Финансовый анализ результатов

4. Рассчитаем влияние изменения  переменных издержек, приходящихся  на единицу реализованной продукции, на прибыль предприятия в отчетном  году:

5. Определим фактическую прибыль, полученную предприятием в 2012 году:

Тогда 

Факторный анализ прибыли по методике маржинального анализа (см. рисунок 10) показал, что величина прибыли, которую получило предприятие в 2012 году, составила 756920 тыс. руб., что на 95040 тыс. руб. больше, чем в предыдущем.

 

Рисунок 2 - Факторный анализ прибыли в системе "директ-костинг"

 

 

 

 

 

3. Выводы и предложения по улучшению хозяйственной деятельности предприятия

 

3.1Выводы по анализу

 

В теоретической части работы раскрыты теоретические аспекты анализа финансовых результатов. Методологию и значение финансовых результатов предприятия в укреплении финансового состояния. Существуют: горизонтальный анализ, трендовый анализ, анализ относительных показателей, сравнительный анализ, факторный анализ и т.д.

Основная задача анализа финансовых результатов – оценка финансового состояния предприятия и разработка и проведение работ по его улучшению.

Информационные источники для анализа финансовых результатов – бухгалтерская финансовая отчетность, более конкретно, это отчет о прибылях и убытках (форма №2) и бухгалтерский баланс (форма №1), в которых находятся все сведения о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Предварительная обработка форм финансовой отчетности, этапы проведения анализа финансовых результатов и методология анализа прибыли.

Во второй части работы проведен анализ. Исследуемое предприятие ОАО «Молоко». Основная деятельность – перевозка грузов .Начало его деятельности 1994 год. Высший орган управления обществом – общее собрание акционеров. Общество является малым юридическим предприятием, среднесписочная численность которого в 2012 году составила 75 человек.

В ходе анализа финансовых результатов исследуемого предприятия за 2011-2012 годы проанализированы уровень и динамика финансовых результатов, которые показали, что выручка продаж возросла на 2509033 руб., себестоимость проданных товаров увеличилась на 1657232 руб., также возросли коммерческие расходы на 192686 руб. и управленческие расходы на 457525 руб.Чистая прибыль увеличилась на 266154 руб.

В структуре показателей тоже произошли изменения .Себестоимость в выручке от продажи в 2012 г. составила 75,62% произошло снижение себестоимости на 5,22%.Но возросли коммерческие расходы на 2,02% и управленческие расходы на 3,8%,что привело к уменьшению прибыли на 0,6%

Результаты проведенного факторного анализа представлены в таблице 12

 

                                                                                                  Таблица 12

Влияние факторов на финансовый результат и рентабельность

Проведенный анализ	Факторы	Результат влияния	Вывод
1.Факторный анализ прибыли	1.Выручка от продаж 2.Себестоимость	+2509033 -16577232	Наибольшее влияние на увеличение прибыли оказало увеличение выручки от продаж.
Всего:		+851801	Под влиянием 2-х факторов произошло увеличение выручки в 2012 г. по сравнению с 2011 г
2.Факторный анализ ЧП (чистой прибыли)	1.Выручка от продаж 2.Себестоимость продаж 3.Прочие доходы 4.Прочие расходы 5.Текущий налог	+2509033 -2307443 +337608 -201302 -71742	Наибольшее влияние на увеличение прибыли оказало увеличение выручки от продаж и наибольшее влияние на  уменьшение прибыли -себестоимость.
Всего:		+266154	В итоге чистая прибыль под влиянием всех факторов в совокупности в 2012 году увеличилась на 266154 руб. в сравнении с 2011 годом.
3.Факторный анализ рентабельности продаж	1.Выручка 2.Себестоимость	+31,87 -32,47
Всего:		-0,6	В совокупности под влиянием всех исследуемых факторов, показатель-рентабельность от продаж снизилась на 0,6% в отчетном 2012 году в сравнении с предыдущим 2011 годом.

 

 

3.2 Предложения и рекомендации  по улучшению хозяйственной деятельности

В заключении обобщения вывода по проделанной работе, разработаны следующие рекомендации по улучшению финансовых результатов предприятием.

Проанализировав финансово-хозяйственную деятельность предприятия ОАО «Молоко»» по годовой отчетности за 2011г. и 2012г. видим, что показатели финансово-хозяйственной деятельности незначительно,  но выросли в 2012 году в сравнении с прошлым годом. Предприятие развернуло свою деятельность и тем самым улучшило свое финансовое положение.

Данному предприятию необходимо разрабатывать различные программы по привлечению клиентов, для увеличения объема оказываемых услуг, работ,  но при этом снижать себестоимость, так как это основной фактор, который значительно снижает прибыль,  рассмотреть какие издержки может нести организация, и какую прибыль может иметь.

Также можно обратить внимание на показатели прочей деятельности, которые также можно увеличить, для достижения желаемого результата – повышения прибыли.

В целом предприятие финансово-устойчивое и платежеспособное, независим от внешних источников финансирования. Необходимо сохранять стабильность проделанной работы, а также и в дальнейшей деятельность повышать и улучшать экономические показатели.

На каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли.

В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться не только к получению максимальной прибыли, но и к рациональному, оптимальному использованию уже полученной прибыли. Это позволит не только удерживать свои позиции на рынке, но и обеспечить динамичное развитие его производства в условиях конкуренции.

Для примера   произведем  расчет экономического эффекта от внедрения  мероприятий по снижению: себестоимости  на 10%, за счет закупки товаров с целью перепродажи по более низким ценам; коммерческих расходов на 10%, за счет сокращения расходов на логистические операции; управленческих расходов на 10%, полученные результаты представим в виде таблиц.      

1. Снижение себестоимости на 10% (таблица 13 ):      

(5373764 × 10) / 100 = 537376,40 руб.      

Себестоимость = 5373764- 537376,40 = 4836387,60 руб.      

Прибыль от продаж = 7106689 - 4836387,60 - 283401 - 800565 = 1186335,40 руб.

Рентабельность продаж =1186335,40/7106689=16,69%

 

                                                                                                   Таблица 13

Расчет  экономического эффекта от снижения себестоимости

Показатели	До внедрения  мероприятия	После внедрения  мероприятия	Экономический эффект
Прибыль от продаж	648959 руб.	1186335,40 руб.	537376,40 руб.
Рентабельность  продаж	9,13 %	16,69%	7,55%

 

 

      2. Снижение коммерческих расходов  на 10% (таблица 14):       

(283401 × 10) / 100 = 28340 руб.

Коммерческие  расходы = 283401 - 28340 = 255061 руб.

Прибыль от продаж = 7106689 - 5373764 - 255061 - 800565 = 677299 руб.

Рентабельность продаж =677299/7106689=9,53% 

  
                                                                                                          Таблица 14      

Расчет  экономического эффекта от снижения коммерческих расходов 

Показатели	До внедрения  мероприятия	После внедрения  мероприятия	Экономический эффект
Прибыль от продаж	648959 руб.	677299 руб.	28340 руб.
Рентабельность  продаж	9,13 %	9,53%	0,4%

 

 

 
      

3. Снижение управленческих расходов на 10% (таблица 15):      

(800565 × 10) / 100 = 80057 руб.

Управленческие  расходы = 800565-80057=720508 руб.

Прибыль от продаж = 7106689 - 5373764 - 283401 -720508 = 729016 руб.

Рентабельность продаж =729016/7106689=10,25%

 

                         Таблица 15      

Расчет  экономического эффекта от снижения управленческих расходов

 

Показатели	До внедрения  мероприятия	После внедрения  мероприятия	Экономический эффект
Прибыль от продаж	648959 руб.	729016 руб.	80057 руб.
Рентабельность  продаж	9,13 %	10,25%	1,12%

 

 

 

      Экономический эффект прибыли от продаж, после  внедрения мероприятий по снижению себестоимости составил 2100,6 тыс.руб., что на 1127,2 тыс.руб. больше экономического эффекта от снижения коммерческих расходов и на 804 тыс.руб. больше эффекта от снижения управленческих расходов.  

В показателях рентабельности основной деятельности и рентабельности продаж наибольший экономический эффект также  был достигнут за счет снижения себестоимости  проданных товаров 3,9 % и 5,2 % соответственно, в отличие от экономического эффекта за счет снижения коммерческих расходов 2,1 % и 2,4 % соответственно, и управленческих расходов 2,7 % и 3,2 % соответственно, что на 1,2 % и 2 % соответственно, меньше экономического эффекта рентабельности основной деятельности и рентабельности продаж за счет снижения себестоимости.

 Анализируя  данные таблиц можно сделать вывод, что наиболее эффективными мероприятиями  для ООО «Молоко» с  целью повышения показателей: прибыли  от продаж, рентабельности основной деятельности, рентабельности продаж, являются мероприятия по снижению себестоимости проданных товаров, работ, услуг.

Также с целью увеличения выше указанных  показателей организация ООО  «Молоко»  может проводит мероприятия по снижению себестоимости, уменьшению коммерческих и управленческих расходов, единовременно, что в значительной степени улучшит ее финансовое состояние.  
  
  
  
  
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы.

 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402 – ФЗ.

2. Положение по ведению  бухгалтерского учета и отчетности  РФ, утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, (с изменениями от 30 декабря 1999 г. № 107н, от 24 марта 2000 г. № 31н, от 18 сентября 2006 г. № 116н, от 26 марта 2007 г. № 26н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н)

3. Приказ Министерства финансов РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» ( с изменениями от 31 декабря 2000 г. № 135н, с изменениями от 18 сентября 2006 г. № 115н) 

7. Абрютина М.С., Грачев  А.В. Анализ финансово – экономической  деятельности предприятия: учебно-практическое пособие. – М.: Изд – во «Дело и сервис», 2011.

8. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – М.: Омега – Л, 2010.

9. Анализ финансового  состояния и инвестиционной привлекательности  предприятия: Учеб пособие / Э.И. Крылов, В.М. Власова, М.Г.Егорова и др. – М.: Финансы и статистика, 2012.