Оптимизация цен в оптовой торговле и прогнозный анализ оптового товарооборота

Таким образом, ООО «Торговый Двор «Аникс» осуществляет деятельность на территории нашей страны в установленном законодательством порядке и при ведении бухгалтерского учёта руководствуется принятой учётной политикой. Однако данному субъекту хозяйствования в связи с недостаточно высокими показателями работы необходимо глубоко проанализировать свою деятельность и принять соответствующие управленческие решения по повышению её эффективности.

 

3.2 Оптимизация цен в оптовой торговле и прогнозный анализ оптового товарооборота

 

Рассматривая влияние факторов на развитие товарооборота, нельзя забывать о важности ценового фактора. Цена является одним из важнейших экономических параметров, которые оказывают существенное влияние на величину основных показателей, характеризующих деятельность субъектов хозяйствования. Ведь правильно сформированная и экономически обоснованная цена во многом определяет выручку, получаемую от реализации продукции (товаров, работ, услуг), а, в конечном счёте, прибыль и, соответственно, рентабельность организации, а, следовательно, и её жизнеспособность. Цены являются элементом, определяющим финансовую стабильность компании, и сильнейшим орудием в борьбе с конкурентами.

Цена служит средством установления определённых отношений между компанией и покупателями и помогает созданию о ней соответствующих представлений, что может оказать влияние на последующее развитие компании. То есть ценообразование – это средство достижения целей фирмы и получения вознаграждения за результаты её деятельности.

В настоящее время вопрос цены, её калькулирования весьма актуален. Без правильных оценок коммерческих затрат, относящихся к тому или иному товару, невозможно адекватно оценить достигнутые финансовые результаты.

Принимая управленческие решения по сбыту товаров, следует провести предварительный управленческий анализ в области ценообразования. Правильная методика установления цены, разумная ценовая тактика, последовательная реализация обоснованной ценовой стратегии составляют необходимые компоненты успешной деятельности любого субъекта хозяйствования в жёстких условиях рыночной экономики. Необходимо чётко представлять, какой метод установления цены предпочтителен в данной ситуации, к каким финансовым последствиям приведёт его применение.

Существует несколько методов ценообразования, предполагающих включение в цену товара определённого процента наценки.

Метод ценообразования на основе переменных затрат. Сущность данного метода заключается в расчёте некоторой процентной наценки к переменным затратам для каждого вида продукции. Цена должна покрыть всю сумму затрат и обеспечить получение желаемой прибыли.

Рассмотрим информацию о реализации холодильных витрин ООО «Торговый Двор «Аникс». Данные приведены в таблице 2 (затраты определены на основании специального расчёта):

 

 

Таблица 2. Данные о реализации холодильных витрин

ООО «Торговый Двор «Аникс» в 2008 году

Желаемая величина прибыли, руб.	Суммарные постоянные расходы, руб.	Переменные расходы на единицу, руб.	Кол-во реализованных единиц, шт.	Суммарные переменные издержки, руб.	Закупочная цена еди-ницы, руб.
66191190	94586878	176166	1300	229015343	2545815

 

Рассчитаем цену витрины на основе данного метода:

% наценки = [(Желаемая величина прибыли + Суммарные постоянные затраты) / Суммарные переменные затраты] * 100% = [(66191190 + 94586878) : : 229015343] * 100 = 70,2%

Цена на основе переменных затрат = [Закупочная цена + Переменные затраты на единицу * (100 + % наценки)] : 100 = 2545815 + 176166 * 1,702 = = 2845650 (руб.)

Итак, при продажной цене 2845650 рублей ООО «Торговый Двор «Аникс» удастся покрыть все затраты и получить желаемую прибыль.

Метод валовой прибыли. В качестве расчётной базы используется валовая прибыль, которая определяется как разница между выручкой от реализации товара и себестоимостью продаж. Цена, устанавливаемая по этому методу, должна обеспечить получение желаемой прибыли и покрыть все затраты, которые не были учтены при расчёте валовой прибыли.

% наценки = [(Желаемая величина прибыли + Суммарные расходы) : : Стоимость закупки всего объёма товара] *100 = [(66191190 + 323602221) : : 3309559500] *100 = 11,78%

Цена на основе валовой прибыли = [Закупочная цена * (100 + % наценки)] : 100 = 2545815 * 1,1178 = 2845712 (руб.).

Метод рентабельности продаж. При использовании данного метода процентная надбавка включает в себя только желаемую величину прибыли. Чтобы этот метод был эффективным, все затраты должны быть распределены по единицам товара.

% наценки = [Желаемая величина прибыли / (Суммарные затраты + Закупочная  стоимость всего объёма товара)] * 100= [66191190 / (323602221 + 3309559500)] *100 = 1,82%

Цена на основе рентабельности продаж = (Закупочная цена + Суммарные затраты на единицу) * (100 + % наценки) /100 = (2545815 + 248925) * 1,0182 = 2845604 (руб.).

 

Для анализа сведём все полученные расчётные данные в таблицу 3:

Таблица 3. Сводные данные расчёта разными методами

Название метода	% наценки	Планируемая цена, руб.
Метод переменных затрат	70,2	2845650
Метод валовой прибыли	11,78	2845712
Метод рентабельности продаж	1,82	2845604

 

В связи с тем, что цена рассчитывалась с использованием одних и тех же данных, все три метода дали одинаковый результат. Средняя арифметическая планируемых цен составляет 2845655 рублей, а разница между средней ценой и ценой, рассчитанной в каждом случае, менее 0,01%.

Отметим, что метод переменных затрат целесообразно использовать при соблюдении двух условий: 1) стоимость активов, вовлечённых в оборот каждого вида товаров, должна быть одинакова; 2) отношение переменных затрат к остальным расходам должно быть одинаково для всех видов товаров.

Рассмотрев все три метода ценообразования, видим, что применение метода валовой прибыли наиболее рационально, поскольку информацию о суммарных затратах легко получить из учётных данных, нет необходимости деления затрат на постоянные и переменные.

При расчёте цены методом рентабельности продаж наибольшую трудность представляет разделение расходов на конкретные виды товаров. Ошибки в распределении могут привести к ошибкам в ценообразовании.

Подводя итог вышесказанному, можно заключить: для расчёта цен на холодильные витрины возможен любой из рассмотренных способов, но наиболее доступным, простым и эффективным с экономической точки зрения является применение метода валовой прибыли.

Для принятия ценовых решений в управленческом анализе применяются два понятия – долгосрочный и краткосрочный нижние пределы цены. Долгосрочный нижний предел цены – это цена, минимально покрывающая полные издержки организации, связанные с закупкой и реализацией товара. Он определяется величиной их полной себестоимости. Краткосрочный нижний предел цены – это цена, покрывающая лишь переменную себестоимость товара. Цена, установленная на уровне краткосрочного нижнего предела, обеспечивает организации нулевой маржинальный доход.

Информация для анализа указана в таблице 4:

 

Таблица 4. Размеры поставки и закупочные цены на холодильные витрины

Наименование товара	Кол-во, ед.	Закупочная цена, руб.	Сумма, руб.
Витрина ВХС-0,28 Таир 1221 (1,5)	16	2381028	38096448
Витрина ВХН-0,28 Таир 1221 (1,5)	6	2710601	16263606
Итого	22		54360054

 

Согласно расчёту постоянные издержки составляют 94586878 руб., переменные – 229015343 руб. На витрину ВХС-0,28 отнесено постоянных расходов в сумме: 94586878 : 54360054 * 38096448 = 1121798 (руб.).

Остальные расчёты представлены в таблице 5.

Согласно произведенным вычислениям полная себестоимость 1 витрины ВХС-0,28 составит 2627306 руб. Это и есть долгосрочный нижний предел цены. Продажная цена этой витрины 26745598 рублей, то есть рентабельность продаж составит 1,8%.

 

Таблица 5. Расчёт затрат на реализацию холодильных витрин

Наименование товара	Закупочная стоимость товара	Постоянные затраты, отнесённые на товар	Переменные расходы, отнесённые на товар	Итого затрат	Затраты на 1 витрину
Витрина ВХС-0,28	38096448	1121798	2818650	42036896	2627306
Витрина ВХН-0,28	16263606	478902	1056994	17799502	2966584
Итого	54360054	1600700	3875644	59836398

 

Постоянные расходы будут покрыты в результате реализации витрин ВХС-0,28 по цене 26745598 руб. Краткосрочный нижний предел в таком случае будет равен 2381028 + (2818650 : 16) = 2557194 (руб.). Продавая товар по цене 2557194 руб., ООО «Торговый Двор «Аникс» лишь окупит издержки, связанные с этой частью поставки. Для поддержания рентабельности на уровне 1,8%: 2557194 * * 1,018 = 2603223 (руб.).

Маржинальный доход в этом случае составит 2603223 – 2557194 = 46029 (руб.) в расчёте на 1 витрину, а норма маржинального дохода будет равна: 46029 : 2603223 * 100 = 1,77%

Этот показатель устанавливает зависимость между товарооборотом организации и её маржинальным доходом, то есть увеличение товарооборота на 1 руб. приведёт к росту маржинального дохода на 1,77 коп.

Таким образом, проведя оптимизационный анализ ценообразования, видим, что рассчитанная цена на холодильные витрины, то есть в среднем 2845655 рублей, будет являться экономически обоснованной и достаточной как для покрытия всех расходов, связанных с закупкой и реализацией, так и для получения запланированной суммы прибыли, а также даст возможность поддерживать данную продукцию на конкурентоспособном уровне.

Применение управленческого анализа «затраты-объём-прибыль» позволяет планировать точку безубыточности при продаже товара в массовых количествах.

Показатели, необходимые для проведения анализа, представлены в таблице 6.

 

Таблица 6. Показатели деятельности ООО «Торговый Двор «Аникс»

по реализации товаров в 2008 году

Показатели	Значение показателя
1. Выручка, млн.руб.	19735,6
2. Доходы (реализованное наложение + операционный доход + + сальдо по внереализационным  операциям), млн.руб.	2775
3. Переменные расходы, млн.руб.	1552
4. Постоянные расходы, млн.руб.	641
5. Уровень доходов, %	14,06
6. Уровень переменных расходов, %	7,86

 

Точка безубыточности – это тот объём продаж, при котором доходы покроют понесённые затраты организации. Таким образом, критическая точка – это тот объём продаж, начиная с которого организация будет зарабатывать прибыль. Цель анализа безубыточности состоит в нахождении уровня деловой активности (объёма продаж), при котором доходы становятся равными сумме всех переменных и постоянных затрат, при этом прибыль равна нулю.

Точка безубыточности = [Сумма постоянных расходов : (Уровень доходов – Уровень переменных расходов)] * 100 = 641 : (0,1406 – 0,0786) = = 10338,7 (млн.руб.)

Таким образом, имея оптовый товарооборот свыше 10338,7 млн.руб., ООО «Торговый Двор «Аникс» будет иметь прибыль.

Также рассчитаем критическую величину доходов (порог рентабельности), которая означает, что если фактическая сумма дохода в организации опустится ниже порога рентабельности, то возникнут убытки от хозяйственной деятельности, то есть это та минимальная величина доходов, которая покрывает расходы организации.

Порог рентабельности = Сумма постоянных расходов : [1 – (Сумма переменных расходов : Сумма доходов)] = 641 : (1 – 1552 : 2775) = 1454,5 (млн.руб.)

Таким образом, ООО «Торговый Двор «Аникс» будет покрывать свои издержки при доходах не ниже 1454,5 млн.руб.

Показатель запаса финансовой прочности характеризует допустимое уменьшение до порога рентабельности величины доходов в критических ситуациях.

Запас финансовой прочности в абсолютном выражении = Сумма дохода отчётного года – Критическая величина дохода = 2775 – 1454,5 = 1320,5 (млн.руб.)

Запас финансовой прочности в относительном выражении = [(Сумма дохода отчетного года – Критическая величина дохода) : Сумма дохода отчётного года] * 100 = [(2775 – 1454,5) : 2775] * 100 = 47,58%