Нормативно-методологические основы учета транспортных расходов

Арендатор вправе без согласия арендодателя сдавать арендованное транспортное средство в субаренду с экипажем или без экипажа, если договором аренды транспортного средства без экипажа не предусмотрено иное. При этом ответственным по договору перед арендодателем остается арендатор. К договорам субаренды применяются правила о договорах аренды, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.

Особенности договора:

1. По договору арендатору  передается транспортное средство  во временное владение и пользование. При этом управление транспортным средством и техническую эксплуатацию осуществляет арендатор.

2. Договор является реальным, то есть считается заключенным с момента передачи арендатору транспортного средства,

3. Договор субаренды не может быть заключен на срок, превышающий срок договора аренды,

4. Договор заключается в письменной форме и не подлежит государственной регистрации,

5. К договору применяются  общие положения об аренде.

Существенные условия - это условия, обязательные для договоров данного вида. Без них договор будет считаться незаключенным

Существенными условиями  являются:

- данные, позволяющее определить  транспортное средство, подлежащее передаче арендатору

Не являются существенными условиями:

- условия о порядке  и сроках внесения арендной  платы 

- условие о сроке аренды, При отсутствии такого условия договор считается заключенным на неопределенный срок

Важные детали

1. На арендатора возлагается обязанность поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, в том числе осуществлять текущий и капитальный ремонт

2. По общему правилу  арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с эксплуатацией транспортного средства. Иное может быть установлено в договоре

3. Если на арендодателя возлагается обязанность по управлению транспортным средством и его эксплуатации, то такой договор является договором аренды транспортного средства с экипажем

4. Если иное не предусмотрено договором аренды, досрочное прекращение договора аренды влечет прекращение заключенного в соответствии с ним договора субаренды. В этом случае субарендатор вправе потребовать от арендодателя заключить прямой договор аренды имущества, находившегося в субаренде, в пределах оставшегося срока субаренды, но на условиях основного договора аренды, который был досрочно прекращен

5. Если основной договор аренды является ничтожным, ничтожными являются и заключенные в соответствии с ним договоры субаренды

2.3. Лизинг при аренде транспортных средств

Аренда - договор, по которому собственник (арендодатель) предоставляет любому арендатору, в  роли которого могут выступать юридические  и физические лица, свое имущество (автомобиль) во временное владение и пользование  без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации за определенную (арендную) плату. Арендатор  не становится собственником имущества, его распоряжение имуществом ограничено. Продукция и доходы, полученные арендатором  в результате использования арендованного  автомобиля, являются его собственностью.

Отчитывающаяся  организация - арендатор указывает  общее количество автомобилей (по типам), соответственно их грузоподъемность (пассажировместимость автобусов), взятых в аренду у другого юридического и (или) физического лица, из них выделяются автомобили, взятые в аренду у физических лиц.

Из общего числа находящихся на балансе  организации автомобилей (по типам) выделяются автомобили, сданные в  аренду юридическим и (или) физическим лицам, из них - сданные в аренду физическим лицам. Указывается грузоподъемность (пассажировместимость) сданных в аренду автомобилей по соответствующим типам, из нее - сданных в аренду физическим лицам.

 Лизинг - долгосрочная аренда автомобиля  с возможностью его последующего  выкупа арендатором (по остаточной  стоимости). Форма лизинга определяется  договором, заключаемым между  владельцем автомобиля и организацией, получившей право эксплуатации  автомобиля.

 Данные  о числе автомобилей, приобретенных  по лизингу и взятых в аренду, заполняются отчитывающейся организацией  по состоянию на конец года  и содержат сведения об автомобилях,  не находящихся на балансе  отчитывающейся организации.

Для юридических лиц с  традиционной формой налогообложения  лизинг является самым удобным и  рациональным способом приобретения транспорта, спецтехники, оборудования и недвижимости. Начало работы с лизингом говорит  об определенном высоком этапе в эволюции бизнеса. 

Положительные эффекты лизинга:

• Появление лизинговых договоров способствует оптимизации  налогообложения на предприятии.

• Лизинг хороший способ для молодого бизнеса для формирования кредитной истории. 

• Лизинг экономит оборотные  средства.

• Лизинг экономит время  и избавляет от лишних забот. 

Оптимизация налогооблажения:

1. Все лизинговые платежи  относятся на затраты производства  и пропорционально снижаю налог  на прибыль;

2. Налог на имущество платит лизингодатель;

3. Предмет лизинга амортизируется  с коэффициентом ускорения до 3.

Лизинговая компания в  отличие от банков оценивает не только предыдущий опыт предприятия, но также  прогнозы развития. Лизинговая компания учитывает при анализе будущие  денежные потоки, которые будут поступать  за счет использования предмета лизинга. В большинстве случаев предмет  лизинга сам способен зарабатывать (или экономить) для себя деньги.

Оборотные средства это кровь  предприятия. Традиционно источником формирования собственных оборотных  средств предприятия являются уставной фонд, займы учредителей или банковские ссуды. Недостаток оборотных средств одна из основных проблем роста предприятий, особенно малого и среднего бизнеса. Используя лизинговые механизмы финансирования, компания получает возможность тратить оборотные средства на другие производственные цели. Лизинг не отягощает баланс, поскольку имущество учитывается у лизингополучателя на забалансовых счетах. 

Приобретение транспорта и спецтехники обязывает собственника провести ряд мероприятий по регистрации  и прохождению технических процедур. Сложная государственная система  контроля отнимает массу времени  и энергии даже у законопослушных  собственников. Лизинговая компания регулярно  сталкивается с данными вопросами  и имеет в своем штате специалистов способных решить любые вопросы  в ГИБДД и Гостехнадзоре за считанные часы. Мы считаем, что наши клиенты заслуживают высокий уровень сервиса и не должны стоять в очередях. 

Использование грузоперевозящего подвижного состава. 

 При  заполнении данных об использовании  подвижного состава организация,  арендующая автомобили, включает  в отчет работу всех автомобилей,  как собственных, находящихся  на ее балансе, так и арендованных (за весь период аренды).

Данные  об использовании собственных (а  также по договору лизинга) и арендованных грузоперевозящих автомобилей показываются независимо от количества грузовых автомобилей, пикапов и легковых фургонов.

По собственным  грузовым автомобилям (пикапам и  легковым фургонам), а также по автомобилям, взятым в аренду, и по лизингу  учитывается время пребывания автомобилей  в распоряжении предприятия и  время пребывания в работе (автомобиле-дни) за весь период аренды в течение отчетного года.

Пребывание  грузовых автомобилей (пикапов и  легковых фургонов) в распоряжении предприятия (автомобиле-дни) определяется путем суммирования всех календарных дней пребывания на предприятии, включая выходные и праздничные дни, каждого отдельного автомобиля в течение отчетного года.

 Пребывание  автомобилей в работе (автомобиле-дни) определяется суммированием количества автомобилей, выпущенных на линию, за каждый день отчетного года, независимо от количества отработанных смен в течение суток.

При двухсменной  работе за день работы автомобиля считается  работа обеих смен; при трехсменной  работе, даже если, согласно суточному  графику, последняя смена заканчивается  после 24-х часов, по всем трем сменам учитывается один автомобиле-день работы.

При выпуске  автомобиля на линию в календарные  сутки более одного раза при подсчете автомобиле-дней в работе такой автомобиль должен учитываться только один раз. Если автомобиль, выехавший на линию, не выполнил никакой работы по причине отсутствия груза, то этот день учитывается как автомобиле-день в работе.

Автомобиле-днем в работе считается также день работы автомобиля, используемого на стажировке водителей с одновременным осуществлением перевозок грузов, оформленных необходимой товарно-транспортной документацией.

При междугородных  и международных перевозках и  перевозках грузов (или пассажиров) по заказам, когда в связи с  расстоянием маршрута и характером перевозки водитель выполняет задание  в течение более одних суток, автомобиле-дни в работе определяются как количество дней нахождения в командировке, начиная со дня выхода на линию, включая день возвращения с линии, за исключением целодневных простоев (из-за технической неисправности, бездорожья, ожидания обратного груза, отдыха водителей и др.).

Если автомобиль в течение какого-либо дня находился  в ремонте и затем в этот же день был выпущен на линию, то такой день пребывания автомобиля в  хозяйстве относится к автомобиле-дням в работе.

 Автомобиле-дни по автомобилям, направляемым на спортивные соревнования и другие мероприятия, не связанные с перевозкой грузов и пассажиров, в автомобиле-дни в работе не включаются.

 По автомобилям,  откомандированным с водителем  в распоряжение другой организации,  организация, на балансе которой  состоят автомобили, обязана включать  в свой отчет сведения о  наличии, использовании и работе  этих автомобилей за время  нахождения их в командировке  в отчетном году. Основанием для  включения в отчет сведений  являются путевые листы по  этим автомобилям или справки  другой организации, если автомобили  в командировке работали по  путевым листам последней.

Организация, в которой работали прикомандированные автомобили, данные о наличии, использовании  и работе этих автомобилей в свой отчет не включает. Она выдает водителю соответствующую справку или высылает ее в адрес организации, которой принадлежит автомобиль.

Предметы лизинга, подлежащие регистрации в государственных  органах (например, транспортные средства), регистрируются на лизингодателя или  лизингополучателя по соглашению сторон согласно договору лизинга. На это указывает  пункт 2 статьи 20 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» от 29 октября 1998 года N 164-ФЗ. При этом лизингодатель  вправе поручить лизингополучателю  регистрацию предмета лизинга на имя лизингодателя.

При регистрации транспортных средств необходимо руководствоваться  Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним. В  случае, когда лизингодатель самостоятельно оформляет транспортное средство на себя, то порядок регистрации не отличается от общеустановленного. Если же он поручает (в договоре) оформление лизингополучателю, то в свидетельстве о государственной регистрации транспортного средства обязательно указывается собственник, то есть лизингодатель. При этом лизингополучателю выдается временная регистрация. Она действительна на срок действия договора лизинга по месту нахождения лизингополучателя или его филиала (представительства).

Для государственной регистрации  лизингополучатель обязан представить  следующие документы:

1. Договор лизинга или сублизинга;
2. Паспорт транспортного средства или его копии (ксерокопии), если транспортное средство зарегистрировано за лизингодателем.

В случае если транспортные средства не зарегистрированы за лизингодателем, на основании пункта 52.2 Правил дополнительно  представляются:

• документы, удостоверяющие право собственности лизингодателя на транспортные средства;
• документы, выданные таможенными органами при временном ввозе транспортных средств на территорию Российской Федерации, за исключением паспорта транспортного средства, и регистрационные номера, выданные на зарегистрированные в других государствах транспортные средства;
• документы, предусмотренные подпунктом «и» пункта 35 Правил, в случае временной регистрации транспортных средств за лизингополучателем по месту нахождения его филиала (представительства).