Общая оценка состава, структуры и динамики затрат на производство и реализацию продукции

Оперативным планированием  занимается директор, его заместители, инженер-технолог или заведующий производством.

На основании планового  меню составляется дневная производственная программа предприятия - план-меню.

На основании планового  меню и план-меню составляется меню, которое должно находиться в зале предприятия.

Второй этап. На основании  план-меню рассчитывают потребность  в сырье и составляют требования на отпуск сырья (учитывая остаток сырья на производстве).

Требования составляет заведующий производством. На основании требований оформляется накладная на отпуск продуктов из кладовой. Документ подписывает  директор, главный бухгалтер, а при  получении продуктов со склада - заведующий производством, кладовщик.

После получения продуктов  со склада осуществляется распределение  заданий среди работников с учетом их квалификации.

На третьем этапе осуществляется контроль за производством продукции  и ее реализацией. Контроль за качеством продукции, рациональным использованием рабочего времени осуществляется в течение всего рабочего времени бригадиром, заведующим производством. В конце рабочего дня бригадир отчитывается перед заведующим производства, который, в свою очередь, составляет общий отчет о работе производства. В отчете определяется факт выполнения плановых показаний, остаток сырья на производстве на конец рабочего дня. Отчет направляется в бухгалтерию предприятия для подведения итогов работы предприятия в целом.

Организационная структура  кафе «Фиеста» представлена на рисунке 1.

 

Рисунок 1 - Организационная структура кафе «Фиеста»

В кафе «Фиеста» используют следующую технику:

- тепловое оборудование (плита, жарочная поверхность, печь для пиццы, котлы пищеварочные, фритюрницы, шкафы жарочные, микроволновые печи, гриль, кипятильники, водонагреватели);

- электромеханическое оборудование (мясорубка, миксер, куттер);

- барное оборудование (соковыжималка, блендер, миксер, кофемашины, кофемолки, ледогенераторы);

- холодильное оборудование (шкафы холодильные, столы для пиццы, шкафы шоковой заморозки, лари морозильные, винные шкафы, холодильные камеры); посудомоечное оборудование.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Общая оценка состава, структуры и динамики затрат на   производство и реализацию продукции

 

1. Оценка состава, структуры и динамики затрат на производство и реализацию продукции

 

2.1.1 Технико –  экономические показатели ООО  «Фиеста»

Целью анализа технико-экономических  показателей является изучение влияния  возможностей эффективного использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов, а так же определение влияния мероприятий по техническому и организационному развитию на конечные результаты производства: объем и качество, себестоимость и прибыльность продукции (работ, услуг), уровень рентабельности хозяйственной деятельности.

Таблица 1 - Технико-экономические  показатели ООО «Фиеста»

В тысячах рублей   

Показатели	2008	2009	Отклонения
			Абсол.	Относит. (%)
Выручка от реализации	18056	19095	+1039	5,75
Затраты предприятия	15734	16823	+1089	6,92
Прибыль от продаж	54	66	+12	22,22
Валовая прибыль	2322	2272	-50	-2,15
Затраты на 1 руб. реализованной продукции	0,87	0,88	+0,01	1,15
Среднесписочная числ-ть работников, чел.	23	25	+2	8,69
Фонд  оплаты труда	2484	3000	+516	20,77
Среднегодовая стоимость ОФ	166	166	0,00	0,00
Коммерческие  расходы	2176	2206	+30	1,38
Прочие  доходы.	0,00	0,00	0,00	0,00
Прочие  расходы в том числе: внереализационные расходы	10	16	+6	60,00
Прибыль до налогообложения	44	50	-6	-13,64
Фондоотдача на 1 руб. ОФ	0,009	0,008	-0,001	-11,11
Чистая  прибыль	10	16	+6	60,00

Данные таблицы 1 показывают, что выручка от реализации за анализируемый  период увеличилась. В 2009 году по сравнению с 2008 она выросла на 1039,00 тыс. руб. Рост выручки объясняется ежегодным ростом объема продаж и ежегодным ростом цен на продукцию. Затраты предприятия также за два отчетных года выросли. В 2009 году по сравнению с 2008 они выросла на 1089,00 тыс. руб. Рост затрат объясняется ежегодным увеличением стоимости закупаемых товаров, а также ежегодным ростом стоимости электроэнергии, водоснабжения, горючесмазочных материалов и других ресурсов, необходимых для работы ООО «Фиеста». Прибыль от продаж в 2009 году по отношению к 2008 году увеличилась на 12 тыс. руб. Это связано с увеличением выручки от реализации.

Среднесписочная численность  работников в 2009 году увеличилась на 2 человек по сравнению с 2008 годом. Это связано с расширением  объема работ. Фонд оплаты труда в 2009 году по отношению к 2008 году увеличился на 516,0 тыс. руб., что связано с  расширением штата и производства, увеличением товарооборота

Среднегодовая стоимость  основных фондов не менялась, так как  не производилась переоценка (166 тыс. руб.). Фондоотдача с каждым годом незначительно уменьшилась, это говорит о том, что на единицу средств,  вложенных в основные фонды,  было получено 8 копеек выручки. Этот показатель конечно небольшой по значению, но его снижение говорит об использовании основных фондов недостаточно эффективно.

Чистая прибыль за два  исследуемых периода имеет тенденцию  к увеличению. В 2009 году по сравнению  с 2008 годом увеличилась на 6 тыс. руб., это произошло за счет увеличения товарооборота, выручки от продаж.

 Почти все рассчитанные  показатели говорят о том, что  предприятие функционирует нормально,  постоянно получает выручку и  она имеет тенденцию к увеличению, соответственно затраты предприятия растут.

2.1.2 Анализ состава, структуры и динамики затрат на производство и           реализацию услуг и продукции

Рассмотрим анализ затрат на производство и реализацию услуг и продукции за 2008 - 2009 гг. на примере ООО кафе «Фиеста». В таблице 2 представлена структура производственных затрат по видам услуг.

Таблица 2 - Структура производственных затрат в ООО кафе «Фиеста»

В тысячах рублей

Виды  затрат	2008 г.		2009 г.		Отклонение
	сумма	уд.вес, %	сумма	уд.вес, %	Абс.	Отн.%
Сырье и материалы	4 656,00	51,80	5 223,74	49,53	549,82	-2,27
Транспортировка и  экспедирование	2 605,70	28, 99	2 935,96	27, 93	330,26	-1,06
Хранение	1 649,00	18,35	2 351,10	22,37	702, 10	4,02
Прочие	77,30	0,86	18, 12	0,17	-59,18	-0,69
Итого	8 988,00	100,00	10 492,88	100,00	1 504,88	0

Данные таблицы 2 свидетельствуют, что структура затрат в 2009 г. в  сравнении с данными за 2008 г. почти  не изменилась. Основную долю в структуре  производственных затрат занимают затраты  на сырье и материалы (49,53% в 2009 г.). Чтобы использовать эту информацию для принятия управленческих решений, необходимо рассматривать структуру производственных затрат одновременно с анализом доходов. Это позволяет определить эффективность производственных затрат.  В таблице 3 приведена динамика затрат на 1 руб. доходов ООО кафе «Фиеста».

Таблица 3 - Динамика затрат на 1 руб. доходов ООО кафе «Фиеста»

В тысячах рублей

Показатель	2008 г.	2009 г.	Изменение	Темп  роста,%
1 Доходы  по основным видам деятельности	9 546,4	10 608,2	1 061, 8	111,1
2 Затраты  по видам деятельности	8 988,1	10 510,8	1 522,7	116,9
2.1. Сырье и материалы	4 656,1	5 205,7	549,6	111,8
2.2. Транспортировка и          экспедирование	2 605,7	2 935,9	330,2	112,7
2.3. Хранение	1 649,0	2 351,1	702,1	142,6
2.4. Прочие	77,3	18,1	-59,2	23,4
3 Затраты на 1 руб. доходов от    оказания услуг, коп.	94,2	99,1	4,9	105,2
3.1. Сырье и материалы	99,8	89,5	-10,3	89,7
3.2. Транспортировка и         экспедирование	99,4	95,8	-3,6	96,4
3.3. Хранение	121, 6	156,1	34,5	128,3
3.4. Прочие	8,5	8,1	-0,4	95,3

Из таблицы 3 видно, что  за два года организация добилась определенных успехов в снижении затрат на рубль доходов по основным видам деятельности. Затраты на хранение составляют 156,1 коп. на 1 руб. доходов, что говорит об убыточности данного вида услуг.

Следующим этапом углубленного комплексного анализа затрат является оценка изменения их структуры по экономическим элементам.

2.1.3 Анализ структура  затрат на производство и реализацию  продукции по экономическим элементам

По данным такого анализа  осуществляется оценка поведения затрат в отчетном периоде, анализируется их текущее состояние в сравнении с результатами прошлого года или с иными. Такое подразделение затрат создает возможность организовать контроль за расходами в соответствии с их целевым назначением в процессе оказания услуг. На основании данных таблицы 4 проводится оценка изменения удельного веса затрат по каждой статье и обоснованности роста (снижения) затрат на оказание услуг.

Таблица 4 - Структура затрат на производство по экономическим элементам

В тысячах рублей

Элементы  затрат	Сумма			Структура затрат,%
	2008 г.	2009 г.	отклонение	2008 г.	2009 г.	отклонение
Затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды	2484	3000	516	15,79	17,83	2,04
Материалы	25	39	14	0,16	0,23	0,07
Амортизация основных средств	16,6	14,9	-1,7	0,11	0,09	-0,02
Прочие  затраты	13208,4	13769,1	560,7	83,95	81,85	-2,10
Полная  себестоимость, в том числе :	15734	16823	1089	100	100	-
- переменные  затраты	10489	11215	726	66,67	66,67	-
- постоянные  затраты	5245	5608	368	33,34	33,34	-