Экономический анализ

Отклонение фактического выпуска товарной продукции от прошлого года имеет небольшую величину +14%, а фактического выпуска от плана всего +6,6%. В отчетном году запланировано увеличение на 0,2 % (200млн. руб.). В фактическом составило повышение 0,97 % (900 млн. руб.) по отношению к прошлому году.

 

1.2.4. Выполнение плана по ассортименту

 

Необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана ассортименту.

Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.

Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

• определение текущих и перспективных потребностей покупателей;
• оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;
• изучение жизненного цикла изделий и принятия своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;
• оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Таблица 1.4

Анализ выполнения плана по ассортименту

Изделие	Товарная продукция в плановых ценах, млн. руб.		Выполнение плана, %	Товарная продукция, зачтенная в выполнении плана по ассортименту, млн. руб.
	План	Факт
А	38500	42500	110	38500
Б	20200	23700	117	20200
В	34600	27800	80	27800
Итого:	93300	94000	100,75	86500

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:

• по способу наименьшего процента (для нашего примера – 80%);
• по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции (42500+23700)/94000 *100 = 70%;
• по способу среднего процента по формуле ВПа = ВПn / ВП0 * 100%,

где ВПа – выполнение плана по ассортименту, %; ВПn – сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска; ВП0 - плановый выпуск продукции. ВПа = 86500 / 93300 * 100% = 92,7%.

Из табл. 1.4 видно, что план по ассортименту выполнен на 92,7%. Судя по его величине, произошли существенные изменения в ассортиментной политике предприятия: значительно увеличился выпуск первого и второго изделия и сократился третьего. При этом изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий. План по ассортименту в данном примере не выполнен.

Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешними: конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам, внутренними: недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления производством и материального стимулирования.

 

1.2.5. Анализ структуры продукции

 

Результаты финансово-хозяйственной деятельности во многом определяются ассортиментом и структурой производства и реализации продукции. В составе товарной и реализованной продукции могут быть изделия с низким уровнем рентабельности либо невостребованные изделия. Чтобы избежать последствий, необходимо изучать факторы, воздействующие на спрос данных видов продукции, с целью поиска путей недопущения или минимизации потерь.

Структура продукции – это соотношение удельных весов отдельных изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить план по структуре  значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов.

Неравномерность выполнения плана по отдельным видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Для расчета влияния структурных сдвигов на экономические показатели используются различные методы: метод прямого счета, метод средних цен, метод цепных подстановок.

Расчет влияния структуры производства на уровень отдельных показателей производится способом цепной подстановки.

Коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в натурально-условных единицах kв.п. определяется соотношением суммарного объема производства продукции по факту к суммарному объему производства продукции по плану.

Таблица 1.5

Анализ структуры товарной продукции

Расчет изменения товарной продукции за счет структуры можно осуществить несколькими способами:

а) способ цепных подстановок

Принцип цепных подстановок позволяет абстрагироваться от всех факторов кроме структуры продукции:

Qф = УДф.i * Цпл.i)

где Qф = объем фактического производства товарной продукции в ценах плана;

  – общий фактический объем производства в тыс. руб.;

УДф.i – удельный вес i-го изделия в общем фактическом объеме производства;

Цпл.i – оптовая цена за 1 тыс. т. по i-му изделию.

Qф = (94000 * 0,45 * 500 + 94000 * 0,25 * 600 + 94000 * 0,29 * 700) = 54930 млн. руб.

Qусл. = УДпл.i * Цпл.i)

 где Qусл. – общий объем производства в ценах плана при условии, что план производства равномерно перевыполнен в kв.п. раз;

УДпл.i  – удельный вес i-го изделия в общем плановом объеме производства;

Цпл.i – оптовая цена за 1 тыс. т. по i-му изделию.

Qусл. = (93300 * 0,413 * 500 + 93300 * 0,217 * 600 + 93300 * 0,37 * 700) = 56007 млн. руб.

Изменение общего объема производства за счет применения структуры составит:

DQстр. = D Qф – Qусл.

DQстр. = 54930 – 56007 = -1077 млн. руб.

Результат вычисления по этой формуле совпадает с итоговой строкой в графе «Изменение товарной продукции за счет структуры» табл. 1.5

б) способ абсолютных разниц

Для расчета влияния структурного фактора на объем производства продукции в стоимостном выражении используется также способ абсолютных разниц.

Для этого:

1. Определим, как применить  средней уровень цены 1 тыс. т.  за счет структуры. По каждому изделию цены рассчитывают: DЦстр.i = (УДф.i. – УДпл.i) * Цпл.i) / 100 (табл.1.6).

Таблица 1.6

Расчет изменения средней цены 1 тыч. т. за счет структурного фактора

Изделие	Оптовая цена за 1 тыс. т.	Структура продукции, %			Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб.
		План	Факт	+, -
А	500	41,26	45,21	3,95	+19,75
Б	600	21,65	25,21	3,56	+21,36
В	700	37,08	29,57	-7,51	-52,57
Итого:	1800	100	100		-11,46

Из таблицы 1.6 видим изменения средней цены за счет изменения структуры: изделие А увеличилось на 19,75 тыс. руб.; изделие В увеличилось на 21,36 тыс. руб.; тогда как изделие Б снизилось на 52,57 тыс. руб.

в) способ взвешенных цен

Расчет этим способом осуществляется в следующей последовательности:

1. Определяется средневзвешенная цена при фактической структуре продукции:

УДфi) / 100

((500 * 45,21) + (600 * 25,21) + (700 * 29,57)) / 100 = 584,3

2. Определяется средневзвешенная цена при плановой структуре продукции:

УДпл.i) / 100

((500 * 41,26) + (600 * 21,65) + (700 * 37,08)) / 100 = 595,76

3. Определяется разность:

 

584,3 – 595,76 = -11,46

4. Определяется изменение  объема производства продукции

DQстр. = *

DQстр. = - 11,46 * 94000 = -1077 млн. руб.

 

1.2.6. Анализ ритмичности производства

 

Ритмичность – это равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте предусмотренным планом.

Ритмичность производства обуславливается своевременностью выполнения договоров поставки сырья и материалов в соответствии с заключенными договорами, бесперебойной работы оборудования, уровнем трудовой дисциплины, уровнем организации производства.

Нарушение ритмичности в работе предприятия приводит к тому, что в отдельные периоды времени оборудование работает с перегрузкой, предприятие прибегает к сверхурочным работам и переброске рабочих на работы, не соответствующие их квалификации. На складах предприятия скапливаются значительные сверхплановые запасы готовой продукции, тогда как в другие периоды недоиспользуются производственные мощности, транспортные средства, простаивает рабочая сила, не выполняются графики отгрузки продукции в связи с ее отсутствием на складах и т. д.

Все это влечет за собой значительные непроизводительные расходы и потери, а именно: недоиспользование производственных мощностей, оплату целодневных и внутрисменных простоев, доплаты рабочим до среднего и за работу в сверхурочное время, потери от брака и ухудшение качества продукции, увеличение расходов на ремонт оборудования, уплату штрафов за недоиспользование различных видов транспортных средств, за неравномерную и неполную отгрузку продукции и т. п. Нарушение полноты и сроков отгрузки в свою очередь приводит к неравномерному поступлению денежных средств за реализованную продукцию. В результате снижается уровень платежеспособности предприятия. Оно уплачивает штрафы, пени и повышенные проценты за просроченные платежи бюджету, банкам, поставщикам и другим организациям. В итоге происходит удорожание себестоимости, снижаются прибыль и рентабельность, ухудшается финансовое положение предприятия.

Таким образом, нарушение ритма работы оказывает отрицательное влияние не только на деятельность смежных предприятий, но и на показатели производственно-хозяйственной деятельности самого предприятия, работающего неритмично. Все это обусловливает важность изучения ритмичности работы предприятий.

Для характеристики ритмичности выпуска продукции используется ряд методов. Наиболее простым является метод, при котором фактический выпуск продукции по декадам либо пятидневкам в абсолютной сумме или в процентах сравнивается с плановым.

Проанализировать ритмичность выпуска продукции по периодам времени можно по данным таблицы:

Таблица 1.7

Ритмичность  продукции по периодам

Период времени	Выпуск продукции за год, млн. руб.		Удельный вес, %		Выполнение плана, %	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ритмичности, млн. руб.
	План	Факт	План	Факт
1-ый	31100	42500	33,3	45,2	136,7	31100
2-ой	31100	23700	33,3	25,2	76,2	23700
3-ий	31100	27800	33,3	29,6	89,4	27800
Всего	93300	94 000	100	100	113,8	82600

 Для оценки выполнения плана по ритмичности используют прямые и косвенные показатели.

К прямым показателям относят коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, аритмичность, удельный вес производства продукции за каждую декаду к месячному выпуску, удельный вес производственной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства, удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца к третьей декаде предыдущего месяца.