных
на территории страны и за границей, и
др.
По дебету сч.14 «Долгосрочные
финансовые инвестиции» отражается стоимость
долгосрочных инвестиций, по кредиту —
их выбытие (списание) или уменьшение стоимости,
а также получение дивидендов от объекта
инвестирования.
Аналитический учет по сч.14
«Долгосрочные финансовые инвестиции»
ведется по видам долгосрочных финансовых
вложений в объект инвестирования.
На сч.35 «Текущие финансовые
инвестиции» ведется учет наличия и движения
текущих финансовых инвестиций и эквивалентов
денежных средств, в том числе депозитных
сертификатов. По дебету сч.35 «Текущие
финансовые инвестиции» отражается приобретение
(поступление) эквивалентов денежных средств
и текущих финансовых инвестиций, по кредиту
— уменьшение их стоимости и выбытие.
Аналитический учет ведется по видам финансовых
инвестиций.
Расходы по уплате
процентов по заемным средствам, используемым
на приобретение ценных бумаг до принятия
к бухгалтерскому учету, включаются в
первоначальную стоимость финансовых
вложений, при постановке на учет данных
активов сумма процентов по заемным средствам
относится на операционные расходы организации-заемщика.
Раздел
V
5.1
Материально-производственные запасы.
Документальное оформление поступления
и расхода производственных запасов.
Сырьё и материалы поступают
от поставщиков, подотчётных лиц от списания
пришедших в негодность основных средств
и в других случаях. На поставку материалов
предприятие заключает договор с поставщиком.
Контроль над выполнением плана материально-технического
обеспечения по договору своевременности
поступления и оприходованности материалов
осуществляет отдел снабжения. С этой
целью он ведёт журнал учёта поступающих
грузов форма № М-1.
Приёмка материалов в организации
осуществляется на складе поставщика.
Для получения материалов со склада иногородних
поставщиков экспедитору дают доверенность
форма № М-2. При приёмке материалов экспедитор
производит количественную и качественную
проверку. В случае недостачи веса или
массы при проверке товаров на станции
(повреждение тары, порча) составляется
коммерческий акт, который служит основанием
для предъявления претензий транспортирующей
организации или поставщику. Принятые
грузы экспедитор доставляет на склад
заведующему, который проверяет соответствие
количества и качества материалов с данным
счётом поставщика.
Принятые кладовщиком материалы
оформляются в приходном ордере форма
№ М-4 (Приложение 1). В нём указывается
дата составления, наименование организации
и поставщика, наименование материальных
ценностей, номенклатурный номер, единица
измерения, количество материалов по документу
и наличие принятых, стоимость материалов
по оптовой цене с учётом и без учёта НДС.
В приходном ордере ставятся подписи лиц,
принявших и сдавших материалы. Приходный
ордер составляется на каждый материал
в отдельности.
Когда количество и качество
материалов не соответствует данным счёта
поставщика, проверку материалов производит
комиссия и оформляет в двух экземплярах
акт о приёмке материалов форма № М-7 (Приложение
2), который служит основанием для предъявления
претензий поставщику. Его составляют
при приёмке материалов, поступающих на
предприятие без счёта поставщика (неотфактурованная
поставка). В акте указываются дата составления,
отправитель и поставщик (организация),
наименование груза (материалы), вес отправителя
и вес дороги, номенклатурный номер, единица
измерения, количество материалов по документам
и оптовая цена. В акте отмечают количество
годных материальных ценностей и их сумму.
Пишется заключение комиссии, если существуют
брак, недостачи или излишки. Указываются
должность и подписи лиц, входящих в комиссию.
Акт подписывает заведующий складом.
Если перевозку материалов
осуществляют автотранспортом, то оформляются
товары на транспортную накладную в четырёх
экземплярах. Материалы, полученные от
разборки, демонтажа зданий и сооружений,
приходуют на основании акта об оприходовании
материальных ценностей, полученных при
разборке и демонтаже зданий и сооружений
(форма № М-35).
Подотчётные лица приобретают
материалы от различных организаций. Документом,
подтверждающим стоимость приобретённых
материалов, является товарный счёт (акт,
справка), составленный подотчётным лицом.
В нём указывается дата, место покупки,
наименование, количество и цена материалов.
Для учета материально-производственных
запасов на предприятии применяют следующие
синтетические счета 10 "Материалы",
14 "Резервы под снижение стоимости материальных
ценностей",15 "Заготовление и приобретение
материальных ценностей", 16 "Отклонение
в стоимости материальных ценностей",
41 "Товары.
5.2
Учет материалов на складе и в бухгалтерии.
Для обеспечения сохранности
материалов создаются специальные склады
для хранения материальных ценностей.
Каждому складу присваивается номер, который
указывается в документах, относящихся
к операциям данного склада. Склады должны
быть обеспечены исправными весами, приборами
и мерной тарой.