Экономический анализ

Из приведенной таблицы сделаем выводы: на конец года в стоимостном выражении прошло увеличение по промышленно-производственным фонда на 500 млн. руб. и составило 10500 млн. руб. По непроизводственным основным фондам на конец года прошло увеличение до 4260 млн. руб. На конец года промышленно-производственные фонды составили 71,14% и непроизводст-венные основные фонды 28,86%.

2. Анализ движения и  технического состояния ОПФ.

Для анализа рассчитаем показатели:

а) коэффициент обновления (Кобн.):

Кобн. = = 2460 / 14760 = 0,16

б) коэффициент выбытия (Кв.):

Кв. = = 1600 / 13900 = 0,12

в) коэффициент прироста (Кпр.):

Кв. = = 860 / 13900 = 0,06

г) коэффициент износа (Кизн.):

Кизн. =

Сумму износа принять условно равной 30 % от первоначальной стоимости ОПФ. Кизн. = 13900 * 30% = 4170

д) коэффициент годности (Кг.):

Кг. = = =

= (13900 – 4170) / 13900 = 0,7

При расчетах коэффициент обновления не значительно превышает коэффициент выбытия, что означает увеличение основных фондов идет медленно, в основном идет замена изношенного оборудования. Это подтверждает низкий коэффициент прироста. Износ основных фондов на предприятии значительный (составляет 30 %), что влияет на ухудшение годности основных производственных фондов.

 

1.4.2. Анализ  эффективности использования основных фондов

 

Основные фонды занимают, как правило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоотдачи (отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи) удельных капитальных вложений на один рубль прироста продукции.

Фондоотдача это объем выпущенной продукции деленный на среднюю сумму промышленно-производственных основных фондов по первоначальной стоимости. Исходные данные сведем в табл. 1.15

Таблица 1.15

Исходные данные для анализа фондоотдачи

Показатель	План	Факт	(+,-)
Прибыль от реализации продукции	17000	15400	-1600
Объем выпуска продукции, млн. руб.	93300	94 000	700
Среднегодовая стоимость, (млн. руб.):
-основных производственных фондов (ОПФ)	12 800	13 900	1 100
-активной части (ОПФ А)	7 700	7 750	50
-единицы оборудования (Цед.об)	115	127	12
Удельный вес, коэффициент: активной части фондов (УА)	0,602	0,557	-0,045
Рентабельность продукции (RВП)	18,28	16,38	-1,9
Среднегодовое количество технологического оборудования (К)	64	66	2
Отработано за год всем оборудованием, тыс. часов (Тоб)	240	225,8	-14,2
В т. ч. единицей оборудования:	3 770	3 430	-340
-часов (Тед. )
-смен (СМ)	520	475	-45
-дней  (Д)	255	245	-10
Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм.)	2	1,9	-0,1
Средняя продолжительность смены  (t), ч.	7,211	7,202	-0,009
Среднечасовая выработка (СВ)	0,389	0,416	0,027

 Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются, изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов:

ФО = УДА * ФОА.

По данным табл. 1.15 произведем расчет влияния факторов способом абсолютных разниц:

DФОуд = (УДфА – УДплА) * ФОплА = (0,557 – 0,602) * 12,19 = -0,55

DФОФОА = (ФОфА – ФОплА) * УДплА = (12,15 – 12,19) * 0,602 = -0,02

Итого: 0,57 руб.

 Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки.

ФОА = .

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней, коэффициента сменности, и средней продолжительности смены.

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах.

ФОА = .

Для расчета влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования используется способ цепных подстановок:

1. ФОпл.А = (Д * Ксм.пл. * tпл. * СВпл.) / Цед.пл..об.

    ФОпл.А = (255 * 2 * 7,211 * 0,389) / 115 = 12,4 руб.

2. ФО1А = (Д * Ксм.пл. * tпл. * СВпл.) / Цед.ф.об.

    ФО1А = (255 * 2 * 7,211 * 0,389) / 127 = 11,26 руб.

В результате изменения оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на величину DФОстр. =  ФОпл.А – ФО1А = 12,4 – 11,26 = 1,14 руб.

3. ФО2А = (Дф. * Ксм.пл. * tпл. * СВпл.) / Цед.ф..об.

     ФО2А = (245 * 2 * 7,211 * 0,389) / 127 = 10,82 руб.

Снижение фондоотдачи на величину DФОпрост.дл. =  ФО2А – ФО1А является результатом сверхплановых целодневных простоев оборудования.

     DФОпрост.дл. = 10,82 – 11,26 = -0,44

4. ФО3А = (Дф. * Ксм.ф. * tпл. * СВпл.) / Цед.ф..об.

     ФО3А = (245 *1,9 * 7,211 * 0,389) / 127 = 10,28 руб.

В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на величину DФОсм.=  ФО3А – ФО2А = 10,28 – 10,82 = -0,54 руб.

5.  ФО4А = (Дф. * Ксм.ф. * tф. * СВпл.) / Цед.ф..об.

     ФО4А = (245 *1,9 * 7,202 * 0,389) / 127 = 10,27 руб.

Фондоотдача изменилась на величину DФОпрост.в.см. =  ФО4А – ФО3А за счет изменения продолжительности смены.

    DФОпрост.в.см. =  10,27 – 10,28 = -0,01 руб.

6.  ФОфА = (Дф. * Ксм.ф. * tф. * СВф.) / Цед.ф..об.

     ФОфА = (245 *1,9 * 7,202 * 0,416) / 127 = 11 руб.

Изменение фондоотдачи за счет среднечасовой выработки:

DФОср.час =  ФОфА – ФОпл.А = 11 – 12,4 = -1,4

Для  определения влияния этих факторов на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты умножаем на фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ:  DФОi = DФОхiА  * УфА

Изменение фондоотдачи ОПФ за счет:
Структуры оборудования               Целодневных простоев                   Коэффициентов сменности             Среднечасовой выработки              Внутрисменных простоев	DФОстр * Уф.А = 1,14 * 0,557 = 0,635 DФОпрост * Уф.А = -0,44 * 0,557 = -0,245 DФОсм * Уф.А = -0,54 * 0,557 = -0,301 DФОпрост в.см.  * Уф.А =-0,01*0,557=-0,005 DФОср.час * Уф.А= -1,4 * 0,557 = -0,788
	Итого:      -0,696

 

1.5. Анализ  себестоимости промышленной продукции

 

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели: полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат; затраты на рубль товарной продукции; себестоимость отдельных изделий; отдельные статьи затрат.

Таблица 1.16

Затраты на производство продукции

Элементы затрат	Сумма, млн. руб.			Структура затрат, %
	План	Факт	(+,-)	План	Факт	(+,-)
Материальные затраты	28200	32700	4500	36,4	38,9	+2,5
Заработная плата	20009	20308	299	25,8	24,2	-1,6
Отчисления в фонд соц. защиты	6200	6450	250	8,0	7,7	-0,3
Амортизация основных средств	3250	3500	250	4,2	4,2	0,0
Прочие производственные  расходы	15560	15960	400	20,1	19,0	-1,1
Итого производственных затрат	73219	78918	5699	94,5	94,0	-0,5
Коммерческие расходы	4250	5050	800	5,5	6,0	+0,5
Полная себестоимость, в т. ч.	77469	83968	6499	100	100	-
переменные расходы	48209	53008	4799	62,2	63,1	+0,9
постоянные расходы	29260	30960	1700	37,8	36,9	-0,9

Фактические затраты предприятия выше плановых на 5699 млн. руб. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма, как переменных, так и постоянных расходов. 

Переменные затраты зависят от объема производства и продажи продукции. В основном это прямые затраты ресурсов на производство и реализацию продукции (прямая заработная плата, расход сырья, материалов, топлива, электроэнергии и др.). Отдельные элементы переменных расходов в свою очередь в зависимости от темпов их изменения подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и дигрессивные. Но в среднем переменные расходы изменяются пропорционально объему производства продукции.

Постоянные затраты не зависят от динамики объема производства и продажи продукции. Одна их часть связана с производственной мощностью предприятия (амортизация, арендная плата, заработная плата управленческого и обслуживающего персонала на повременной оплате и общехозяйственные расходы), другая – с управлением и организацией производства и сбыта продукции (затраты на исследовательские работы, рекламу, на повышение квалификации работников и т.д.).

 

1.6. Анализ  финансовых результатов деятельности предприятия

 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Валовая прибыль – это разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.

Прибыль от реализации продукции представляет собой разность между суммой валовой прибыли и постоянными расходами отчетного периода.

Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций.

Налогооблагаемая прибыль –  это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически изменяется.

Чистая прибыль – это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

Нераспределённая прибыль – это чистая прибыль за минусом ее использованной суммы на накопление и потребление.

Необходимо проанализировать состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Таблица 1.17

Анализ состава динамики и выполнения плана балансовой прибыли

Показатели	Прошлый год		Отчетный год
			план		факт
	Сумма, млн. руб.	Структура, %	Сумма, млн. руб.	Структура, %	Сумма, млн. руб.	Структура, %
Балансовая прибыль	15100	100	17910	100	20150	100
Прибыль от реализации продукции	14300	94,7	17000	94,9	15400	76,4
Внереализационные финансовые результаты	800	5,3	910	5,1	4750	23,6

Как видно из табл. 1.17, план по балансовой прибыли перевыполнен на 112,51 %. Темп ее прироста к прошлому году составляет 12,51 %. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации продукции (76,4%), удельный вес внереализационных финансовых результатов составляет 23,6%, но с развитием рыночных отношений он может быть значительно больше.

Заключение

 

Анализ финансово-хозяйственной деятельности играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности организации, в её управлении, в укреплении её финансового состояния. Он представляет собой экономическую науку, которая изучает экономику организаций, их деятельность с точки зрения оценки их работы по выполнению бизнес-планов, оценки их имущественно-финансового состояния и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности организаций.

Принятие обоснованных, оптимальных управленческих решений невозможно без предварительного проведения всестороннего, глубокого экономического анализа деятельности организации.

Результаты проведенного экономического анализа используются для установления обоснованных плановых заданий. Показатели бизнес-планов устанавливаются исходя из фактически достигнутых показателей, проанализированных с точки зрения возможностей их улучшения. Это же относится и к нормированию. Нормы и нормативы определяются на основании ранее действовавших, проанализированных с точки зрения возможностей их оптимизации. Например, нормы расходования материалов на изготовление продукции должны устанавливаться с учетом необходимости их снижения без ущерба качеству и конкурентоспособности продукции. Следовательно, анализ хозяйственной деятельности способствует установлению обоснованных величин плановых показателей и различных нормативов.