Экономический анализ

Из таблицы 1.10 видно, что среднегодовая выработка работника предприятия ниже плановой на 0,117 млн. руб. Она снизилась на 2,623 млн. руб. в связи с уменьшением доли рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала и на 1,902 млн. руб. за счет снижения количества отработанных дней одним рабочим. Положительно на ее уровень повлияли увеличение продолжительности рабочего, в результате она соответственно увеличилась на 1,620 и 2,788 млн. руб., но положительного результата не достигла. Поэтому анализ необходимо углубить в этом направлении.

 

Далее необходимо определить влияние факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия

Таблица 1.11

Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия

Фактор	Алгоритм расчета	Dq, млн. руб.
Изменение
- доли рабочих в общей  численности ППП	Dqуд = gрр*qрпл = -0,042 * 62,2	-2,623
- количества отработанных  дней одним рабочим	Dqд = gррф* (Дф-Дпл) * qрднпл = 0,709 * (-10) * 0,268	-1,902
- продолжительности рабочего  дня	Dqп = gррф*Дф * (tф -tпл)*qрчас.пл = 0,709 * 222 * 0,311 * 0,033	1,620
- среднечасовой выработки	Dqсв =  gррф*Дф * tф *  (qрчас.ф – qрчас.пл) = 0,709 * 222 * 8,419 * 0,002	2,788
Итого		-0,117

Для расчета влияния различных факторов на среднечасовую выработку используется способ цепных подстановок:

1. Первый условный показатель среднечасовой выработки должен быть рассчитан в сопоставимых с планом условиях (за производительно отработанное время, при плановой структуре продукции и плановом техническом уровне производства). Для этого фактический объем производства товарной продукции следует скорректировать на величину его изменения в результате структурных сдвигов и кооперированных поставок, а количество отработанного времени – на непроизводительные затраты времени и сверхплановую экономию времени от внедрения мероприятий, которую нужно предварительно определить. Алгоритм расчета:

qрчас1 = (Qф ± DQстр) / (Тф – Тн ± Тэ) = (94000 + 1077) / (2672670 – 25 + 80) = 34,769 тыс. руб.

Если сравнить полученный результат с плановым, то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет интенсивности труда в связи с улучшением его организации, так как остальные условия приближены к плановым:

Dqрчасинт = qрчас1 – qрчаспл

Dqрчасинт = 34,769 – 33,068 = 1,701 тыс. руб.

2. Второй условный показатель  отличающийся от первого тем, что при его расчете затраты труда не корректируются на Тэ:

qрчас2 = (Qф ± DQстр) / (Тф – Тн) = (94000 + 1077) / (2672670 – 25) = 34,768 тыс. руб.

Разность между полученным и предыдущим результатом покажет изменение среднечасовой выработки за счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП:

DqрТэ = qрчас2 – qрчас1

DqрТэ = 34,768 – 34,769= -0,001 тыс. руб.

3. Третий условный показатель отличается от второго тем, что знаменатель не корректируется на непроизводительные затраты времени:

qрТ = (Qф ± DQстр) / Тф = (94000 + 1077) / 2672670 = 34,7679 тыс. руб.

Разность между третьим и вторым условным показателем отражает влияние непроизводительных затрат времени на уровень среднечасовой выработки:

DqрТн = qрчас3 – qрчас2

DqрТн = 34,7679 – 34,768 = -0,0003 тыс. руб.

Если же сравнить третий условный показатель с фактическим, то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет структурных сдвигов производства продукции:

DЧВстр = 35,171 – 34,769 = 0,402 тыс. руб.

Таким образом, первый и четвертый факторы оказали положительное влияние на рост производительности труда рабочих предприятия, а второй и третий – отрицательное влияние.

Баланс факторов: 1,701+ (-0,001) + (-0,0003) + 0,402 = 2,103 тыс. руб.

 

 

1.3.3. Анализ трудоемкости продукции

 

Под трудоемкостью в экономической науке и хозяйственной практике принято понимать величину регламентированных (нормированных) затрат живого труда совокупного работника на изготовление единицы или определенного объема продукции в соответствующих рыночных, технических, организационных и плановых условиях развития производства.

Трудоемкость – затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость единицы продукции (ТЕ) рассчитывается отношением фонда рабочего времени на изготовление i-го вида продукции к объему его производства в натуральном или условно-натуральном измерении. Можно рассчитать и трудоемкость одного рубля продукции (общий фонд рабочего времени на производство всей продукции нужно разделить на стоимость выпущенной продукции). Полученный показатель - обратный среднечасовой выработке продукции.

Снижение трудоемкости продукции – важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счет снижения трудоемкости продукции, а именно за счет выполнения плана оргтехмероприятий (внедрение достижений науки и техники, механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование организации производства и труда), увеличения удельного веса покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, пересмотра норм выработки и т.д.

В процессе анализа изучают динамику трудоемкости, выполнение плана по ее уровню, причины, ее изменения и влияние на уровень производительности труда. Значительный интерес представляет сравнение удельной трудоемкости продукции на разных предприятиях, что дает возможность выявить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии.

 

Таблица 1.12

Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции

Показатель	Прошлый год	Отчетный год		Рост уровня показателя, %
		План	Факт	План к прошлому году	Факт к прошлому году	Факт к плану
Товарная продукция, млн. руб.	93100	93300	94000	100,2	101,0	100,8
Отработано всеми рабочими, чел-ч.	2725500	2821500	2672670	103,5	98,1	94,7
Удельная трудоем-кость на 1 млн. руб.	29,27	30,24	28,43	103,3	97,1	94,0
Среднечасовая выработка, тыс. руб.	0,034	0,033	0,035	97,1	102,9	106,1

По результатам расчетов табл. 1.12 сделаем выводы:

1) плановое задание по  снижению трудоемкости продукции к прошлому году: Dtуд.пл. = упл.tуд.прошл. – 100 %,  Dtуд.пл = 103,3 – 100 = 3,3 %

2) фактическое снижение  трудоемкости к уровню прошлого  года:

Dtуд.ф. = уф.tуд.прошл. – 100 %,  Dtуд.ф. = 97,1 – 100 = 2,9 %

3) план по снижению  перевыполнен на:

Dtуд.ф. – Dtуд.пл = 2,9 – 3,3 = -0,4 %

4) плановый прирост производительности  труда (часовой выработки) за счет  снижения трудоемкости продукции:

DqплРчас = = = 3,4 %

5) фактический рост производительности труда за счет снижения трудоемкости к уровню прошлого года:

DqфРчас = = = 2,9 %

6) среднечасовая выработка  продукции изменилась на величину:

DqфРчас – DqплРчас = 2,9 – 3,4 = -0,5 %

 

 

1.3.4. Анализ оплаты труда

 

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Таблица 1.13

Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Виды оплаты	Сумма зарплаты, млн. руб.
	План	Факт	(+,-)
1. Переменная часть  оплаты труда рабочих (ОТрпер)	11500	11500	0
По сдельным расценкам (ОТр.сд.пер.)	10100	10000	-100
1.2.Премии за производственные результаты (ОТр.прем.пер.)	1400	1500	+100
2. Постоянная часть  оплаты труда рабочих (ОТрпост.)	3300	3783	+483
2.1.Повременная оплата труда по тарифным ставкам (ОТтар.)	2800	2833	+33
2.2.Доплаты:
2.2.1.За сверхурочное время работы (ОТсв.ур.допл)	-	90	+90
2.2.2.За стаж работы (ОТстаж.допл.)	500	560	+60
2.2.3.За простои по вине предприятия (ОТпростой)	-	300	+300
3. Всего оплата  труда рабочих без отпускных	14800	15283	+483
4. Оплата отпусков рабочих (ОТротп.):
4.1.Относящаяся к переменной части (ОТр.опт.пер.)	1059	1000	-59
4.2.Относящаяся к постоянной части (ОТр.опт.пост.)	290	325	+35
5. Оплата труда служащим (ОТслуж.)	3860	3700	-160
6. Общий фонд зарплаты, ФЗП общ, в т.ч.	20009	20308	+299
6.1.Переменная часть	12559	12500	-59
6.2.Постоянная часть	7450	7808	+358
7. Удельный вес  в общем фонде зарплаты,%	100	100
7.1.Переменной части	62,8	61,6	-1,2
7.2.Постоянной части	37,2	38,4	+1,2

1. Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

 DФЗПабс. = ФЗПобщ.ф – ФЗПобщ.пл.

DФЗПабс = 20308 – 20009= 299 млн. руб.

2. Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Процент выполнения плана по производству продукции определяется по формуле:

kв.п. = = 93300 / 94000 = 0,992

Однако необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

DФЗПотн = ФЗПобщ.ф – ФЗПск = ФЗПобщ.ф – (ФЗПобщ.пер. * kв.п. + ФЗПобщ.пл.пост)

DФЗПотн = 20308 – (12259 * 0,992 + 7450) = 697,07 млн. руб.

где  DФЗПотн – относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗПобщ.ф – фонд зарплаты фактический; ФЗПск – фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗПобщ.пер., ФЗПобщ.пл.пост – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; kв.п – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

Отклонение фактического фонда заработной платы от планового в основном за счет переменной части заработной платы, а именно премии за производственные результаты, а также за счет постоянной части по статье доплаты (за простои по вине предприятия, за сверхурочное время работы, за стаж работы).

 

1.4. Анализ использования основных производственных фондов

1.4.1. Анализ  технического уровня развития производства

 

1. Анализ объема основных  средств, их динамики и структуры.

Таблица 1.14

Наличие, движение и структура основных фондов

Группа основных средств	Наличие на начало года		Поступило за год		Выбыло за год		Наличие на конец года
	млн.  руб.	удел. вес	млн.  руб.	удел. вес	млн.  руб.	удел. вес	млн.  руб.	удел. вес
Промышленно-производственные фонды (всего), млн. руб. ППФ	10 000	71,94	2 000	20,00	1 500	15,00	10 500	71,14
Непроизводственные основные фонды (всего), млн. руб. НОФ	3 900	28,06	460	11,79	100	2,56	4 260	28,86
Всего основных  фондов                   в том числе:	13 900	100	2 460	31,79	1 600	17,56	14 760	100
Активная часть	7 000		1400		1050		7350