Особенности формирования учетной политики предприятия в сфере учета затрат

 

За отчетный период на предприятии показатели рентабельности и эффективности заметно улучшились, так как в предыдущем периоде они были отрицательными, а в отчетном заметно уменьшились.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3  Расчетно – практическая часть проекта

3.1 Система учета  затрат на ОАО «Хлебопек»

• Начислена амортизация на основные средства в размере 3,2% от остаточной стоимости:

30103* 3,2 / 100 = 936,3 тыс.р.- начислено амортизации

Основные средства 1150  -  936,3тыс.р.

Запасы 1210 + 936,3 тыс.р.

Дт  20 Кт 02;

• Приобретено несколько партий аналогичных материалов. 50% оплачено с расчетного счета организации в момент приобретения , 50% приобретено с привлечением  товарного кредита:

1-я партия материалов  в количестве 318 условных штук  по цене 1,6 тыс.р. за штуку

318 * 1,6 = 509 тыс.р

2-я партия материалов  в количестве 118 условных штук  по цене 1,7 тыс.р. за штуку

118 * 1,7 = 201тыс.р.

3-я партия материалов  в количестве 418 условных штук  по цене 1,75 тыс.р. за штуку

418 * 1,75 = 732тыс.р.

4-я партия материалов  в количестве 68 условных штук  по цене 1,69 тыс.р. за штуку

68 * 1,69 = 115тыс.р.

Цена материалов указана с учетом НДС 18%

 509 + 201 + 732 + 115 = 1557тыс.р.

1557*50% = 779 - оплачено с расчетного счета и столько же приобретено с привлечением товарного кредита;

1557 / 1,18 = 1318;

1557 – сумма с НДС;

1319 – сумма без  НДС

318 + 118+418+68 = 922 тыс.р.

1318 / 922 = 1,43 тыс.р. – средняя цена

Запасы 1210 + 1319 тыс. р.

НДС 1220 + 239 тыс.р.

Деньги и денежные эквиваленты 1250 – 779тыс.р.

Кредиторская задолженность 1520 + 779тыс.р.

Дт (10,19) Кт(51,60)

Оплачена дебиторская задолженность в размере 1600 тыс. руб.

Дебиторская задолженность 1230 – 1600

Деньги и денежные эквиваленты 1250 + 1600

Дт 51 Кт 62

• Списаны в производство материалы в количестве 838 условных единиц:

В качестве метода определения стоимости материалов выбран метод средней себестоимости в соответствии с учетной политикой предприятия.

838 * 1,43 = 1198

Запасы 1210 + 1198 тыс.р.

Запасы 1210 – 1198 тыс.р.

Дт 20 Кт 10

• Приобретены ТМЦ с отсрочкой платежа на 45 дней на сумму 163 тыс.руб. в том числе НДС 18 %:

163 / 1,18 = 138 тыс.р.

163 – сумма с  НДС;

138 – сумма без  НДС;

Запасы 1210 + 138тыс.р.

НДС 1220 + 25 тыс.р.

Кредиторская задолженность 1520 +163 тыс.р.

• Списано во вспомогательное производство ТМЦ в объеме 95% от приобретенных:

138 * 0,95 = 131 тыс.р. - списанные во вспомогательное производство ТМЦ;

Дт 23 Кт 10

Запасы 12100 + 131тыс.р.

Запасы 1210 – 131тыс.р.

• Списана продукция вспомогательного производства в потребление основного производства в размере 186 тыс. руб.;

Запасы 1210 + 186тыс.р.

Запасы 1210 – 186тыс.р.

Дт 20 Кт 23

• Начислена заработная плата работникам основного производства в размере 150 тыс. руб.:

Кредиторская задолженность 1520 + 150 тыс.р.

Запасы 1210 + 150 тыс.р.

Дт 20 Кт70

• Выплачена заработная плата работникам основного  производства и удержан НДФЛ (13%) с заработной платы работников основного производства:

150 * 0,13 = 20 тыс. р. – сумма НДФЛ от заработной платы работников основного производства;

150-20 =130 тыс. р. - заработная  плата работников основного производства  без НДФЛ

Кредиторская задолженность + 20 тыс.руб.

Кредиторская задолженность – 20 тыс.руб.

Кредиторская задолженность 1520 – 130 тыс.р.

Денежные средства и эквиваленты 1250 -130 тыс.р.

Денежные средства и эквиваленты 1250-20тыс.р.

         Дт 70 Кт 68

Дт 70 Кт 51

Дт 68 Кт 51

• Уплачены обязательные отчисления с ФОТ работников основного производства в размере 30% (в т.ч. 22% - Пенсионный фонд, 2,9% - ФСС, 5,1% - ФФОМС):

150 * 0,3 = 45 тыс.р.

Запасы 1210 + 45 тыс.р

Кредиторская задолженность 1520 + 45 тыс.р.

Деньги и денежные эквиваленты 1250 – 45 тыс.р.

Кредиторская задолженность 1520 – 45 тыс.р.

Дт 20 Кт69

Дт 69 Кт51

• Начислена заработная плата работникам вспомогательных производств  в размере 83 тыс.р.

Запасы 1210 + 83 тыс.р.

Кредиторская задолженность 1520 + 83 тыс. р.

Дт 23 Кт 70

• Уплачены обязательные отчисления с ФОТ работников вспомогательного производства в размере 30% (в т. ч. 22% - Пенсионный фонд, 2,9 % - ФСС, 5,1 % - ФФОМС).

83 тыс. р. * 0,3 = 25 тыс.р.

Запасы 1210 + 25 тыс.р.

Кредиторская задолженность 1520 + 25 тыс.р.

Деньги и денежные эквиваленты 1250 – 25 тыс.р.

Кредиторская задолженность 1520 – 25 тыс.р.

Дт 23 Кт 69

Дт 69 Кт 51

• Выплачена заработная плата работникам вспомогательного производства и удержан НДФЛ (13% ) с заработной платы работникам вспомогательного производства

83 * 0,13 = 11 тыс.р. – сумма НДФЛ

83 – 11 = 72 тыс.р. – заработная плата к выдаче

Деньги и денежные эквиваленты 1250 – 72 тыс.р

Кредиторская задолженность 1520 – 72 тыс.р.

Кредиторская задолженность 1520 + 11 тыс.р.

Кредиторская задолженность 1520 – 11 тыс.р.

Деньги и денежные эквиваленты 1250 – 11 тыс. р.

Дт 70 Кт 51

Дт 70 Кт 68

Дт 68 Кт 51

• Начислена плата за электроэнергию и отопление производственных помещений в размере 43 тыс. р.

Запасы 1210 + 43 тыс.р.

Кредиторская задолженность 1520 + 43 тыс.р.

Дт 25 Кт 60(76)

• Начислена и оплачена арендная плата офисного помещения в размере 28 тыс.р.

Запасы 1210 + 28 тыс. р.

Кредиторская задолженность 1520 + 28 тыс.р.

Деньги и денежные эквиваленты 1250 – 28 тыс.р.

Кредиторская задолженность 1520 – 28 тыс.р.

Дт 26 Кт 60(76)

Дт 60(76) Кт 51

• Начислена заработная плата административно – управленческому и обслуживающему персоналу в размере 140 тыс.р.

Запасы 1210 + 140 тыс.р.

Кредиторская задолженность 1520 + 140 тыс.р.

Дт 26 Кт 70

• Выплачена заработная плата административно – управленческому и обслуживающему персоналу и удержан НДФЛ (13%) с заработной платы административно – управленческого и обслуживающего персонала:

140 * 0,13 = 18 тыс.р.

140 – 18 = 122 тыс.р.

Деньги и денежные эквиваленты 1250 – 122 тыс.р.

Кредиторская задолженность 1520 – 122 тыс.р.

Кредиторская задолженность 1520 + 18 тыс.р.

Кредиторская задолженность 1520 – 18 тыс.р.

Кредиторская задолженность 1520 – 18 тыс.руб.

Деньги и денежные эквиваленты 1250 – 18 тыс.р.

Дт 70 Кт 51

Дт 70 Кт 68

Дт 68 Кт 51

• Уплачены обязательные отчисления с ФОТ административно – управленческого и обслуживающего персонала в размере 30% ( в т.ч. 22% - Пенсионный фонд, 2,9% - ФСС, 5,1% - ФФОМС):

140 * 0,3 = 42 тыс.р.

Запасы 1210 + 42 тыс.р.

Кредиторская задолженность 1520 + 42 тыс.р.

Деньги и денежные эквиваленты 1250 – 42 тыс.р.

Кредиторская задолженность 1520 – 42 тыс.р.

Дт 26 Кт 69

Дт 69 Кт 51

• Оплачены страховые взносы по договору страхования товаров в обороте в размере 23 тыс.р.

Деньги и денежные эквиваленты 1250 – 23 тыс.р.

Кредиторская задолженность 1520 -23 тыс.р.

Дт 60(76) Кт 51

1. Оприходована готовая продукция из основного производства на склад. (Продукция оприходована по фактической себестоимости сумму посчитайте исходя из приведенных выше затрат).

Себестоимость = Амортизация + Цена материалов, списанных в производство + Цена ТМЦ во вспомогательном производстве + Продукция вспомогательного производства для потребления основного производства  + ЗП работников основного производства + Отчисления с ФОТ работников основного производства + ЗП работников вспомогательного производства + Отчисления с ФОТ работников вспомогательного производства + Плата за электроэнергию и отопление производственных помещений + Арендная плата офисного помещения + ЗП АУП и обслуживающего персонала + отчисления с ФОТ АУП  931 + 1198 + 131 + 186 + 45 + 25 + 43 + 28 +140 + 42 + 150 + 83 = 3002 тыс. р. – себестоимость готовой продукции

Запасы 1210 – 3002 тыс. р.

Запасы 1210 + 3002 тыс.р.

Дт 43 Кт 20

• Начислены коммерческие расходы в размере  109 тыс.р.

Запасы 1210 + 109 тыс.р.

Кредиторская задолженность 1520 + 109 тыс.р.

Дт 44 Кт 60(76;70)

• Готовая продукция реализована в полном объеме с торговой наценкой 25%:

3002 + 109 = 3111 тыс.р. – сумма реализации без наценки

3111* 1,25 = 3889 тыс.р. – сумма реализации с наценкой

3889 – 3111 = 778тыс.р. –  сумма наценки

3889* 1,18 = 4590 тыс.р. – сумма реализации с наценкой и НДС

4590 – 3889= 701 тыс.р. – НДС от реализации готовой продукции

Дебиторская задолженность 1230 + 4590 тыс.р.

Кредиторская задолженность 1520 + 701 тыс.р.

Запасы 1210 – 3111  тыс.р.

Нераспределенная прибыль 1360 + 778 тыс.р.

Дебиторская задолженность 1230 – 4590 тыс.р.

Деньги и денежные эквиваленты 1250 + 4590 тыс.р.

Дт 62 Кт 90

Дт 90 Кт 68

Дт 90 Кт 43

Дт 90 Кт 44

Дт 90 Кт 99

Дт 99 Кт 84

Дт 51 Кт 62

 

Вышеописанные хозяйственные операции представлены в таблице 6 в виде оперативного бухгалтерского баланса на 01 февраля.

 

Таблица 4 – Оперативный бухгалтерский баланс

	Код	2012	Операт
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	1110	0	0
Результаты исслед и разработок	1120	0	0
Нематериальные поисков активы	1130	0	0
Материальные поисковые активы	1140	0	0
Основные средства	1150	29 104	33 781
Доходные вложения в МЦ	1160	0	0
Финансовые вложения	1170	0	0
Отложенные налоговые активы	1180	0	0
Прочие внеоборотные активы	1190	0	0
Итого по разделу I	1100	29 104	33 781
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	1	5 999
НДС по приобрет ценностям	1220	0	0
Дебиторская задолженность	1230	6 250	4 629
Фин вложения (искл ден экв)	1240	13	0
Ден средства и ден эквиваленты	1250	27	188
Прочие оборотные активы	1260	17	0
Итого по разделу II	1200	6 308	10 816
БАЛАНС	1600	35 412	44 597
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
Уставный капитал	1310	90	90
Собст акции, выкуп у акционеров	1320	0	0
Переоценка внеобор активов	1330	0	0
Добавочный капитал (без переоц)	1340	199	137
Резервный капитал	1350	9 188	9 188
Нераспределенная прибыль	1360	13 046	12 909
Итого по разделу III	1300	22 523	22 324
IV. ДОЛГОСР ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1410	0	0
Отложенные налоговые обязательства	1420	428	420
Оценочные обязательства	1430	0	0
Прочие обязательства	1440	0	0
Итого по разделу IV	1400	428	420
V. КРАТКОСР ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1510	37 000	10 110
Кредиторская задолженность	1520	8 761	11 743
Доходы будущих периодов	1530	0	0
Оценочные обязательства	1540	0	0
Прочие обязательства	1550	0	0
Итого по разделу V	1500	12 461	21 853
БАЛАНС	1700	35 412	44 597
		0	0