Экономический анализ

Косвенные показатели ритмичности включают в себя наличие доплат за сверхурочные работы, оплату простоев по вине предприятия, потери от брака, размер штрафов за недоставку, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

Наиболее распространенным показателем является коэффициент ритмичности, который рассчитывается как отношение суммы фактически выпущенной продукции в пределах плана за ряд последовательных отрезков времени анализируемого периода к сумме выпуска продукции по плану за этот же период.

Коэффициент ритмичности Кр определяется:

Кр =

где Qпл.i – плановый выпуск продукции i-го периода;

Qн.i. – недовыполнение плана по выпуску продукции в i-м периоде;

Кр = 82600 / 93300 = 0,878

Выводы: результаты расчета показывают, что фактическое распределение объема выпуска продукции по декадам отличалось от планов. Было предусмотрено, что за весь период должно выпускаться 33,3 % от месячного объема производства. Фактически в первой декаде этот план был выполнен на 136,7%, удельный вес выпуска продукции составил всего 45,2%, что на 11,9% больше, чем установлено по плану. Во второй декаде плановое задание было значительно не довыполнено на 8,1 % от общего месячного объема производства (процент выполнения плана на декаду составил 76,2%). В третьей декаде так же было значительно меньше, чем по плану на 3,7%. Коэффициент ритмичности показывает, сколько выпущено продукции в сроки, установленные планом. Чем ближе коэффициент ритмичности к единице, тем, следовательно, ритмичнее работает предприятие. Коэффициент ритмичности составил 0,878.

Приведенный расчет показывает, что предприятие в отчетном году работало неритмично. Следует обратить внимание на нарушение плановых ритмов работы и определить факторы, вызвавшие эти нарушения во второй и третьей декадах.

 

1.2.7. Анализ отгрузки  и реализации продукции

 

Изучив динамику и выполнение плана по выпуску и реализации продукции, необходимо установить факторы изменения объема реализации.

Возможны два варианта методики анализа реализации продукции.

Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

ГПн + ТП = РП + ГПк

Отсюда РП = ГПн + ТП – ГПк

Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:

ГПн + ТП + ОТн = РП + ОТк + ГПк

Отсюда РП = ГПн + ТП + ОТн – ОТк – ГПк,

где ГПн, ГПк – остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода; ТП – стоимость выпуска товарной продукции; РП – объем реализации продукции за отчетный период; ОТн, ОТк – остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции (табл.1.8).

Таблица 1.8

Анализ факторов изменения объема реализации продукции

Показатель в плановых оптовых ценах предприятия	Сумма, млн. руб.
	План	Факт	+, –
1.Остаток готовой продукции на начало года, Ог.п.н.г.	700	380	-320
2.Выпуск товарной продукции Qтп	93300	94000	+700
3.Остаток готовой продукции на конец года, Ог.п.к.г.	900	1000	+100
4.Отгрузка продукции за год, От.п.	93100	93380	+280
5.Остаток товаров, отгруженных покупателем:
5.1 на начало года, Оотн.г.	2750	3200	+450
5.2 на конец года, Оотк.г.	3700	7100	+3400
6.Реализация продукции, Qp	92150	89480	-2670

Из таблицы 1.8 видно, что план реализации продукции не довыполнен на 2670 млн. руб. Отрицательное влияние на объем продаж оказали следующие факторы: увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия (700 млн. руб.), а также рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия (7100 млн. руб.).

Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем производства и реализации продукции: обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, основными производственными фондами и сырьем и материалами и эффективность их использования.

Поэтому, в процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.

 

 

1.3. Анализ  трудовых  ресурсов  предприятия

1.3.1. Анализ  использования трудовых ресурсов предприятия

 

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию (табл. 1.9)

Таблица 1.9

Использование трудовых ресурсов предприятия

Показатель	Прошлый год	Отчетный год		Отклонение +, –
		План	Факт	От прошлого года	От плана
1.Среднегодовая численность (количество рабочих), Рр	1620	1600	1605	-15	+5
2.Отработано за год  одним рабочим:
Дней (Д)	230	232	222	+2	-10
Часов (Ч)	1817	1881	1870	+64	-11
3.Средняя продолжительность  рабочего дня (t), ч.	7,9	8,11	8,42	+0,52	+0,31
4. Фонд рабочего времени, тыс. ч.	2943540	3009600	3001350	+57810	-8250

Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П): ФРВ = ЧР * Д * П.

По итогам табл. 1.9 определим:

1. Потери рабочего времени:

• на одного рабочего: 222 – 232 = -10 дней;
• на всех рабочих, дней: -10 * 1605 = -16050 дней;
• на всех рабочих, часов: -16050 * 8,11 = -130165,5 часов.

2. Внутрисменные потери  рабочего времени:

• на одного рабочего: 8,11 – 8,42 = -0,31 часов;
• за все отработанные дни всеми рабочими: -0,31 * 222 * 1605 =          -110456,1 часов;
• общие потери рабочего времени: 130165,5+110456,1 = 240621,6 час.

После определения сверхплановых потерь рабочего времени изучают причины их образования. Они могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д. Каждый вид потерь анализируется подробнее, особенно те, которые зависят от предприятия.

Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.

Сокращение потерь рабочего времени – один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы посчитать его, необходимо потери рабочего времени по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции.

1.3.2. Анализ производительности труда

 

Производительность труда – показатель, по уровню и динамике которого оценивается эффективность использования трудовых ресурсов.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. 

Частные показатели – это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. 

Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению следующих факторов:

q = gPp * Д * t * qРЧ

где  q – среднегодовая выработка одного работающего;

gPp – удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала;

Д – отработано дней одним рабочим за год;

qРЧ – среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб.

t – средняя продолжительность рабочего дня, ч.

Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц или интегральным методом.

Для проведения анализа используем данные таблицы 1.10

Таблица 1.10

Исходные данные для фактического анализа

Показатель	План	Факт		(+,-)
1. Объем производства продукции, млн. руб.	93300	94000		700
2. Среднесписочная численность, всего:	3 496	3 446		-50
а) промышленно-производственного персонала (Р)	1996	2016		+20
б) рабочих (Рр)	1500	1430		-70
3. Удельный вес рабочих  в общей численности промышленно-производственного персонала	0,752	0,709		-0,042
4. Отработано дней одним рабочим за год, Д	232	222		-10
5. Средняя продолжительность рабочего дня (t),ч	8,108	8,419		+0,311
6. Общее количество отработанного  времени:
всеми рабочими за год, чел.- ч.	2821500	2672670	-148830
в том числе одним рабочим, чел.- ч.	1 881	1 869	-12
7. Среднегодовая выработка  рабочего, млн. руб.
одного работающего	46,743	46,627	-0,117
одного рабочего	62,20	65,734	+3,534
8. Среднедневная выработка рабочего qрдн тыс. руб.	0,268	0,296	+0,028
9. Среднечасовая выработка  рабочего qрчас, тыс. руб.	33,068	35,171	+2,103
10. Непроизводственные затраты  времени (Тн), тыс.ч.	-	25	-
11. Сверхплановая экономия  времени за счет внедрения  мероприятий НТП (Тэ), тыс.чел.-ч.	-	80	-
12. Изменение  стоимости  товарной продукции в результате  структурных сдвигов	-	-1077	-