Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Февраля 2015 в 15:25, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является оценка финансово-экономического состояния предприятия ОАО «Тулиновский элеватор». Для этого необходимо выполнить следующие задачи:
раскрыть теоретические понятия оценки финансово-экономического состояния предприятия, рассмотреть его основополагающие задачи и информационное обеспечение;
рассмотреть существующие методики оценки финансово-экономического состояния предприятия;
Нематериальные активы (стр. 1110) приводятся в балансе по остаточной стоимости, то есть по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации.
По строке 1120 « Результаты исследований и разработок» отражается информация о расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР).
По строке 1150 «Основные средства» отражается остаточная стоимость основных средств.
По статье «Доходные вложения в материальные ценности» (стр. 1160) отражаются доходные вложения в ценности, предоставляемые по договору аренды (проката), за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода.
Долгосрочные финансовые вложения (стр. 1170) - это долгосрочные инвестиции предприятия (на срок более года) в доходные активы (ценные бумаги) других предприятий, уставные (складочные) капиталы других предприятий, созданных на территории Российской Федерации или за ее пределами, государственные ценные бумаги, а также предоставленные предприятием другим предприятиям займы.
По строке 1180 «Отложенные налоговые активы» отражается информация об отложенных налоговых активах.
По статье «Прочие внеоборотные активы» (стр. 1190) отражаются средства и вложения долгосрочного характера, не нашедшие отражения в разделе 1 баланса .
Раздел 2 «Оборотные активы» баланса представлен следующими группами статей:
Раздел 3 баланса «Капитал и резервы» объединяет собственные источники организации и состоит из статей:
- уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (стр. 1310);
- собственные акции, выкупленные у акционеров (стр. 1320);
- переоценка внеоборотных активов (стр. 1340);
- добавочный капитал (стр. 1350);
- резервный капитал (стр. 1360);
- нераспределенная прибыль (стр. 1370).
В статье «Уставный капитал» (стр. 1310) отражается величина уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда), предприятия.
По строке 1340 « Переоценка внеоборотных активов» отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки.
По строке 1350 «Добавочный капитал» отражается величина добавочного капитала предприятия, за исключением сумм дооценки внеоборотных активов
По строке 1360 «Резервный капитал» отражается величина резервного капитала предприятия, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством. При этой строке отражается информация о резервном фонде и иных аналогичных фондах предприятия, которые создаются путем распределения части полученной прибыли.
По строке 1370 «Нераспределенная прибыль» отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка предприятия.
Раздел 4 «Долгосрочные обязательства» представлен следующими статьями:
По строке 1410 «Заемные средства» отражается информация о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных предприятием.
По строке 1420 «Отложенные налоговые обязательства» отражается информация об отложенных налоговых обязательствах .
По строке 1450 «Прочие обязательства» отражаются прочие обязательства предприятия, срок погашения которых превышает 12 месяцев.
Раздел 5 «Краткосрочные обязательства» представлен следующими статьями:
По строке 1510 «Заемные средства» отражается информация о состоянии краткосрочных (срок погашения которых не превышает 12 месяцев) кредитов и займов, полученных предприятием.
По строке 1520 «Кредиторская задолженность» отражается краткосрочная
кредиторская задолженность предприятия, срок погашения которой не превышает 12 месяцев.
По строке 1530 «Доходы будущих периодов» отражаются доходы будущих периодов, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.
По строке 1540 «Оценочные обязательства» отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев.
По строке 1550 «Прочие обязательства» отражаются прочие обязательства предприятия, срок погашения которых не превышает 12 месяцев.
Основной формой выражения деловой активности предприятия является финансовый результат ее деятельности. Сведения о формировании и использовании прибыли рассматриваются наряду со сведениями об имущественном положении в качестве наиболее значимой части бухгалтерского отчета организации. «Отчет о финансовых результатах» построен таким образом, что в нем отдельно отражаются доходы и расходы по различным направлениям деятельности организации10.
«Отчет об изменениях капитала» состоит из четырех разделов и справок. Структура первых трех разделов отражает динамику показателей капитала организации за отчетный год: остатки на начало года, поступление, расходование и остатки на конец года. В них показывается общее изменение размера капитала и его составляющих (уставного, добавочного, резервного, нераспределенной прибыли прошлых лет, целевого финансирования и поступлений); резервов предстоящих расходов; оценочных резервов в отчетном году. Четвертый раздел позволяет проанализировать факторы, под влиянием которых произошло изменение капитала: за счет дополнительного выпуска акций или уменьшения их количества, уменьшения номинала акций; за счет переоценки активов; прироста имущества; реорганизации; других доходов и расходов. Причем данные об изменениях факторов отражаются не только за отчетный, но и за предыдущий годы, что позволяет оценить динамику каждого показателя .
«Отчет о движениях денежных средств» содержит сведения о денежных потоках (поступление, выбытие) в разрезе текущей, инвестиционной и финансово-экономической деятельности организации и остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода.
Из «пояснения к бухгалтерскому балансу» можно получить дополнительную информацию для проведения аналитических исследований. Информация из этого пояснения полезна для корректировки показателей при проведении анализа.
Данные, содержащие в бухгалтерской отчетности, обеспечивают различные группы пользователей информацией, необходимой для обоснования решений об оценке результатов деятельности организации за истекший период.11
Внешние пользователи (поставщики, банки, инвесторы и др.) по результатам анализа отчетности хозяйствующего субъекта могут принять решения о развитии или свертывании партнерских отношений, приобретении акций, условии предоставления кредитов и т.д.
Внутренние пользователи, то есть собственники и управляющие, анализируют отчетность с целью выявления устойчивых позитивных и негативных тенденций, обоснования путей укрепления финансово-экономической устойчивости и роста рентабельности капитала .
Бухгалтерские отчеты являются важнейшей основой финансово-экономического анализа. Перед тем как приступить к их обработке и фундаментальному анализу содержащейся в отчетности информации, аналитик должен серьезно изучить методику расчета отдельных статей .
Таким образом, информационная база, которая может быть использована при оценке финансово-экономического состояния предприятия, весьма обширна. Объем ее использования зависит, прежде всего, от вида самого анализа, а также от субъектов ее использования. Преобразования, происходящие в отечественной учетной практике, способствующие гармонизации учета, имеют позитивное значение как для информационного обеспечения анализа финансово-экономического состояния предприятия, так и для российской экономики в целом.12
Анализ финансово-экономического состояния предприятия в целом представляет собой процесс оценки прошлого и текущего финансово-экономического положения и результатов деятельности организации. Качество проведенного финансово-экономического состояния организации во многом зависит от выбора наиболее приемлемой методики исследования.
Можно выделить следующие группы методов исследования:
1. Структурный.
2. Факторный.
3. Маржинальный анализ.
4. Анализ отклонений.
Структурный анализ
Суть данного метода:
1. Рассматривается показатель, имеющий определенную структуру.
2. Оцениваются доли каждой (или нескольких интересующих) из частей в общем значении показателя.
3. Делается вывод о том, какие из частей внесли наибольший (или наименьший) вклад в конечное значение показателя.
Можно выделить два основных вида структурного исследования:
1 Вертикальный.
2 Горизонтальный.
Вертикальный структурный анализ
При данном методе исследования изучаются бюджеты или иные отчеты, сформированные на основе бюджетов, за период на предмет того, какие доли в общей величине бюджета (итоговой суммы по отчету) имеют входящие в него статьи.
Горизонтальный структурный анализ
Метод исследования позволяет выявить тенденции изменения во времени отдельных статей и их групп в общем изменении валюты бюджета. В основе этого исследования лежит измерение относительного прироста (или снижения) статей в измеряемом периоде относительно предыдущих.
Существует два основных алгоритма проведения горизонтального исследования:
1. Базисный. (Значение показателя
в каждом из последующих
2. Цепной. (Значение показателя в каждом из последующих периодов сравнивается со значением в предшествующем ему периоде, берущимся равным 100%.)
Факторный анализ
Суть данного метода заключается в следующем:
1. На основе полученных данных
за период (как фактических, так
и плановых) по определенным алгоритмам
сравниваются между собой
2. Найденные соотношения
3. Рассчитанные значения
Цель проведения данного исследования в рамках бюджетного управления:
1. Оценить соответствие
2. Оценить степень влияния одних
статей на другие и на общие
показатели деятельности
Из множества видов факторного исследования для бюджетного управления целесообразно выделить следующие его виды: коэффициентный анализ и анализ показателя Возврат на инвестиции (аналогично Return on Investments — ROI).
Коэффициентный анализ
В рамках данного исследования производится расчет определенных величин (коэффициентов), значения которых можно сравнивать между собой за различные периоды, по бизнесам, направлениям деятельности или статьям, а также с принятыми нормативными значениями13.
Маржинальный анализ (Анализ безубыточности)14
Суть данного метода заключается в сравнении постоянных затрат предприятия и маржинального дохода.
Цель проведения данного вида анализа — анализ безубыточности позволяет оценить объемы реализации, необходимые для полного покрытия всех затрат при нулевой прибыли. С помощью этого анализа выявляются: