Налогообложение предприятий

Оглавление:

Введение……………………………………………………………………………...3

1.Теоретические аспекты налогообложения предприятий………………………..4

1.1 Основные виды налогов, сборов и акцизов предприятий…………………….4

1.2 Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов бизнеса…………………………………………….………………………………….7

1.3 Налоговые льготы предприятий………………………...……………………..10

2.Анализ деятельности ООО «ЧОО ОСА»…………………………….…………13

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ЧОО ОСА»……..13

2.2 Анализ налоговой нагрузки ООО «ЧОО ОСА»…………………………...…21

3.Пути совершенствования  налогообложения в ООО «ЧОО ОСА»…………....27

3.1Предложения по совершенствованию  системы налогообложения в ООО «ЧОО ОСА»…………………………………………...……………………………27

Заключение………………………………………………………………………….30

Приложения…………………………………………………………………..……..33

Список использованных источников……………………………………………...37

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение 

Любое предприятие в ходе своей деятельности уплачивает налоги. С их помощью государство, с одной стороны, управляет рыночной экономикой, а с другой – изымает часть доходов предприятия в бюджеты различных уровней. Налогами облагаются доходы предприятий, их имущество, обращение и потребление товаров, работ и услуг.

          В Российской Федерации неоднократно совершенствовалось система налогообложения. А так как все предприятия без исключения выплачивают налоги в ходе своего функционирования, эта тема является актуальной. В ходе изменения в налоговом законодательстве, изменялись и доходы предприятий. Поэтому особенно интересно рассмотреть налогообложение на примере конкретного предприятия.

            Целью данной курсовой работы  является изучение налогообложения  предприятий и особенностей специальной  системы налогообложения на примере  ООО «ЧОО ОСА».

            В соответствие с этой целью  выдвинуты следующие задачи:

-выяснить, какие существуют  основные виды налогов, сборов, акцизов на предприятии;

-дать понятие упрощенной  системы налогообложения, учетов  и отчетности для субъектов  бизнеса;

-охарактеризовать налоговые  льготы, существующие для предприятий;

-дать организационно-экономическую  характеристику ООО «ЧОО ОСА»;

-проанализировать налоговую  нагрузку в ООО «ЧОО ОСА»;

-дать рекомендации по  совершенствованию системы налогообложения 

в ООО «ЧОО ОСА».

              Предметом является система налогообложения.

              Объектом данной работы является  ООО «ЧОО ОСА»

 

 

1.Теоретические аспекты налогообложения предприятий

1.1 Основные виды налогов, сборов и акцизов предприятий  

Охарактеризуем основные виды налогов, сборов и акцизов.

Налог на добавленную стоимость-косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. [22 c. 68]

В России НДС действует с 1 января 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового Кодекса РФ.[29 c.102]

Отдельные категории налогоплательщиков и отдельные виды операций не подлежат обложению налогом.

Максимальная ставка НДС  в Российской Федерации после  его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %. Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %. Чтобы экспортер получил право на нулевую ставку НДС при экспорте, он должен каждый раз подавать в налоговый орган заявление о возврате НДС и комплект подтверждающих документов. [23 c.128]

Также существуют операции, которые не подлежат налогооблажению: предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации; реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации. [22 c.105]

Налоговый период по НДС  устанавливается как квартал. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров. [23 c. 34]

Налог на прибыль - как и подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль является прямым, личным налогом, основанным на принципе резидентства.

Не являются плательщиками  налога на прибыль малые предприятия, применяющие упрощенную систему  налогообложения, учета и отчетности, а также организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сферах, для которых предусмотрена  уплата единого налога на вмененный  доход.

Налог на прибыль является шедулярным налогом. Выделяются следующие виды прибыли (доходов), которые облагаются налогом по разным ставкам:

1.прибыль от основной (производственной) деятельности;

2.доходы от участия в других предприятиях;

3.доходы (дивиденды, проценты) по ценным бумагам; 

4.доходы от видеопоказа, видеопроката и связанной с ними деятельности.

В дополнительные шедулы может быть выделена прибыль от видов деятельности, облагаемых повышенным налогом по решению субъекта Федерации:

-прибыль от посреднических операций и сделок;

-прибыль от страховой деятельности;

-прибыль от отдельных банковских операций и сделок. [29 c.108]

Закон о налоге на прибыль  устанавливает довольно много льгот. Органы государственной власти субъектов  Федерации имеют право предоставлять  дополнительные льготы в пределах сумм налога, зачисляемых в их бюджеты. Льготы могут быть предоставлены как всем субъектам налогообложения (общие льготы), так и отдельным категориям налогоплательщиков (специальные льготы). Размер большинства льгот ограничен прямо или косвенно. За небольшим исключением сумма льгот (скидок) не может уменьшать сумму налога более чем на 50%. [22 c. 235]

Акциз —косвенный, общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тарифов за услуги и тем самым фактически уплачивается  потребителем. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены. [23 c. 95]

Подакцизными товарами признаются: спирт этиловый из всех видов сырья (а также спирт коньячный); спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов; за исключением алкогольной продукции, алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента; табачная продукция; автомобили легковые (мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)); автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; прямогонный бензин; лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств; препараты ветеринарного назначения, разлитые в емкости не более 100 мл; парфюмерно-косметическая продукция; подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти [29 c. 234]

Налоговым периодом признается календарный месяц. Налогообложение подакцизных товаров с 1 января 2012 года по 31 декабря 2014 года осуществляется определенным налоговым ставкам. [29 c.58]

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Это значит, что налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ, но не может превышать 2,2 %(границы, установленной Налоговым Кодексом). Объектом налогообложения является имущество организации, которое находится на балансе  предприятия как объекты основных средств, по остаточной стоимости. Отчетными периодами признается первый квартал, полугодие и 9 месяцев.[23 c.109]

Налог на операции с ценными бумагами-в настоящее время уплачивается только при регистрации проспекта эмиссии ценных бумаг. Его плательщиками являются юридические лица — эмитенты ценных бумаг. Налог исчисляется в размере 0,8% номинальной суммы эмиссии, и ему непосредственно корреспондирует встречная услуга регистрирующего органа. Однако в случае отказа в регистрации эмиссии налог в отличие от государственной пошлины не возвращается. Льготы по налогу на операции с ценными бумагами предоставляются в основном в форме изъятий. [22 c. 104]

 

1.2 Упрощенная  система налогообложения, учета  и отчетности для субъектов  бизнеса

В отношении доходов малого и среднего бизнеса применяются  особые налоговые режимы.

Первый из них, получивший название упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, состоит в замене уплаты организацией совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на такую систему, вместо налога на доходы от предпринимательской деятельности уплачивают стоимость патента на занятие данной деятельностью (далее — патент). [24 c. 75]

Субъекты малого предпринимательства  имеют право выбора упрощенной системы  налогообложения либо обычного налогового режима. Документом, удостоверяющим право  применения упрощенной системы налогообложения, является годовой патент, выдаваемый налоговыми органами. Запрет на применение упрощенного налогового режима установлен только для организаций, занятых в производстве подакцизной продукции, для кредитных организаций, страховщиков, инвестиционных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг и др.[25 c. 142]

Стоимость патента зависит  от вида деятельности и устанавливается  представительными органами субъектов  Федерации.

Применение упрощенной системы  налогообложения направлено на вовлечение в сферу налогообложения малого бизнеса, либерализацию обычных  форм налогового контроля, которые  не всегда действенны именно в этой сфере.

Индивидуальные предприниматели уплачивают взносы по системе обязательного пенсионного страхования и обязательного медицинского страхования в федеральный и территориальный фонды, рассчитываемые от МРОТа с 2010 года, вне зависимости от дохода. С 2012 года взносы в территориальный фонд ОМС отменены.

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
3. Добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности.
4. Налог на добавленную стоимость.
5. Налог на прибыль организаций (ИП не уплачивают) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам.
6. Акцизы: ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;приобретение в собственность нефтепродуктов;реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретённой у налогоплательщиков — производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;продажа конфискованных или бесхозяйственных подакцизных товаров;реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Белоруссии и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Белоруссии.
7. Государственная пошлина.
8. Таможенная пошлина.
9. Транспортный налог.
10. Земельный налог.
11. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
12. Водный налог [26 c. 124]

Рассмотрим отчетность организации, применяющей упрощенную систему налогообложения.

Отчетность, сдаваемая в  Фонд социального страхования: расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования по форме 4-ФСС; форма 4а-ФСС: нужна при добровольной уплате страховых взносов; подтверждение вида деятельности: «Заявление о подтверждении основного вида деятельности», «Справка-подтверждение основного вида деятельности», иногда копия годовой декларации по УСН с отметкой налоговой инспекции.