Отчет по практике в ГЛХУ «Милошевичский лесхоз»

Анализ  выполнения плана по производительности труда – одно из направлений анализа выполнения плана по труду, имеющее своей целью выявление уровня и динамики производительности труда, степени использования резервов для ее дальнейшего роста, обеспечения конкурентоспособности организации. При анализе выполнения плана по производительности труда учитываются такие факторы, как изменение ассортимента выпускаемой продукции, объема кооперированных поставок со стороны, снижение трудоемкости продукции за счет применения новой техники и технологии, совершенствования организации труда и производства, улучшения использования рабочего времени, изменения структуры работающих кадров. Необходимо также анализировать факторы снижения показателей производительности труда: непроизводительные затраты труда; выполнение дополнительных работ, вызванных отклонениями от установленного технологического процесса; выпуск бракованной продукции; невыполнение заданий по сортности продукции и т.д. - и определить меры по ликвидации непроизводительных затрат труда.

Резервы роста производительности работы – это такие возможности ее повышения, которые уже выявлены, но по разным причинам пока что неиспользованные. Резервы используются и снова возникают под влиянием научно-технического прогресса. Количественно резервы можно определить как разность между максимально возможным и реально достигнутым уровнем производительности работы в конкретный момент времени. Таким образом, использование резервов роста производительности работы - это процесс преобразования возможного в действительное.

Так же, как и факторы, резервы роста  производительности работы по смыслу делятся на три группы:

- социально-экономические, что  определяют возможности повышения  качества используемой рабочей  силы;

- материально-технические, что  определяют возможности применения  более эффективных  средств производства;

- организационно-экономические, что определяют возможности усовершенствования объединения рабочей силы со средствами производства.

Полноту использования  трудовых ресурсов можно оценить  по количеству отработанных дней и  часов одним работником за анализируемый  период, а также по степени использования  фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению  и в целом по предприятию (таблица 10).

Таблица 10. Использование трудовых ресурсов предприятия

Показатель	Отчётный год		Отклонение  от плана
	план	факт
Среднегодовая численность  рабочих (ЧР)	323	321	-2
Отработано дней 1 рабочим за год (Д)	225	215	-10
Отработано часов 1 рабочим за год (Ч)	1800	1720	-80
Средняя продолжительность  рабочего дня (П), ч	8	8	0
Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел/ч	581400	552120	-29280

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности  рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности  рабочего дня:

ФРВ=ЧР*Д*П

На анализируемом  предприятии фактический фонд рабочего времени меньше планового на 29280 ч, в том числе за счёт изменения:

а) численности  рабочих

DФРВ_ЧР=(ЧР_Ф – ЧР_ПЛ)*Д_ПЛ*П_ПЛ=(321-323)*225*8= - 3600 ч;

б) количества отработанных дней одним рабочим

DФРВ_Д=ЧР_ф*(Д_ф – Д_ПЛ)*П_ПЛ=321*(215-225)*8= -25680 ч;

в) продолжительности  рабочего дня

DФРВ_П=ЧР_ф*Д_ф*(П_ф – П_ПЛ)=321*215*(8-8)= 0.

Как видно из приведённых данных, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно. В среднем одним  рабочим отработано по 215 дней вместо 225, из-за чего сверхплановые целодневные  потери рабочего времени составили  на одного рабочего 10 дней, а на всех – 3210 дней, или 25680ч. (3210*8).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 6 Анализ затрат на производство.

 

Затраты на производство, отражаемые в отчетности по экономическим затратам, рассматривают по их структуре, т.е. по соотношению отдельных элементов в общей сумме затрат (Приложение 8). Такой анализ способствует выявлению степени важности отдельных элементов затрат в образовании себестоимости продукции, а так же рассмотрению сдвигов в структуре затрат, происходящих из года в год, их динамику (Приложение 9).

Таблица 11 – Себестоимость продукции  по элементам затрат за 3 квартал.

Наименование элементов затрат	2011		2010		Отклонение (+/-)
	Сумма млн. руб.	Уд. вес в себест.	Сумма млн. руб.	Уд. вес в себест.
Товарная в действующих ценах	3420	-	2030	-	1390
Затраты всего	3135	100	1870	100	1265
в том числе	-	-	-	-	-
Материальные	1565	49,9	934	49,9	631
из них: сырье покупное	548	17,5	140	7,5	408
-сырье и материалы, покупные  изделия	833	26,6	488	26,1	345
-работы и услуги промышленного  характера	-	-	-	-	-
-топливо	292	9,3	208	11,1	84
-электрическая и тепловая энергия	66	2,1	26	1,4	40
-прочие материальные затраты	374	11,9	212	11,3	162
Оплата труда	690	22,0	509	27,2	181
начисления на заработную плату	248	7,9	186	9,9	62
Амортизация всего	227	7,2	129	6,9	98
Прочие затраты	405	12,9	112	6,0	293

Из таблицы видно, что при  увеличении товарной на 1390 млн. руб. увеличиваются затраты на производство на 1265 млн. руб., в состав которых входят материальные затраты, затраты на оплату труда, амортизация и прочие расходы. Так материальные затраты увеличиваются за счет повышения цен на сырье, материалы, покупные изделия – 345 млн. руб., топливо – 84 млн. руб., энергию – 40 млн. руб., прочие затраты – 162 млн. руб. Всего увеличение материальных затрат составили 631 млн. руб., а оплаты труда – 181 млн. руб., кроме того начисленная заработная плата – 62 млн. руб.

Общим показателем плана себестоимости  являются отклонения фактической себестоимости всей товарной продукции, выпущенной в отчетном периоде, от плановой себестоимости этой продукции. При условии выполнения плана по этому показателю можно обеспечить положительное влияние себестоимости на сумму прибыли в процентах рентабельности.

На лесозаготовительных предприятиях наибольший удельный вес в общем объеме товарной продукции занимает основной вид продукции – приломатериалы обрезные, необрезные и экспортные.

Важное значение имеет показатель снижения себестоимости по сравнению с предыдущим годом, поэтому следует рассматривать динамику себестоимости, сравнивать фактическую себестоимость выпущенной в отчетном году продукции с себестоимостью этой продукции по среднегодовой отчетной себестоимости прошлого года. Такое сопоставление возможно только по тому объему продукции, которая выпускалась в прошлом году и на какую имеются отчетные калькуляции за прошлый год. В связи с этим приобретает интерес также показатель выполнения плана себестоимости в отдельности по сравнимой продукции и по несравнимой.

Рассмотрение выполнения плана  по себестоимости с точки зрения увеличения суммы прибыли и повышения  рентабельности придает особое значение показателю затрат на рубль товарной продукции, который характеризует  и выполнение плана себестоимости  и уровень рентабельности товарной продукции.

Выполнение плана себестоимости всей товарной продукции определяется сопоставлением фактической себестоимости выпущенной в отчетном периоде товарной продукции с плановой себестоимостью этой же продукции, исчисленной исходя из плановых затрат на единицу продукции (Приложение 10).

Таблица 12 – Себестоимость товарной продукции по статьям затрат.

Наименование продукции	Ед. изм.	Базисный период	Отчетный период	Отклонения
Товарная продукция в фактических  ценах	млн. руб.	2820	3434	+614
Себестоимость товарной продукции	млн. руб.	2555	3154	+599
В т.ч. сырье и материалы (за вычетом  возвратных отходов)	млн. руб.	1224	1768	+544
Таксовая стоимость	млн. руб.	224	63	-161
Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих	млн. руб.	191	237	+46
Отчисления в ФСЗН	млн. руб.	67	83	+16
Энергия на технологические цели	млн. руб.	33	36	+3
Разработка на содержание и эксплуатацию оборудования	млн. руб.	163	188	+25
Общепроизводственные расходы	млн. руб.	266	257	-9
Общехозяйственные расходы	млн. руб.	239	269	+30
Прочие производственные расходы	млн. руб.	108	118	+10
Внепроизводственные расходы	млн. руб.	40	135	+95
Затраты на 1 рубль товарной продукции	руб.	0,91	0,92	+0,01
Рентабельность товарной продукции	%	10,4	8,9	-1,5

  Влияние отклонения от плановых затрат по отдельным статьям на выполнение плана по себестоимости характеризуется исчисленным в таблице 12 суммы отклонений по каждой статье. В рассмотренной таблице себестоимость увеличена за счет сырья и материалов на 544 млн. руб., заработной платы на 46 млн. руб., отчислений в ФСЗН на 16 млн. руб., энергии на 3 млн. руб., разработки на содержание и эксплуатацию оборудования на 25 млн. руб.,  общехозяйственных, внепроизводственных и прочих производственных расходов на 30, 95 и 10 млн. руб. соответственно. Всего изменения себестоимости составили 599 млн. руб. затраты на рубль товарной продукции возросли на 0,01, а рентабельность в свою очередь снизилась на 1,5.

Анализ затрат на 1 рубль продукции  является обобщенным показателем затрат на выпуск и себестоимость продукции. Достоинствами данного показателя являются  универсальность и прямая наглядная связь себестоимости продукции.

При анализе затрат на 1 рубль продукции  используют 2 метода: метод сравнения и метод цепных подстановок.

На его изменение влияет изменение  объема выпуска продукции, структуры  выпущенной продукции и уровня себестоимости.

Таблица 13 – Анализ изменения себестоимости  продукции.

Показатели	План (0)	Факт (1)	Изменения
			абсолютное	относительное
Количество, м3 (К)	3,6	7	3,4	94,44
Себестоимость, млн. руб. (С)	274	404	130	47,45
Цена, млн. руб. (Ц)	356	446	90	25,28

Для измерения величины влияния изменения структуры выпущенной продукции вычислим разницу между фактическими затратами на рубль продукции пересчитанные на фактический выпуск и плановыми затратами:

 

 изменение фактических  затрат  на 1 рубль продукции за  счет изменения структуры продукции.

 

  В результате изменения количества на 3,4 м³, затраты на 1 рубль продукции увеличились на 0,32.

Для измерения величины динамики цен  на продукцию на изменение затрат на 1 рубль продукции воспользуемся  формулой:

 

 

Полученный показатель свидетельствует о том, что увеличение цены на 90 млн. руб. повлекло за собой снижение затрат на 1 рубль продукции на 0,22.

Влияние изменения уровня себестоимости отдельных видов продукции на изменение затрат можно определить путем сравнения отдельных фактических затрат на рубль продукции в плановых ценах с плановыми затратами на рубль продукции пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент.

 

  

В результате изменения себестоимости  продукции на 130 млн. руб. увеличилось  изменение затрат на рубль продукции  на изменение себестоимости на 0,36.

Вывод: большое влияние на изменение затрат оказало увеличение себестоимости, так это изменение составило 0,36.

Анализ затрат на рубль продукции  выполняется не только в целом  по всем затратам, но и по каждой статье в отдельности с определением суммы отклонения фактических расходов от плана и предыдущего периода.

Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль продукции  представлена на рисунке 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 7 Анализ результатов хозрасчетной деятельности предприятия.

(Анализ выполнения плана прибыли  и рентабельности производства.)

 

Источники информации анализа выполнения договорных обязательств:

1. договор на поставку продукции;
2. форма №1;
3. данные отгрузки по потребителям;
4. журнал ордер №11;
5. ведомость №16 «Движение готовой продукции, их структура и реализация».

Основным документом, определяющим права и обязанности сторон по поставке всех видов продукции является договор, который не противоречит законодательству. Договор может быть изменен или  расторгнут только по соглашению сторон. Количество продукции, недопоставленное поставщиком в одном периоде подлежит выполнению в другом, по пределах действия договора. Количество недопоставленной продукции, сырья и материалов поставляемых на экспорт подлежит выполнению в следующий период независимо от срока договора. Досрочная поставка продукции может производиться с согласия покупателя. За счет выполнения договора отчетного года продукции досрочно отгруженной в предыдущем году. Невыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. В условиях конкуренции предприятие может потерять рынок сбыта, что повлечет за собой спад производства. В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию (Приложение 11).

Выясняются причины недовыполнения плана и вырабатываются меры по выполнению договорных обязательств. Причины невыполнения договорных обязательств: зависящая от предприятия (несоответствие объема выпуска продукции объему поставок, неудовлетворительная ритмичности производства) и независящая от предприятия (срыв поставок, сбой в транспортном обеспечении).