Нормативно-методологические основы учета транспортных расходов

Что касается уплаты транспортного  налога, то согласно статье 357 Налогового кодекса РФ его плательщиками  признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Последние, в свою очередь, должны быть признаны объектом налогообложения  в соответствии со статьей 358 НК РФ. При этом следует учитывать, какая  регистрация на транспортное средство имеется у фирмы. Согласно разъяснениям Минфина лизингополучатель, имеющий  временную регистрацию, не является плательщиком налога, потому что он всего лишь арендует имущество. Транспортный налог должна платить организация-собственник транспортного средства, то есть лизингодатель. При этом не важно, на чьем балансе учитывается транспорт.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Учет транспортных расходов на примере ООО «Компания Чистая вода»

3.1. Краткая характеристика ООО «Компания Чистая вода»

ООО «Компания “Чистая вода”» находящаяся по адресу г. Екатеринбург ул. Предельная 57, является филиалом компании в г. Новосибирске.  Система налогообложения общая. Основным видом деятельности компании является производство воды питьевой, кулеров и предоставлением транспортных услуг по доставке этой воды.

У Компании “Чистая вода” много покупателей, как физических лиц, так и юридических лиц, такие как: автосервисы, офисы, крупные компании. Поставщиками изделий из пластмассы является ТК «Леопак», а так же предоставляющие автомобили в аренду компания АвтоБан.

Компания имеет 2 склада, автостоянку и главное здание. Головная организация находится в г.Новосибирске. Имеются также филиалы в разных городах, таких как: Омск, Барнаул, Томск, Кемерово, Тюмень, Челябинск, Новокузнецк, Красноярск, Пермь.

У ООО «Компания Чистая вода» на балансе имеются такие основные средства, как: машины, оборудование в цехах, компьютеры, оборудование в столовой и т.д. Численность работающих в организации 24 человека: директор, главный бухгалтер, бухгалтер по первичным документам, 2 менеджера по продажам, менеджер по кадрам, по рекламе, 3 работника столовой, 4 грузчика, 10 работающих в цехах. Всего 9 машин для развоза; рабочие на машины – 20 человек. Бухгалтерия состоит из 2 бухгалтеров: главный бухгалтер и бухгалтер по первичным документам. Парк транспортных средств представлен: 4 автомобиля на балансе и 5 автомобилей взятых в аренду.

Организационная структура ООО «Компания Чистая вода»

 

 

 

Рис 3.1.

3.2 Анализ динамики  транспортных расходов

Технологическая цепочка  по доставке воды потребителю складывается из следующих этапов:

1. Добыча воды из скважины и розлив ее в 50литровые канистры;
2. Доставка этой воды в цех по розливу, переработка воды и разливается в тары с емкостью: 0,33 литра; 0,6л; 1л; 1,5л; 5л; 9л; и 19л.
3. Доставка воды клиентам.

В таблице 3.1 проанализируем динамику расходов на содержание и эксплуатацию оборудования цеха.

Таблица 3.1

Динамика расходов на содержание и эксплуатацию транспорта за 2010-2011 гг.

Показатель	2010 г тыс.руб	Уд. вес	2011 г тыс. руб.	Уд. вес.	Изменение суммы	Изм. уд. веса
1	2	3	4	5	6	7
Расходы на оплату труда	5858	74,5	7284	94,0	1426	19,5
Амортизация ОС, расходы  на арендные операции	1,57	0,02	2,32	0,03	0,75	147,8
Эксплуатация производственного  оборудования	128,7	1,6	111,1	1,4	-17,6	-0,2
Ремонт транспортных средств  силами службы механика	1015,7	12,9	278,8	3,6	-736,9	-9,3
Ремонт ТС силами энергетика	0,5	0,006	-	-	-	-
Ремонт ТС силами других подразделений	18,7	0,2	39,1	0,5	20,4	0,03
Ремонт оборудования и  ТС силами сторонних организаций	47,0	0,6	14,4	0,2	-32,6	-0,4
Продолжение таблицы 3.1
1	2	3	4	5	6	7
Внутризаводское перемещение  грузов	778,3	9,9	75,1	0,97	-703,2	-8,93
Погашение стоимости и  восстановление инструментов и приспособлений	6,5	0,08	8,5	0,11	2,0	0,03
Прочие расходы (ТО и диагностика  ТС)	19,2	0,2	19,3	0,25	0,1	0,05
ИТОГО расходов	7862	100	7746	100	-116	-

 

По отчетной смете сумма  расходов в 2010 году составила 7862 тыс.руб., в 2011 году – 7746 тыс.руб. В отчетном периоде наблюдается экономия расходов в сумме 116 тыс.руб. Уменьшение суммы расходов можно связать с сокращением объемов выполненных работ и услуг автотранспортного цеха в связи со спадом производства на автозаводе.

Максимальный удельный вес  в расходах занимает оплата труда  работников цеха, которая возросла в 2011 г как по сумме (+1426 тыс.руб.), так и по удельному весу с 74,5% до 94%. Внутризаводское перемещение грузов снизилось на 703,2 тыс.руб., а удельный вес сократился на 8,93%-ных пунктов. Низкий удельный вес в статьях расходов приходится на амортизацию основных средств, арендные операции, 0,03% в 2008 г. и 0,02% в 2010 г.

Также в смету расходов цеха включаются:

- ремонт оборудования  и транспортных средств силами  службы механика, сумма этой статьи снизилась в 2011 году на 736,8 тыс.руб., а удельный вес – на 9,3ых пункта %;

- эксплуатация производственного  оборудования, по сумме снизилась на 17,6 тыс. руб., удельный вес снизился на 0,2%-ных пункта и составил 1,4%;

- незначительные суммы  и удельный вес приходится  на ремонт оборудования силами  других подразделений завода (0,2% и 0,3% ), ремонт оборудования и ТС силами сторонних организаций (0,6% и 0,2%); погашение стоимости и восстановление инструментов и приспособлений (0,08% и 0,11%); прочие расходы – 0,2% в 2010г и 0,25% в 2011г.

Динамика расходов на содержание и эксплуатацию транспорта в

ООО «Компании Чистая вода»

Рис 3.2.

Таблица 3.2

Динамика себестоимости  транспортных услуг за 2010-2011 гг.

Показатель	2010г		2011г		Изменение		Темп роста, %
	Тыс. руб	%	Тыс. руб	%	Тыс. руб	%
Стоимость топлива	3286	18,8	3651	18,1	365	-0,7	111,1
Смазочные масла	51	0,3	54	0,3	3	-	105,8
Ремонт автотранспортной техники	160	0,9	156	0,8	-4	-0,1	97,8
Прохождение техосмотра	22	0,1	23	0,1	1	-	105,5
Оплата труда	13460	76,9	15600	77,3	2140	0,4	115,9
экологический налог	155	0,9	160	0,8	5	-0,1	103,4
Амортизационные отчисления	15	0,1	15	0,1	-	-	-
Затраты по командировкам	341	1,9	521	2,6	180	0,7	152,9
Итого затрат	17489	100	20180	100	2691	-	115,4

 

В 2011 году затраты, включаемые в себестоимость транспортных услуг, увеличились на 15,4%. На рост затрат повлияли: повышение в 2011г цен на топливо, увеличение тарифной ставки работников, увеличение норм на командировочные расходы, что привело к увеличению среднемесячной заработной платы работников и к росту фонда заработной платы.

Среди всех статей затрат максимальными  темпами увеличились затраты  по командировкам (52,9%), расходы на оплату труда работников (15,9%), стоимость топлива (11,1%). В 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилось количество дальних поездок в результате чего выросли затраты на оплату командировочных. Среднемесячная заработная плата работников цеха выросла в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 15%, в связи с чем возросла сумма фонда заработной платы.

В себестоимости транспортных услуг максимальный удельный вес  занимают расходы на оплату труда, в 2011г удельный вес этой статьи вырос на 0,4%-ных пункта и составил 77,3%. Удельный вес расходов на топливо снизился на 0,7%-ных пунктов и составил в 2011г 18,1%. При повышении цен на топливные ресурсы их сумма возросла на 365 тыс.руб., однако из-за сокращения объема перевозок удельный вес топлива в сумме затрат снизился.

Динамика себестоимости  транспортных услуг в

ООО «Компании Чистая вода»  за 2010-2011гг.

Рис 3.3.

Так же можно проанализировать структуру и стоимость основных средств в 2010 году.

Таблица 3.3

Анализ состава и структуры основных средств за 2010г.

Наименование	Основные средства, тыс.руб.		Удельный вес, %		Измен Уд-го веса
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
Сооружения	0	47	0	19	19
Передаточные устройства	0	0,7	0	0,2	0,2
Машины и оборудование	1,7	2,3	1,8	0,9	-0,9
Транспортные средства	92	192	94,9	76,9	-18,0
Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и  принадлежности	3	7	3,3	3,0	-0,3
ИТОГО	96,7	249	100	100	100

 

 

Основной удельный вес  в основных фондах приходится на транспортные средства – 94,9% на начало 2010 года и 76,9% на конец 2010 года. Стоимость транспортных средств увеличилась с 92 тыс.руб. на начало года до 192 тыс.руб. на конец года. На увеличение стоимости транспортных средств оказали влияние перенос стоимости восстановительных и ремонтных работ, приобретение и постановка на баланс цеха дополнительных единиц транспортных средств.

Изменение удельного веса автотранспорта в составе основных средств в 2010г. по компании ООО «Компания Чистая вода»

Рис 3.4.

 

3.3. Предложения и рекомендации по учету

В ходе моей работы на данном предприятии, мною были выявлены несколько  проблем, и предложения по их решениям.

• Проблемы:

1. Необходимость в дополнительном автотранспорте, в связи с увеличением количества клиентов;

2. Большая часть денежных средств уходит на аренду автотранспорта;
3. Машины взятые в аренду, в плохом техническом состоянии и на ремонт этих автомобилей выделяется мало средств;
4. Бухгалтерия не справляется с объемом работ по учету транспортных расходов.

 

• Предложения:

1. Пополнение парка автомобилей за счет заключения договоров аренды без экипажа;

2. Заключение договора лизинга на грузовой автотранспорт вместо покупки автотранспорта, как более экономичный и дешевый способ пополнения автотранспорта;
3. Автоматизация бухгалтерского учета транспортных расходов. Повышение квалификации бухгалтеров.

Выводы:

1. В целом у предприятия разработана четкая система доставки воды до клиента, но необходимо больше машин для увеличения объема доставки;
2. У предприятия имеются свободные площади, которые можно сдать в аренду.
3. Предприятию необходимо, заменять договора аренды на договора лизинга, так как после окончания договора лизинга, машина остается на предприятии.
4. ООО «Компания Чистая Вода» должна уменьшить долю расходов на оплату труда в себестоимости транспортных расходов, путем увеличения загрузки автомобилей.