Общая оценка состава, структуры и динамики затрат на производство и реализацию продукции

Как показывают данные таблицы 4, затраты входящие в состав себестоимости в 2009 г. превышают затраты 2008 г. на 1089 тыс. руб. Перерасход произошел главным образом по такому элементу затрат, как прочие затраты. Увеличилась как сумма переменных, так и сумма постоянных затрат (расходов). Несколько изменилась и структура затрат: уменьшилась доля прочих затрат (на 2,1 %, или на 560,7 тыс. руб.), составив в 2009 г. 81,85% от полной себестоимости, несущественно уменьшилась доля амортизации основных средств, доля заработной платы и материальных затрат. В дальнейшем для выяснения причин отклонений по затратам необходимо проанализировать содержание каждого элемента затрат в отдельности. Такому анализу необходимо подвергнуть те элементы, которые значительно изменились по сравнению с предыдущим годом или составляют большую долю в полной себестоимости услуг. Группировка затрат по экономическим элементам используется в основном для оценки изменений, происходящих в структуре затрат. Наибольший удельный вес в структуре фактических затрат в 2009 г. имеют прочие затраты (81,85 %) и затраты на оплату труда (17,83 %).

Для выявления резервов снижения прочих затрат данный элемент рекомендуется  разложить на его составляющие с  целью получения более достоверных  результатов анализа. В таблице 5 представлена структура прочих затрат ООО «Фиеста».

Таблица 5 - Структура прочих затрат ООО «Фиеста»

В тысячах рублей

Элементы  затрат	Сумма			Структура затрат,%
	2008 г.	2009 г.	отклонение	2008 г.	2009 г.	отклонение
Услуги  связи	1127,0	966,8	-160,2	8,53	7,02	-1,51
Ремонт  оборудования	1146,2	1212,1	65,9	8,68	8,80	0,12

Продолжение таблицы 5

В тысячах рублей

Элементы  затрат	Сумма			Структура затрат,%
	2008 г.	2009 г.	отклонение	2008 г.	2009 г.	отклонение
Услуги  сторонних транспортных организаций (аренда транспорта)	1400,8	1384,7	-16,1	10,61	10,06	-0,55
Коммунальные  платежи	3143,2	3468,88	325,68	23,79	25,19	1,40
Услуги  аудиторов	1121,6	1140,1	18,5	8,49	8,28	-0,21
Аренда  зала, производственных и складских помещений	2990,3	3269,82	279,52	22,64	23,75	1,11
Страхование	1126,2	1203,7	77,5	8,53	8,74	0,21
Прочее	1153,1	1123,0	-30,1	8,73	8,16	-0,57
Итого прочие затраты	13208,4	13769,1	560,7	100	100	-

Наибольший удельный вес  в общей сумме прочих затрат в 2009 г. имеют: коммунальные платежи (25,19%), стоимость аренды зала, производственных и складских помещений (23,75%) и затраты на аренду транспорта (10,06%).

В отношении затрат на оплату услуг сторонних транспортных организаций (аренда транспортных средств) намечается положительная тенденция к уменьшению. Как видно из таблицы 5, их доля уменьшилась  с 10,61 до 10,06% от общей суммы прочих затрат.

Расходы на ремонт оборудования в 2009 г. возросли по сравнению с 2008 г. на 65,9 тыс. руб., на это увеличение необходимо обратить внимание и подумать о более рациональном использовании.

Еще одним важным элементом  в структуре прочих затрат являются затраты на аренду зала, производственных и складских помещений.

Из табл. 5 следует, что  эти расходы увеличились на 279,52 тыс. руб. это говорит, что увеличение этих расходов произошло в связи  с увеличением арендуемой площади. Это было связано с ростом объема заказов. То есть это увеличение затрат нельзя назвать негативным.

2.1.4 Пути снижения  себестоимости

С целью более полного  выявления внутренних резервов снижения себестоимости услуг целесообразно  сгруппировать затраты в однородные по экономическому содержанию и методике анализа группы: прямые и косвенные  расходы. Проанализируем удельный вес  прямых и косвенных расходов, а  также соотношение стоимостной  величины этих видов расходов.

Исследование целесообразно  вести в целом для организации, так как в этом случае исключается  условное распределение косвенных  расходов пропорционально установленной  базе. Данные исследования представлены в таблице 6.

Таблица 6 - Структура прямых и косвенных расходов в себестоимости

В тысячах рублей

Статьи  расходов	2008 г.	2009 г.	Отклонение	Темп  роста,%
1 Производственная себестоимость услуг	13208,4	13769,1	560,7	104,25
1.1 Прямые затраты	2815,2	3718,4	1065,2	136,82
в том  числе: прямые материальные затраты	39,0	120,0	81	307,69
Прямые  трудовые затраты	923,0	1 232,0	309,0	133,48
Аренда  зала, производственных и складских помещений	1 140,4	2085,6	945,2	182,88
Аренда  подвижного состава	751,8	400,8	-351,0	53,31
1.2 Косвенные расходы	10393,2	10050,7	-342,5	96,70
2 Удельный вес прямых затрат в себестоимости услуг, %	21,31	27,01	5,7	126,75
2.1 Удельный вес прямых материальных затрат в себестоимости услуг	0,29	0,87	0,58	300,00
2.2 Удельный вес прямых трудовых затрат в себестоимости услуг	6,99	8,95	1,96	128,04
2.3 Удельный вес затрат на аренду зала, производственных и складских помещений в себестоимости услуг	8,63	15,15	6,52	175,55
2.4 Удельный вес затрат по аренде подвижного состава	5,69	2,91	-2,78	0,51
3 Удельный вес косвенных расходов в себестоимости услуг, %	78,69	72,99	-5,70	92,76
4 Соотношение косвенных и прямых расходов	11,26	8,16	-3,10	72,47

Из таблицы 6 видно, что  прямые затраты в 2009 г. по сравнению  с 2008 г. возросли на 309 тыс. руб. Их рост обусловлен увеличением затрат на аренду зала, производственных и складских  помещений (на 945,2 тыс. руб.), однако при  этом затраты на аренду подвижного состава уменьшились на 351 тыс. руб.

Согласно таблице 6 косвенные  расходы в 2009 году превышают прямые расходы в 8,16 раза. С учетом современного развития техники и технологии необходимо пытаться как можно больше затрат относить непосредственно на себестоимость  услуг. Использование действенных  способов калькулирования стоимости  услуг позволит более точно и  правильно выделять и относить затраты на конкретные виды услуг (т.е. прямым способом). Снижение прямых затрат - это один из вариантов снижения себестоимости. При таком способе распределения затрат проще контролировать затраты, а следовательно, и находить пути их снижения.

Другим направлением снижения себестоимости (приоритетным) является снижение расходов, связанных с обслуживанием  производства и управлением. Безусловно, проведение такого детального анализа предполагает наличие соответствующей нормативной, плановой и учетной информации. Создание подобной информационной базы в крупной организации - непростая задача, которую можно решить, только используя современные компьютерные технологии, т.е. необходима автоматизация нормирования, планирования и учета производственных затрат.

Анализ прямых и косвенных  расходов должен проводиться регулярно, анализу следует подвергать и сметы, выявляя возможности снижения расходов по отдельным статьям затрат.

2.2 Оценка затрат на  оплату труда на один рубль реализованной    продукции

Затраты на оплату труда  – это затраты на заработную плату  основного производственного персонала.

В смете затрат  заработной платы ООО «Фиеста» выделяется две части: фиксированная часть – оплата труда; премиальные. На оплату труда в 2009 году на предприятии ООО «Фиеста» запланировано 3000 тыс. руб. В таблице 7 представленная структура затрат на оплату труда.

Таблица 7 - Структура затрат на оплату труда

В тысячах рублей

Показатели	2008 г.	2009 г.	Отклонение	Темп  роста,%
Выручка от реализации	18056	19095	1039	105,75
Основная  заработная плата производственного персонала, тыс. руб.	1156	1300	-144	88,92
Заработная  плата управленческого        персонала, тыс. руб.	831	1200	-369	69,25
Зарплата  вспомогательного персонала, тыс. руб.	497	500	-3	99,4
Итого затрат на оплату труда, тыс. руб.	2484	3000	516	82,80
Затраты на оплату труда на 1 руб. реализованной продукции (услуг), коп.	0,14	0,16	- 0,02	87,5

Из таблицы 7 видно, что  наибольший удельный вес в общей  сумме прочих затрат на оплату труда  имеют: основная заработная плата производственного персонала, которая имеет положительную динамику в сторону увеличения (на 11,08 %). Затраты на оплату труда на 1 руб. реализованной продукции (услуг) имеют также положительную динамику, это связано с расширением штата персонала.

2.3 Оценка влияния затрат на оплату пруда на себестоимость         продукции

Влияния затрат на оплату пруда  на себестоимость продукции играет важную роль (см. таблицу 8).

Таблица 8 - Структура затрат на оплату труда в себестоимости  продукции

В тысячах рублей

Показатели	2008 г.	2009 г.	Отклонение	Темп  роста,%
Выручка от реализации	18056	19095	1039	105,75
Затраты на производство и реализацию продукции	15734	16823	1089	106,92
Затраты на 1 руб. реализ. продукции	0,87	0,88	0,01	101,15
Затраты на оплату труда, тыс. руб.	2484	3000	516	82,80
Затраты на оплату труда на 1 руб. реализованной продукции (услуг), коп.	0,14	0,16	- 0,02	87,5
Удельный  вес заработной платы в затратах на производство и реализацию, %	15,79	17,83	-2,04	88,56

Анализ таблицы 8 говорит о том, что за последний год удельный вес заработной платы в затратах на производство и реализацию продукции увеличился на 2,04 % , что привело к увеличению себестоимости продукции по этому показателю. Это положительно отразилось на работе персонала как следствие повышения зарплаты, но отрицательно – на себестоимости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В первой главе данной работы рассмотрены теоретические аспекты  выбранной темы.

По итогам изученного можно  сделать следующие выводы.

Себестоимость является одним  из важных показателей хозяйственной  деятельности предприятия. Она является одним из основных факторов формирования прибыли, а значит, от нее зависит  финансовая устойчивость предприятия  и уровень его конкурентоспособности. Планирование, контроль, управление, а вместе с тем и калькулирование себестоимости выпускаемой продукции является одним из емких участков  менеджмента любого предприятия. Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер должен уделять особое внимание значению анализа и управления себестоимостью продукции, путем его всестороннего изучения. Проведенный анализ затрат в себестоимости продукции (услуг) по традиционной методике позволил выявить резервы и пути ее снижения.

Во второй главе приведен пример анализ затрат в себестоимости на примере  ООО кафе «Фиеста».

На основе собранных данных произведен анализ деятельности предприятия.

По проведенному анализу  финансового  состояния  ООО кафе «Фиеста»  можно сделать следующие выводы.

Выручка от реализации за анализируемый  период увеличилась. Рост выручки объясняется ежегодным ростом объема продаж и ежегодным ростом цен на продукцию.

Затраты предприятия также  за два отчетных года выросли. Рост затрат объясняется ежегодным увеличением  стоимости закупаемых товаров, а  также ежегодным ростом стоимости электроэнергии, водоснабжения, горючесмазочных материалов и других ресурсов, необходимых для работы ООО кафе «Фиеста».

Прибыль от продаж увеличилась. Это связано с увеличением  выручки.

Среднесписочная численность  работников увеличилась. Это связано  с расширением объема работ.

Фонд оплаты труда увеличился, что связано с расширением  штата и производства, увеличением  товарооборота

Среднегодовая стоимость  основных фондов не менялась, так как  не производилась переоценка. (А ЧТО НЕ ЗАКУПАЛИСЬ И НЕ СПИСЫВАЛИ?) ПРИЛОЖИТЬ В ПРИЛОЖЕНИЕ БАЛАНС за 2008 и 2009, ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ЗА 2009 ГОД, ПРИЛОЖЕНИЕ К БАЛАНСУ ЗА 2008 и 2009 год. (Слишком много хотите, раз такой умник, чего не делаешь сам)

Фондоотдача с каждым годом  незначительно уменьшилась, это  говорит о том, что на единицу  средств,  вложенных в основные фонды,  было получено 8 копеек выручки. Этот показатель конечно небольшой  по значению, но его снижение говорит  об использовании основных фондов недостаточно эффективно.

Чистая прибыль за два  исследуемых периода имеет тенденцию  к увеличению, это произошло за счет увеличения товарооборота, выручки  от продаж.