Эффективность формирования и использования средств на оплату труда РУП “Гомсельмаш”

Анализ использования  фонда заработной платы решает следующие основные задачи [11, с. 106]:

• проверка степени обоснованности применяемых форм и систем оплаты труда, разработка мероприятий по совершенствованию систем платы труда и их экономическое обоснование
• определение размеров и динамики средней заработной платы отдельных категорий и профессий работников
• систематическая проверка отклонений в расходовании этого фонда от плана в целом по предприятию, а также по отдельным подразделениям, категориям и группам работающих
• выявление основных причин абсолютных и относительных отклонений
• проверка соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы
• определение значимости каждого фактора, вызвавшего положительные или отрицательные отклонения и подготовка мероприятий по использованию положительных и устранению отрицательных влияний на общий расход заработной платы
• выявление отклонений в численности работников и в средней заработной плате на расход фонда зарплаты
• исследование темпов роста заработной платы, их соотношения с темпами производительности труда
• обеспечение опережающего роста производительности труда по сравнению с повышением его оплаты
• определение экономической эффективности применяемых систем премирования
• выявление и мобилизация резервов повышения эффективности использования фонда заработной платы
• Анализ использования оплаты трудадолжен осуществляться по заранее предусмотренной системе. Основными его этапами являются следующие:
• подбор, обработка и систематизация необходимых отчетных данных и материалов оперативного наблюдения.
• анализ накопленных материалов.
• использование результатов анализа для разработки и осуществления мер оперативного воздействия на практику работы организации и повышения эффективности производства.

 

1.3 Методика анализа эффективности формирования и использования средств на оплату труда

 

Для успешного осуществления анализа нужно располагать следующими материалами:

• отчетными данными о численности работающих, объеме производства, производительности труда, среднемесячной (квартальной, годовой) зарплате, фонда заработной платы
• отчетными данными об использовании оплаты труда по его составным (структурным) элементам
• данными о состоянии технического нормирования на предприятии
• данными о доплатах за отклонение от нормальных условий работы
• материалами оперативного контроля, характеризующими состояние тарифной дисциплины на предприятии, и правильность тарификации работ и рабочих
• материалами, характеризующими законность ряда выплат и доплат, произведенных за отчетный период
• материалами оперативного контроля, касающимися правильности учета выработки рабочих и так далее.

При проведении анализ следует  учитывать, что на оплату труда влияют следующие факторы: увеличение объема продукции, ассортиментные изменения, изменение удельного веса материальных затрат, изменение структуры персонала  организации. Если в течение анализируемого периода происходит изменение данных факторов, то необходимо корректировать плановый оплату труда на величину отклонений конкретных показателей.

Прежде всего, следует определять абсолютное и относительное отклонение по фонду заработной платы. Абсолютное отклонение определяется в целом по промышленно-производственному персоналу и по всем категориям персонала организации. Относительное отклонение по промышленно-производственному персоналу и по рабочим определяется с учетом изменения объема производства, производительности труда и средней заработной платы.

Абсолютное отклонение предполагает сравнение фактического и планового  фондов заработной платы определяется по формуле 1.1:

 

      Абсолютное отклонение = ФЗПфакт – ФЗПплан,                        (1.1)

  

где ФЗПфакт и ФЗПплан – оплату трудасоответственно фактического и планового периодов, р.

 

При  определении относительных  отклонений плановый оплату труда рабочих  корректируется на процент выполнения плана по объему выпускаемой продукции, по трудоемкости, а при отклонении от плана кооперируемых поставок – на коэффициент кооперируемых поставок (расчет аналогичен расчету отклонений от численности). Например, при расчете скорректированного отклонения фонда заработной платы переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии  рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты,  сумму  отпускных,  соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции. Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных  производств и соответствующая  им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы [10, с. 29]:

 

    ∆ ФЗП = ФЗПфакт –  (ФЗПпер.план * Кпп + ФЗПпост.план)             (1.2)

 

В процессе последующего анализа определяются факторы, вызвавшие абсолютное и  относительное отклонения по фонду  заработной платы.  Факторная модель будет иметь следующий вид:

 

                               ФЗПпер = å VВПi * УДi * УТЕi * ОТi                      (1.3)

 

Факторная модель будет иметь следующий  вид:

 

                               ФЗПпост = Чр * Д * t * ЧЗП                                   (1.4)

 

Аналогично можно представить  факторную модель для фонда заработной платы служащих.

Следующим направлением анализа использования фонда  заработной платы является анализ влияния  двух факторов – численности и  средней заработной платы на общий  фонд заработной платы. В силу того, что оплату труда представляет собой произведение численности работников организации на среднюю заработную плату, важно установить степень влияния этих факторов на фонд заработной платы. При этом используются следующие формулы [20, с. 107]:

 

            Отклонение за счет средней  заработной платы =

                        (СЗПфакт – СЗПплан) * Чфакт;                                    (1.5)

       Отклонение  за счет численности = (Чфакт  – Чплан) – СЗПплан. (1.6)   

 

Важным направлением анализа использования заработной платы является анализ средней заработной платы, при котором сравниваются показатели фактической и плановой средней заработной платы, ее уровень и динамика, определяется величина отклонений и причины. На величину средней заработной платы влияют внешние и внутренние факторы. К внешним факторам относится инфляция, повышение тарифных ставок, увеличение премий, изменение среднего разряда работ, изменение номенклатуры продукции. К внутренним факторам относятся улучшение использования рабочего времени, применение передовых приемов и методов труда, пересмотр норм времени, отмена (введении) повышенных ставок (доплат) за условия труда [20, с. 109].

Уровень средней заработной платы определяется по следующим  формулам:

 

Ср/час. з/пл. = часовой фонд з/пл / плановое(фактическое) кол-во                                                                         человеко-часов;                                                                                              (1.7)

 

Ср/днев. з/пл. = дневной фонд з/пл  / плановое (фактическое) человеко-дней;                                                                                                                        (1.8)

 

Ср/год. з/пл. = годовой  фонд з/пл /

                 среднесписочная численность.                                            (1.9)              

 

Отдельным этапом можно  выделить анализ соотношений между  темпами роста производительности труда и средней заработной платы. При этом сопоставляются фактические  и плановые индексы выработки и средней заработной платы, определяются степень выполнения плановых заданий и делаются выводы об изменении себестоимости. Рассчитывается коэффициент опережения производительности труда над средней заработной платой, который устанавливает, на сколько процентов рост производительности труда опережает или отстает от повышения средней заработной платы.

В соответствии с изменениями  в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержке и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно на организации, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. 

Оплата труда всех сотрудников организации в сумме дает показатель фонда заработной платы, который занимает немалую долю в расходах организации. В состав фонда заработной платы включаются начисленные предприятием суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие  доплаты и надбавки, компенсационные  выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер. В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей деятельности организации и политики руководства в области выплат сотрудникам доля расходов на фонд оплаты труда может колебаться от нескольких процентов до половины общей суммы затрат организации.

Этапом анализа использования  фонда заработной платы является анализ структуры фонда заработной платы, который подразделяется на тарифный, часовой, дневной и годовой. При  анализе сравнивают плановые и фактические  показатели, и делают выводы.

На отклонения по тарифному  фонду может влиять среднечасовая  тарифная ставка у сдельщиков, т.к. при  определении планового показателя используется ставка рабочего, а фактически он получает оплату по разряду работы. Кроме того, фактическое количество часов работы в году бывает меньше запланированного количества, что также влияет на отклонения тарифного фонда заработной платы. При анализе тарифного фонда следует учитывать, что средний процент выполнения норм фактически, как правило, превышает запланированный. При этом целесообразно методом цепной подстановки устанавливать степень влияния каждого фактора на отклонения фактического тарифного фонда от планового. Надо иметь в виду, что тарифный оплату труда составляет большую часть общего фонда заработной платы организации, и поэтому все причины перерасхода фонда заработной платы отражаются на тарифном фонде.

При анализе часового фонда заработной платы сравнивают величину доплат к часовому фонду  плановую и фактическую по премиям, доплатам за отклонение от технологии, за условия труда и другие статьи доплат. Выявляются причины отклонений и намечаются меры по устранению причин перерасхода.

При анализе годового фонда особое внимание  обращают на оплату дней выполнения гособязанностей, выплату выходных пособий, оплату отпусков, вознаграждений по итогам года, По каждому виду доплат устанавливают отклонения и выявляют причины.

Целесообразно также  анализировать дифференциацию заработной платы рабочих – это анализ установления соотношений в оплате труда рабочих в зависимости от уровня квалификации и условий труда. При этом сопоставляются соотношение фактической заработной платы с той, которая предусмотрена тарифной системой. Сначала определяются заработки рабочих (средние) в одинаковых условиях труда по всем профессиям, и уровню квалификации, затем устанавливают, за счет чего происходит отклонение по фактической заработной плате (по сравнению с плановой) и по структуре заработной платы. Анализ дифференциации заработной платы в зависимости от квалификации рабочих осуществляется путем сопоставления средних заработков рабочих по разрядам (фактических) с соотношением тарифных ставок тех же разрядов.

Чтобы оценить эффективность  использования средств на оплату труда необходимо применять такие  показатели, как [10, с. 92]:

• производство продукции на рубль заработной платы
• выручка на рубль заработной платы
• сумма валовой прибыли на рубль заработной платы
• сумма чистой прибыли на рубль заработной платы
• сумме реинвестированной прибыли на рубль заработной платы и др.

При этом сравниваются данные прошлого года с плановыми и фактическими данными отчетного периода, т.е. изучается выполнение плана этих показателей и их динамика. При ярко выраженной сезонности в деятельности организации целесообразно проводить сравнения с аналогичными периодами прошлых лет. В результате анализ выявляются тенденции изменения и причины перерасхода (или недорасхода) фонда оплаты труда относительно нормативных или плановых значений. После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

В состав затрат на оплату труда в торговых организациях включаются:

Øвыплаты заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми на предприятии торговли формами и системами оплаты труда;