Налогообложение предприятий

Отчетность, сдаваемая по итогам отчетных периодов: расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; декларация по НДС, в случае, если организация является налоговым агентом по НДС; налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу (только для налогоплательщиков земельного налога); декларация по налогу на прибыль организаций. [32 c. 108]

Декларация по единому  налогу по УСН, транспортному и земельному налогам с 2009 года по итогам 3, 6 и 9 месяцев  не сдается. Только по итогам налогового периода, т.е. календарного года.[30 c. 87]

Отчетность, сдаваемая по итогам налогового периода (года): сведения о среднесписочной численности работников; декларация по НДС, в случае, если организация является налоговым агентом по НДС; индивидуальные сведения в Пенсионный фонд: ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по форме АДВ-6-2, АДВ-6-3, форма СЗВ-4-2 списочная и форма СЗВ-4-1; декларация по единому налогу по УСН; сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ; декларация по земельному налогу (только для налогоплательщиков земельного налога); декларация по транспортному налогу; декларация по налогу на прибыль организаций. [28 c. 55]

Предприниматели, применяющие  УСН, должны представить в налоговую  инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому  в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. [25 c.66]

Ведение бухучёта и сдача  бухгалтерской отчётности

В настоящее время существует правовая неопределённость с порядком ведения в полном объёме бухгалтерского учёта. Формально организации, состоящие  на УСН, могут не вести бухучёт. За исключением учета основных средств  и нематериальных активов. Однако данная льгота часто не действует. Однозначно должны вести и сдавать отчетность плательщики, совмещающие УСН с ЕНВД, акционерные общества и предприятия, осуществляющие деятельность, подлежащую лицензированию, и (или) выплачивающие дивиденды. C 1 января 2013 года все организации-«упрощенцы» должны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Для субъектов малого предпринимательства предусмотрен упрощенный вариант ведения бухгалтерского учета. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождены от ведения бухучета. [29 c. 25]

1.3 Налоговые льготы  предприятий

В настоящее время остро  обсуждается вопрос о налоговых льготах для субъектов бизнеса. Любые налоговые льготы, в том числе льготы малому бизнесу, часто создают дополнительные возможности уклонения от налогообложения. [34 c. 69]

С помощью налоговых льгот  государство стимулирует те отрасли  и направления, в которых оно  заинтересовано. Налоговые льготы также  призваны стимулировать развитие малого и среднего бизнеса.

Государственную поддержку  малого предпринимательства в целом  можно свести к двум направлениям:

-создание экономической и социальной инфраструктуры, обеспечивающей наиболее благоприятный климат для развития малого бизнеса;

-предоставление налоговых льгот и упрощение порядка представления субъектами малого бизнеса статистической и бухгалтерской отчетности. [29 c. 139]

Каждое направление представляет собой совокупность конкретных мер.

     Налоговые и связанные с ними льготы

Льготы для малых предприятий  в части налогообложения также  можно разделить на две группы:

     a) собственно льготы по налогам (уменьшение ставки налога, изменение

порядка начисления налога, отсрочки платежей в бюджет по налогу, упрощенная система бухгалтерской отчетности по налогообложению);

     б) "косвенные" льготы, напрямую не затрагивающие ни ставки налога, ни

порядка его расчета, но применение которых приводит к уменьшению

налогооблагаемой базы налогов. В настоящее время есть только одна такая

льгота: по амортизации оборудования. [29 c. 351]

В настоящее время действуют  следующие налоговые льготы для  малых предприятий: малые предприятия, осуществляющие определенные виды деятельности имеют льготы по уплате налогов на прибыль.[27 c.113]

Так, в первые 2 года работы не уплачивают налог на прибыль малые  предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции: производство продовольственных  товаров, товаров народного потребления, строительных материалов; медицинской  техники; лекарственных средств  и изделий медицинского назначения; строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы) – при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

В третий и четвертый год  работы, указанные малые предприятия  уплачивают налог на прибыль в  размере соответственно 25% и 50% от установленной  ставки налога на прибыль, если выручка  от указанных видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы  выручки от реализации продукции (работ, услуг). [23 c. 123]

Организации, у которых  за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

Ряд аргументов может быть приведен против применения налоговых  методов поддержки малых предприятий: налоговые меры не имеют адресного характера (в отличие от прямых субсидий), поэтому часто ими пользуются предприятия и физические лица, в них не нуждающиеся; меры, связанные с облегчением налога на прибыль, могут оказать стимулирующее действие только на прибыльные предприятия, в то время как многие малые предприятия первое время несут потери; налоговые меры могут рассматриваться как несправедливые, если сравнивать независимых предпринимателей и других налогоплательщиков; нефискальные меры являются более прозрачными и их легче рассматривать законодательной власти; часто меры, направленные на поддержку инвестиций малых предприятий, приносят более ощутимые потери налоговых доходов, чем объем инвестиций, которые они вызвали. [28 c. 101]

 

 

 

 

 

 

2 Анализ деятельности ООО «ЧОО ОСА»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ЧОО «ОСА»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Охранное предприятие  «ОСА» было образовано в 2010 году, а в 2012 году было переименовано в Общество с ограниченной ответственностью «Частная охранная организация «ОСА» в связи с изменениями в Федеральном законе от 22.12.2011 г. номер 272-ФЗ «Закон о частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации».

Деятельность ЧОО регламентирована не только Законами, обязательными  для охранного предприятия, как  для любого коммерческого (юридического лица), но и целым рядом нормативных  актов, регулирующих охранную деятельность отдельно. Основным Законом, регулирующим деятельность Частных охранных предприятий (далее ЧОП), является Закон РФ номер 2487-1 от 11.03.1992г. «О частной детективной  и охранной деятельности в РФ»[24].

Он создан в целях защиты законных прав и интересов физических и юридических лиц, объектов различных  форм собственности. Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Целью деятельности Общества является извлечение прибыли. Для достижения указанных целей общество осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке, следующие виды деятельности:

- в соответствии с заключенными  договорами осуществляет охрану  имущества физических и юридических  лиц, в том числе при его  транспортировке;

- осуществляет защиту  охраняемых объектов от противоправных  посягательств. Принимает меры  к пресечению (профилактике) на охраняемых  объектах преступлений и административных  правонарушений.

- обеспечивает в соответствии с заключенными договорами на охраняемых объектах пропускной и внутриобъектовый режимы.

Организационная структура ООО «ЧОО «ОСА» представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 – Организационная  структура ООО «ЧОО «ОСА»

 

Структура и численность  работников предприятия определяется штатным расписанием, внутренними  правилами и должностными инструкциями.

Требование к квалификации директора - высшее профессиональное образование  и стаж работы на руководящих должностях в частной охранной деятельности или службы в правоохранительных органах или вооруженных силах  не менее 5 лет.

Ответственность за обеспечение  защиты объекта несет директор.

Заместитель директора и  начальник дежурной части должны организовать охрану своего объекта  и проводить регулярные, а также  внеплановые проверки организации  его охраны, технической укрепленности и выполнение сторонами обязанностей по договору; организовать соблюдение пропускного и внутриобъектового режимов.

Пост охраны непосредственно  подчиняется начальнику дежурной части.

На постах охраны с учетом их функциональности рекомендуется  иметь следующую документацию:

- должностную инструкцию (выписку из табеля постам, памятку)  сотрудника охраны объекта;

- инструкцию по пропускному  и внутриобъектовому режиму;

- правила пользования  техническими средствами охраны;

- журнал приема и сдачи  дежурства;

- журнал регистрации въезда (выезда) автотранспорта.

На работу принимаются  только лицензированные сотрудники, прошедшие периодическую проверку в МВД. Пост охраны оснащен специальными средствами.

Ответственными лицами за организацию и ведение бухгалтерского учета являются:

- за организацию бухгалтерского  учета и соблюдение законодательства  при выполнении хозяйственных  операций – директор предприятия;

- за формирование учетной  политики, ведение бухгалтерского  учета, своевременное представление  полной и достоверной бухгалтерской  отчетности – главный бухгалтер  предприятия.

Главный бухгалтер руководит  работниками бухгалтерии. Бухгалтер по расчету зарплаты и бухгалтер-кассир подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.

Инспектор по кадрам осуществляет контроль за своевременным исполнением  распоряжений, приказов и поручений  директора; ведет учет личного состава  предприятия, его подразделений  в соответствии с унифицированными формами первичной документации; оформляет прием, перевод и увольнение работников в соответствии с трудовым законодательством, положениями и приказами руководителя предприятия, а также другую установленную документацию по кадрам и т.д.

Основным источником будущих  доходов ООО «ЧОО «ОСА» является увеличение выручки от продажи услуг.

Основные реквизиты:

ИНН/КПП  5611029595 / 560901001 

ОКПО 71040581, ОКАТО 53401000000 ОГРН 1035607508045

Банк получателя: АКБ «Форштадт» (ЗАО) г.Оренбург

Вид деятельности по ОКВЭД  – 74.60

ОКОПФ – 65, ОКФС – 16, форма  собственности – частная

Свидетельство о постановке на учет  – 56 номер 000512913, дата выдачи – 30.08.2004г., наименование налогового органа, выдавшего свидетельство –  ИФНС  России по Дзержинскому району г.Оренбурга.

ООО «ЧОО «ОСА» действует  на основании лицензии номер ОД-12 от 15.10.2010г., выдана УВД Оренбургской области на осуществление негосударственной (частной) охранной деятельности.

Адрес предприятия: 460044, г. Оренбург, ул.Березка, д.20.

ЧОП одни из самых близких  формирований к органам правопорядка, решают во многом общие задачи. Поэтому  в последнее время существует мнение, что полиция и охранные организации должны идти рядом, и, что важно, поддерживать друг друга в борьбе с преступностью и иными правонарушениями. В МВД России приняты ведомственные нормативные акты, которые определяют систему взаимодействия с частными охранно-сыскными структурами. Необходима координация действий. В соответствии с этим выработаны алгоритмы совместной работы.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия  финансировать свою деятельность. Оно  характеризуется обеспеченностью  финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями  с другими юридическими и физическими  лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Экономический потенциал  организации может быть охарактеризован  двояко: с позиции имущественного положения предприятия и с  позиции его финансового положения. Обе эти стороны финансово-хозяйственной  деятельности взаимосвязаны — нерациональная структура имущества, его некачественный состав могут привести к ухудшению  финансового положения и наоборот.

Учет продажи охранных услуг ООО «ЧОО «ОСА» осуществляет на основании нормативно-законодательных  документов[35]:

- Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации  (Приказ МФ РФ № 34н от 29 июля 1998 г.)[29].

- План счетов бухгалтерского  учета и Инструкция по его  применению (Приказ МФ РФ номер  94н от 31 октября 2000 г.)[27].