Налогообложение предприятий

Как видно из таблицы 5 (Приложение 4) чистый денежный поток отсутствует на исследуемом предприятии, большой удельный вес занимает отрицательный денежный поток, т.е. расходов больше, чем прибыли. Деятельность предприятия находится в плохом финансовом состоянии.

Поскольку основная деятельность компании является главным источником прибыли, она должна являться и основным источником денежных средств.

Инвестиционная деятельность включает поступление и использование  денежных средств, связанные с приобретением, продажей долгосрочных активов и  доходы от инвестиций. В этом случае «притоки» денежных средств связаны с продажей основных средств, нематериальных активов, с получением дивидендов, процентов от долгосрочных финансовых вложений, с возвратом других финансовых вложений. «Оттоки» денежных средств объясняются приобретением основных средств, нематериальных активов, капитальными вложениями, долгосрочными финансовыми вложениями. Инвестиционная деятельность на предприятии отсутствует.

Поскольку при благополучном  ведении дел компания стремится  к расширению и модернизации производственных мощностей, инвестиционная деятельность в целом приводит к временному оттоку денежных средств.

Финансовая деятельность включает поступление денежных средств в результате получения кредитов или эмиссии акций, а также оттоки, связанные с погашением задолженности по ранее полученным кредитам, и выплату дивидендов.

«Притоки» денежных средств  могут быть за счет краткосрочных  кредитов и займов, долгосрочных кредитов и займов, поступлений от эмиссии  акций, целевого финансирования. «Оттоки» средств происходят в связи с возвратом краткосрочных кредитов и займов. Возвратом долгосрочных кредитов и займов, выплатой дивидендов, погашением векселей.

Финансовая деятельность призвана увеличивать денежные средства в распоряжении компании для финансового  обеспечения основной и инвестиционной деятельности. Данный вид деятельности также отсутствует.

 

3.Пути совершенствования  налогообложения в ООО «ЧОО  ОСА»

 

3.1 Предложения по совершенствованию системы налогообложения в ООО «ЧОО ОСА»

Упрощенная система налогообложения  является разновидностью специальных  налоговых режимов.

Упрощенная система налогообложения - это такая система уплаты налогов, при которой обязанность по уплате четырех основных налогов заменяется уплатой одного налога, а все остальные, установленные для них обязанности (налоговые, страховые, бухгалтерские, статистические) выполняются в общем  порядке.

Учитывая требования, которые  закон предъявляет к налогоплательщику  УСН, а именно, ограничения по количеству работников, остаточной стоимости основных средств, лимит полученных доходов, можно говорить о том, что данный налоговый режим в основном предназначен для субъектов малого и среднего бизнеса.

Упрощенная система налогообложения  предусматривает вместо налогов, которые  уплачиваются на общей системе налогообложения, уплату единого налога.

Объектом налогообложения  ООО «ЧОО «ОСА» являются доходы, налоговая ставка – 6 процентов.

При определении доходов  учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных  прав, а также прочие доходы в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ.

Датой получения дохода признается день поступления средств на счета  в банках или в кассу, получения  иного имущества и имущественных  прав.

Уплата единого налога должна осуществляться в виде авансовых  платежей. Если в качестве объекта  налогообложения приняты доходы, то сумма квартального авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога и фактически полученных доходов. Сумма исчисленного квартального авансового платежа уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (не более чем на 50 процентов).

Расходы налогоплательщик учитывать  не может, т.е. налогом облагается вся  сумма полученных доходов (определяемая в соответствии со ст. 346.15 НК РФ).

Рекомендуется с 1 января 2013 года предприятию ООО «ЧОО «ОСА» перейти на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Для ООО «ЧОО «ОСА» она привлекательна с точки зрения возможной минимизации налогообложения, т.к. предприятие на данном этапе имеет очень много расходов.

При применении объекта «доходы  минус расходы» налоговая база определяется как разница между доходами и  расходами, указанными в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Причем данный перечень является закрытым, что означает, что учесть организация-налогоплательщик сможет только те расходы, которые непосредственно  перечислены в данной статье.

Особенность «упрощенки»  с объектом обложения «доходы, уменьшенные  на величину расходов» заключается  в том, что в определенной ситуации налогоплательщикам необходимо уплатить минимальный налог. Минимальный  налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Согласно абз. 2 п. 6 ст. 346.18 НК РФ «Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 Кодекса».

Когда объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то сумма квартального авансового платежа определяется умножением исчисленной разницы между доходами и расходами на ставку налога (15 процентов). При этом доходы и расходы рассчитываются нарастающим итогом с начала года. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование относятся к расходам в целях исчисления налога.

Уплата авансовых платежей производится не позднее 25-го числа  месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога по итогам календарного года производится организацией не позднее 31 марта.

Для исчисления налоговой  базы и суммы налога налогоплательщики  ведут налоговый учет в Книге  учета доходов и расходов, утвержденной приказом Минфина России от 31 декабря  2011 г. номер 154н[31].

Выведения по окончании года Книга учета доходов и расходов прошнуровывается, на последней странице указывается число содержащихся в ней страниц, заверяется подписью руководителя и печатью организации.

Книга учета доходов и  расходов не является регистром налогового учета, пока не будет подписана налоговым  инспектором и не поставлена печать.

Следовательно, предприятию  ООО «ЧОО «ОСА» в целях минимизации  налогообложения преимущественней работать на УСН с объектом налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Можно сделать вывод о  том, что абсолютно любое предприятие  уплачивает налоги. Основными видами налогов являются:

-налог на добавленную  стоимость

-налог на прибыль

-акциз

-налог на имущество  организаций

-налог на операции  с ценными бумагами

-транспортный налог

-земельный налог

-водный налог.

Субъекты малого и среднего бизнеса могут применять упрощенную систему налогообложения, учета  и отчетности. Ее суть состоит в  замене уплаты организацией совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации.

В настоящее время действуют  следующие налоговые льготы для  малых предприятий: малые предприятия, осуществляющие определенные виды деятельности имеют льготы по уплате налогов на прибыль. Таким образом, государство  стимулирует те отрасли, в развитии которых оно заинтересовано.

Общество с ограниченной ответственностью «Охранное предприятие  «ОСА» было образовано в 2010г. и в процессе своей деятельности в 2012г. сменило название на Общество с ограниченной ответственностью «Частная охранная организация «ОСА» (сокращенное название – ООО «ЧОО «ОСА»).

Основными видами деятельности предприятия являются:

- в соответствии с заключенными  договорами осуществляет охрану  имущества физических и юридических  лиц, в том числе при его  транспортировке;

- осуществляет защиту  охраняемых объектов от противоправных  посягательств. Принимает меры к пресечению (профилактике) на охраняемых объектах преступлений и административных правонарушений.

- обеспечивает в соответствии с заключенными договорами на охраняемых объектах пропускной и внутриобъектовый режимы.

Упрощенная  система  налогообложения  (сокращенно  УСН)  –  особый вид  налогового режима, ориентированный  на снижение налогового

бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения  бухгалтерского учёта.

Состояние дебиторской задолженности  оказывает существенное влияние  на финансовое положение предприятия, характеризует расчетную дисциплину. Анализ дебиторской задолженности  должен осуществляться ежемесячно. Он базируется на данных бухгалтерской  отчетности, а также на данных аналитического учета по соответствующим счетам.

К оправданной задолженности  относится задолженность менее  месяца. Чем больше срок неуплаты, тем  больше вероятность непоступления денежных средств и тем реальнее угроза неплатежеспособности самого предприятия. Счета, которые заказчики не оплатили попадают в разряд сомнительных или безнадежных, а это значит, что с каждого рубля, вложенного в дебиторскую задолженность определенная часть не будет получена. Предприятию необходимо разработать мероприятия.

Мероприятия по снижению дебиторской  задолженности:

- Необходимо контролировать  состояние расчетов;

- По возможности ориентироваться  на большее число покупателей;

- Необходимо следить за  соотношением дебиторской и кредиторской  задолженности. Значительное превышение  дебиторской задолженности создает  угрозу финансовой устойчивости, делает необходимым привлечение  дополнительных денежных средств  (кредиты банка). Но на исследуемом  предприятии это не является  возможным, т.к. банки предоставляют  кредиты по очень высоким процентным  ставкам и должна быть прибыль  от продажи услуг, а также  предоставление залога не менее  чем в двойном размере от  суммы получаемого кредита.

Т.к. себестоимость услуг  занимают значительную долю, то необходимо снижение себестоимости. К ним относятся: повышение производительности труда, улучшение использования материалов, топлива. Т.е. важнейшими путями снижения затрат является экономия всех видов  ресурсов, потребляемых в процессе деятельности предприятия.

Предприятию следует сменить  объект налогообложения «доходы» на «доходы, уменьшенные на величину расходов», т.к. ООО «ЧОО «ОСА» несет большие  затраты.

Для стабилизации своего положения  в отрасли обществу необходимо предпринять  в ближайшее время ряд следующих  мер:

- Снижение издержек, затрат и рост эффективности услуг;

- Улучшение качества выполняемой работы;

- Постепенная замена изношенного и морально устаревшего оборудования.

Осуществление данного комплекса  мер позволит обществу достичь в  ближайшем будущем следующих  результатов:

- стабилизации своего  положения в отрасли;

- снижение себестоимости  услуг предприятия.

Для повышения в будущем  конкурентоспособности своей деятельности предприятию необходимо провести следующие  мероприятия:

- улучшение качества выполняемой  работы;

- внедрение современных  методов менеджмента;

- развитие творческой  инициативы работников.