Налоговое законодательство в нефтегазовом комплексе

Министерство образования и науки Российской Федерации

 

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Уфимский государственный нефтяной технический университет»

 

 

 

Кафедра экономики и управления на предприятии нефтяной и газовой промышленности

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине:

«Экономика предприятиЙ»

на тему:

«Налоговое законодательство в нефтегазовом комплексе»

 

 

 

 

 

Выполнил: ст.гр. БЭГ-12-01       Д.А.Советов

Принял: к.э.н., доцент                                                                                                  А.Е. Тасмуханова

 

 

Уфа – 2013

 

 
Содержание

Введение           5

1 Технико-экономическая характеристика нефтегазодобывающего предприятия          7

2 Общая характеристика налоговой системы. Функции налогов         11

3 Характеристика основных видов налогов            17

4 Основные налоги предприятий нефтегазового комплекса и особенности их начисления                        23

5 Налог на добычу полезных ископаемых, его влияние на экономику предприятия                 28

6 Специальный налоговый режим – Соглашение о разделе продукции  30

Заключение                                      34

Список использованных источников             36

 

                    

Введение

Темой данной курсовой работы является налоговое законодательство в нефтегазовом комплексе. Приводится как общая характеристика налоговой системы, так и рассматривается взаимодействие налогового механизма с компаниями, занятыми узконаправленной деятельностью – добычей нефти и газа.

Цель курсовой работы – провести комплексный анализ налоговой системы: дать её общую характеристику, рассмотреть механизмы налогообложения в нефтегазовой отрасли. 

Исходя из поставленной цели, были выделены следующие задачи:

- рассмотреть теоретические аспекты механизма налогообложения, касающиеся налогоплательщиков всех категорий: как физических, так и юридических лиц;

- определить характер и способы взаимодействия налогового механизма с предприятиями нефтегазовой отрасли;

- произвести анализ состояния производственной деятельности УДНГ по имеющимся технико-экономическим показателям в динамике, сделать выводы о направлении дальнейшего развития.

Знание механизма налогообложения – залог успешной деятельности любого предприятия. Стоит отметить, что в нефтегазовой отрасли к стандартному перечню налогов добавляются такие специфические, как налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), рассматривается специальный налоговый режим – Соглашение о разделе продукции (СРП). Знание специфики налогообложения в нефтегазовом комплексе помогает минимизировать налогооблагаемую базу, сократить налоговые отчисления,  и, как следствие, увеличить размер прибыли, которая остается в распоряжении предприятия. Таким образом, знание аспектов налоговой системы в контексте рассматриваемой отрасли необходимо для компаний, целью которых является экономический рост и повышение эффективности производственной деятельности.

Необходимо принять во внимание важность процесса налогообложения не только с точки зрения издержек производства, но и как важной составляющей положительного социального эффекта от деятельности компании. Налоги, уплачиваемые предприятием, идут на нужды бюджетов федерального и регионального уровней. Аккумулированные денежные средства перераспределяются и расходуются по целевым направлениям.

В связи с этим чрезвычайно актуальной является проблема определения эффективной системы налогообложения нефтегазового комплекса, обеспечивающей как изъятие государством части сверхприбыли, генерируемой при добыче минерального сырья, так и сохранение достаточных стимулов для инвестиций в данный сектор. 
1 Технико-экономическая характеристика нефтегазодобывающего предприятия

 

Основные технико-экономические показатели нефтегазодобывающего предприятия приведены в таблице 1.

Таблица 1 – Основные технико-экономические показатели нефтегазодобывающего предприятия

Показатель	Год		Отклонения
	2010	2011	Абсолютные	Относи- тельные, %
Валовая продукция, тыс.руб.	1671912,0	1714720,7	42808,7	2,6
Валовая добыча жидкости, тыс. т	50097,1	49268,0	-829,1	-1,7
Обводненность, %	84	82	-2	-2,4
Валовая добыча нефти, тыс. т	8015,5	8868,2	852,7	10,6
Закачка воды, тыс. м3	30560,2	27450,1	-3110,1	-10,2
Скважино-месяцы числившиеся по действ. фонду скважин, скв-мес.	29280,2	28765,0	-515,2	-1,8
Скважино-месяцы числившиеся по экспл. фонду скважин, скв-мес.	36044,5	34744,6	-1299,9	-3,6
Скважино-месяцы отработанные, скв-мес.	28150,9	27442,8	-708,1	-2,5
Проектный среднесуточный дебит нефти, т/сут	2,4	2,2	-0,2	-8,3
Проектный среднесуточный дебит жидкости, т/сут	32,1	32,9	0,8	2,5
Действующий фонд скважин, скв., в т.ч.	-	-	-	-
-нефтяных	2483	2380,4	-102,6	-4,1
-нагнетательных	488	498,3	10,3	2,1
Среднегодовая стоимость всех ОПФ, тыс. руб., в т.ч.	1321406,4	1322167,0	760,6	0,1
ФОТ, тыс. руб.	40607,7	38992,8	-1614,9	-4
Среднемесячная заработная плата  1 работника, руб.	22764,3	21518,6	-1245,7	-5,5
Среднесписочная численность ППП, чел.	2313	2156	-157	-6,8
Полная себестоимость товарной добычи нефти, тыс. руб.	1620544,7	1609267,1	-11277,6	-0,7

 

 

Продолжение таблицы 1

Показатель	Год		Отклонения
	2010	2011	Абсолютные	Относи- тельные, %
Капиталовложения производственного назначения, тыс. руб., из них на:	-	-	-	-
- бурение эксплуатационное	346401,9	388270,7	41868,8	12,1
- бурение разведочное	8071,9	9373,1	1301,2	16,1
- строительно-монтажные  работы	3624,8	3451,8	-173	-4,8
- оборудование	22684,5	30627,0	7942,5	35

 

Результаты расчетов показателей производственной деятельности УДНГ приведены в таблице 2.

Таблица 2 – Показатели производственной деятельности УДНГ

Показатель	Год		Отклонения
	2010	2011	Абсолют-ные	Относитель-ные, %
Среднесуточный дебит нефти, т/сут	9,37	10,63	1,26	13,45
Среднесуточный дебит жидкости, т/сут	58,54	59,06	0,52	0,89
Коэффициент эксплуатации скважин	0,96	0,95	-0,01	-1,04
Коэффициент использования скважин	0,78	0,79	0,01	1,28
Коэффициент интенсивного использования скважин	3,9	4,83	0,93	23,85
Фондоотдача в виде:	-	-	-	-
- натуральном, т/руб.	6,1	6,7	0,60	9,84
- стоимостном, руб./руб.	1,27	1,3	0,03	2,36
Фондовооруженность, тыс. руб./чел.	571,3	613,25	41,95	7,34
Фондоёмкость в виде:
- стоимостном, руб./руб.	0,79	0,77	-0,02	-2,53
- натуральном, руб./т	164,86	149,09	-15,77	-9,57
Численность ППП на 1нефтяную скважину	1	1	0	0

 

 

Продолжение таблицы 2

Показатель	Годы		Отклонения
	2010	2011	Абсолютные	Относитель-ные, %
Производительность в виде:	-	-	-	-
- стоимостном,  руб./чел.	722,83	795,33	72,50	10,03
- натуральном, тыс.т/чел.	3,47	4,11	0,64	18,44
Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб./руб.	0,97	0,94	-0,03	-3,09
Себестоимость 1 тонны нефти, руб./ т	202,18	181,46	-20,72	-10,25
Рентабельность основных фондов, %	3,89	7,98	4,09	105,14
Рентабельность трудовых ресурсов, %	126,5	270,44	143,94	113,79
Рентабельность капитальных вложений, %	13,49	24,43	10,94	81,1

 

Анализ выполненных расчетов показал:

1. Растет среднесуточный дебит нефти (с 9,37 т/сут. в 2010 году до  10,63 т/сут. в 2011 году), что говорит об интенсификации добычи нефти.

2. Снижается обводненность продукции скважин (с 84% в 2010 году до 82% в 2011 году), уменьшается объем закачиваемой воды и сокращается количество нефтяных скважин (с 2483 скв. в 2010 году до  2380,4 скв. в 2011 году). Совокупность этих факторов может говорить о том, что из эксплуатации выводятся скважины с более высокой обводненностью продукции,  ухудшающие динамику добычи нефти по всему фонду.

3. Незначительны изменения коэффициентов эксплуатации и использования скважин в 2010 и 2011 годах (0,96 против 0,95 и 0,78 против 0,79). Это может говорить о том, что не происходит значительных структурных изменений в действующем и эксплуатационном фонде скважин, не возникает внезапных простоев, связанных с ремонтом скважин или другими причинами.

4. Увеличивается фондоотдача как в натуральном (с 6,1 тыс./руб. в 2010 году до 6,7 тыс./руб. в 2011 году), так и в стоимостном виде (с 1,27 руб./руб. в 2010 году до 1,3 руб./руб. в 2011 году).

5. Увеличивается фондовооруженность (с 571,3 тыс. руб./чел. в 2010 году до  613,25 тыс. руб./чел. в 2011 году). Это может быть обусловлено как сокращением среднесписочной численности ППП (с 2313 человек в 2010 году до 2156 человек в 2011 году), так и закупкой более совершенных машин и типов оборудования.

6. Растет производительность труда как в стоимостном (с 722,83 руб./чел. в 2010 году до 795,33 руб./чел. в 2011 году), так и в натуральном виде (3,47 тыс.т/чел. в 2010 году до 4,11 тыс.т/чел. в 2011 году). Рост так же может быть обусловлен и сокращением ППП (с 2313 человек в 2010 году до 2156 человек в 2011 году), и интенсификацией добычи нефти.

7. Себестоимость 1 тонны нефти уменьшилась более чем на 10% (с 202,18 руб./т  в 2010 году до 181,46 руб./т в 2011 году). На это уменьшение повлияло два фактора: увеличение валовой добычи нефти с 8015,54 тыс.т  в 2010 году до 8868,24 тыс.т в 2011 году и сокращение издержек на её добычу с 1620544,7 тыс. руб. в 2010 году до 1609267,1 тыс. руб. в 2011 году.

8. Удвоилась рентабельность основных фондов (с 3,89% в 2010 году до 7,98% в 2011 году) и рентабельность капитальных вложений (с 13,49% в 2010 году до 24,43% в 2011 году). Главным образом это вызвано двукратным увеличением валовой прибыли (с 51367,3 тыс. руб. в 2010 году до       105453,6 тыс. руб. в 2011 году).

9. На рентабельность трудовых ресурсов (с 126,5% в 2010 году до 270,44% в 2011 году) влияние оказало как двукратное увеличение прибыли, так и одновременное сокращение численности ППП (с 2313 до 2156 человек).

По изменению показателей можно сделать вывод. Предприятие имеет хорошую динамику развития. Увеличивается среднесуточная добыча нефти, выводятся из эксплуатации скважины с высокой степенью обводненности продукции и сокращается необходимая для их обслуживания часть ППП. Как следствие, уменьшаются издержки производства и себестоимость добычи нефти. В целом по предприятию наблюдается комплексное улучшение показателей эффективности использования ОФ, трудовых ресурсов, рентабельности. По состоянию на 2011 год разведочное бурение, строительно-монтажные работы и вложения в оборудование, составляют десятую часть от всех капиталовложений. Основные средства 388270,7 тыс. руб. из 431722,6 тыс. руб. приходятся на эксплуатационное бурение. Можно сказать, что месторождение находится в зрелой стадии разработки.

 

2 Общая характеристика налоговой системы. Функции налогов

 

Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятия с государством в условиях рыночного хозяйства, является налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, создавая при этом равные условия всем участникам общественного производства.