Финансовый анализ результатов

В нашем случае можно упростить факторную модель, формула 7:

                                 Пч = В-С+ПрД-ПрР-ТНП, где                                        (7)

Найдем чистую прибыль в базовом периоде, в 2011 году в тыс. руб.:

1) Пч = В -С +ПрД -ПрР -ТНП = 4597656-4150287+327423-382185-48959=343648

Рассчитаем влияние факторов на изменение чистой прибыли:

2) Пч  = В -С +ПрД -ПрР -ТНП = 7106689-4150287+327423-382185--48959= 2852681

3) Пч  = В -С +ПрД -ПрР -ТНП = 7106689-6457730+327423-382185-48959= 545238

4) Пч  = В -С +ПрД -ПрР -ТНП = 7106689-6457730+665031-382185-48959= 882846

5) Пч = В -С +ПрД -ПрР -ТНП = 7106689-6457730+665031-583487-48959= 681544

6) Пч = В -С +ПрД -ПрР -ТНП = 7106689-6457730+665031-583487-120701 = 609802

Влияние факторов на показатель чистой прибыли (ее изменение):

а) Пч = 2852681-343648= +2509033 руб.;

б) Пч =545238-2852681= -2307443 тыс. руб.;

в) Пч = 882846-545238= +337608 тыс. руб.;

г) Пч = 681544-882846= +201302 тыс. руб.;

д) Пч = 609802-681544 = -71742 тыс. руб.

Результаты факторного анализа объединены и представлены в таблице 7.

Таблица 7

  Результаты факторного анализа чистой прибыли (Пч)

Наименование фактора, влияющего на изменение Пч	Изменение (+;-),тыс.руб.
1	2
1. Выручка от продаж (В)	+2509033
2. Себестоимость (С)	-2307443
3. Прочие доходы (ПрД)	+337608
4. Прочие расходы (ПрР)	-201302
5. Текущий налог на прибыль (ТНП)	-71742
Всего:	+266154

Факторный анализ чистой прибыли показал, что большее влияние на увеличение чистой прибыли в 2012г. в сравнении с предыдущим годом оказала выручка от продаж (на 2509033руб.), а также сниженные прочих расходов, но не так значительно, их снижение увеличило прибыль на 201302руб. Увеличение себестоимости снизило прибыль и значительно на -2307443руб.. Увеличение налога на прибыль уменьшило чистую прибыль на120701 руб..

В итоге чистая прибыль под влиянием всех факторов в совокупности в 2012 году увеличилась на 266154руб. в сравнении с 2011 годом.

 

2.7 Анализ уровня  среднереализационных цен

Среднереализационная цена единицы продукции – отношение выручки от реализации соответствующего вида продукции к объему его продаж. На изменение ее уровня оказывают влияние такие факторы, как качество реализуемой продукции, рынки ее сбыта, конъюнктура рынка, инфляционные процессы.

Расчет влияния качества продукции на его среднюю цену реализации представлен в таблице 8.

                                                                                               Таблица 8

Расчет влияния качества изделия на его среднюю цену реализации

Сорт продукции	Цена 1т, руб.	Объем реализации		Удельный вес сортов			Фактический объем продаж при базовой сортности	Выручка за фактический объем продаж, руб.
		t0	t1	t0	t1	+, -		При фактической сортности	При базовой сортности
1	1700	2500				-0,05		4887500	4941900
2	1430	800				+0,05		1431430	1385670
Итого	-	3300				-		6318930	6327570

Определим насколько изменится выручка от реализации продукции в результате изменения сортности.

ΔЦ = ∑(Уд1 – Уд0) ×Ц0 = (-0,05×1700) + (0,05×1430) = -13,5 руб.

Данные свидетельствуют о том, что в результате снижения качества продукции (уменьшения удельного веса продукции 1 сорта и увеличение удельного веса продукции 2 сорта) выручка от реализации уменьшилась на 8640 руб., а средняя цена уменьшилась на 13,5 руб.

 

2.8. Анализ рентабельности

 

Рентабельность – показатель результативности. Анализ рентабельности включает в себя:

- расчет показателей рентабельности и анализ их в динамике на основе  данных форм бухгалтерской отчетности  №№ 1 и 2;

- факторный анализ рентабельности.

Динамика показателей рентабельности по ОАО «Молоко» за 2011-2012 годы представлены в таблице 9.

Таблица 9

Динамика показателей рентабельности

ОАО «Молоко» за 2011-2012 годы %

Наименование показателей рентабельности	Базисный период 2010 г.	Отчетный период 2011 г.	Абсолютное изменение	Относительное изменение
				темп роста	темп прироста
1	2	3	4	5	6
Рентабельность продаж (R1)	10,81	9,13	-1,68	100,37	0,37
Чистая рентабельность (R2)	8,53	8,76	+0,23	102,70	2,70
Валовая рентабельность (R5)	10,81	10,85	+0,04	100,37	0,37
Затратоотдача (R6)	12,11	12,17	+0,06	100,50	0,50

 

Прибыль от продаж приходящаяся на 1 рубль выручки выросла, но незначительно, на 0,2 копейки.

Валовая прибыль, приходящаяся на 1 рубль выручки также в отчетном году выросла на 0,3 копейки.

Чистая прибыль, приходящаяся на 1 рубль выручки, выросла на 2 копейки в отчетном 2012 году.

Темпы роста в 2012 году в сравнении с 2010 годом показателей рентабельности незначительно улучшились, а показатели экономической устойчивости снизились.

2.9. Факторный анализ рентабельности от продаж

 

Факторный анализ рентабельности от продаж на основе факторной модели:                   Rп = Пп : В = (В – С – КР – УР) : В                              (10)

В нашем случае факторная модель будет выглядеть следующим образом: Rп = Пп : В = (В – С) : В.

Найдем показатель рентабельности от продаж в 2012 году:

1) Rп = (В -С )/В х 100% = (4597656-4150287)/4597656*100 = 9,73%;

2) Rп = (В -С )/В х 100% = (7106689-4150287)/7106689*100 = 41,60%;

3) Rп = (В -С )/В х 100% = (7106689-6457730)/7106689*100 = 9,13%.

Влияние факторов на показатель рентабельность продаж (ее изменение):

а) Rп = 41,60%-9,73%=+31,87%;

б) Rп = 9,13%-41,60% = - 32,47%.

Результаты факторного анализа рентабельности от продаж ОАО «Молоко» за 2011-2012 годы представлены в таблице 10.

Таблица 10

Результаты факторного анализа рентабельности продаж (Rп)

ОАО «Молоко» за 2011-2012 годы

Наименование фактора, влияющего на изменение Rп	Изменение (+;-) в %-ах
1	2
1. Выручка от продаж (В)	+31,87
2. Себестоимость (С)	-32,47
Всего:	-0,6

 

Наибольшее влияние на увеличение показателя рентабельности продаж оказала выручка, которая в отчетном году возросла и повысила данный показатель на 31,87%, т.е прибыль от продаж на 1 руб. выручки выросла на 31 коп.).

Наибольшее же влияние на уменьшение рентабельности от продаж оказала себестоимость (ее увеличение), снизило исследуемый показатель на 7,07648%(прибыль от продаж на 1 руб. выручки снизилась на 70 копеек).

В совокупности же под влиянием всех исследуемых факторов, показатель-рентабельность от продаж, что есть не что иное, как прибыль от продаж, приходящаяся на 1 руб. выручки, снизилась на 0,6%в отчетном 2012 году в сравнении с предыдущим 2011 годом.

 

2.10 Методика анализа прибыли в системе директ-костинг

 

В зарубежных странах для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли и прогнозирования ее величины используют маржинальный анализ, в основе которого лежит маржинальный доход.

Маржинальный доход (МД) - это прибыль в сумме с постоянными затратами предприятия (Н): 

 

МД= П + Н.

Отсюда П = МД - Н.

Сумму маржинального дохода можно в свою очередь представить в виде произведения количества проданной продукции (К) и ставки маржинального дохода на единицу продукции (Дс): 

 

П = К х Дс - Н, Дс = Ц - V, П=К (Ц-V) - Н, (2)

где V - переменные затраты на единицу продукции.

 

Для анализа прибыли в системе "директ-костинг" воспользуемся факторной моделью (2), которая позволяет определить зависимость исследуемой величины от таких факторов, как объем реализации, цена единицы продукции, удельные переменные издержки и общие постоянные затраты. Исходные данные для факторного анализа прибыли представлены в таблице 11.

Таблица 11 - Данные для факторного анализа прибыли в системе "директ-костинг"

Показатель	2013 год (план)	2012 год (факт)	Отклонения
			±	%
Объем реализации продукции, тыс. шт.	2710	2980	270	+10
Цена реализации, руб.	1628	1693	65	+4
Себестоимость изделия, руб.	1384	1439	55	+4
в т. ч. удельные переменные расходы, руб.	1248	1298	50	+4
Сумма постоянных затрат, руб.	368020	420280	52260	+14,2
Прибыль, руб.	661780	756820	95040	+14,4

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли по конкретному виду продукции произведем способом цепной подстановки:

1. Определим плановую прибыль  предприятия:

2. Рассчитаем влияние изменения  объема реализованной продукции  на величину прибыли предприятия:

3. Определим прибыль при реализации  продукции по фактическим ценам: