Финансовое планирование и контроль в бюджетной сфере

Учитывая, что Центральная районная больница является ведущим медицинским учреждением Краснозерского района, а главный врач является главным врачом всего района, перед ней ставится выполнение задач районного значения:

• проведение     государственной     политики     в     сфере здравоохранения,  включая обеспечение санитарно-эпидемиологического благополучия  населения  Краснозерского района,  в  целях  создания необходимых  условий для реализации конституционных прав граждан на охрану здоровья и медицинскую помощь;                             
• реализация системы мер    по    охране   здоровья   населения,   включая   организацию профилактических   мероприятий   и   оказание   медицинской  помощи населению района;                                                        
• совершенствование  системы  контроля  качества  медицинской помощи;
• обеспечение  функционирования фельдшерско – акушерских пунктов в селах Краснозерского района;
• развитие системы профилактики заболеваний и активного сохранения здоровья населения района;
• снижение уровня преждевременной смертности (от сердечно - сосудистых заболеваний, злокачественных новообразований);
• снижение детской и материнской смертности;
• борьба с социально опасными заболеваниями (туберкулез, СПИД / ВИЧ, наркомания);
• развитие и внедрение передовых медицинских технологий с обеспечением их доступности населению.
• развитие материально - технической базы лечебно - профилактических учреждений района, эффективное использование медицинского оборудования, создание кадровых и ресурсных условий для максимальной реализации лечебно - диагностических возможностей;
• развитие новых форм медицинского обслуживания, стимулирование добровольного медицинского страхования в целях расширения перечня медицинских услуг, оказываемых населению;
• совершенствование и развитие системы охраны здоровья населения сельской местности, создание условий для оказания жителям отдаленных сел Краснозерского района квалифицированной и специализированной медицинской помощи.

Одним из наиболее важных стратегических решений является выбор маркетинговой стратегии учреждения. Есть четыре основных направления маркетинговой стратегии:

• проникновение на рынок;
• расширение товаров и услуг;
• расширение рынка;
• диверсификация.

В условиях дефицита финансовых средств Краснозерская ЦРБ придерживается оборонительной стратегии. Главным маркетинговым направлением является стремление удержать уже имеющихся пациентов и сохранить имеющийся ассортимент услуг, лишь усиливая интенсивность применения этих услуг. Эта стратегия наиболее безопасна, вероятность ее успеха составляет примерно 50%. При этом расходы относительно невелики, так как не требуется покупка дополнительного оборудования, ни переобучения специалистов, ни переоборудования помещения. Маркетинговые приемы достаточно просты: врач более интенсивно предлагает пациентам те или иные виды лечения, уже применяемые в ЦРБ.

Реклама необязательно сводится к объявлениям по радио или рекламным щитам. Гораздо эффективнее оказывается простое информирование врачей и пациентов своего и других лечебных учреждений об ассортименте оказываемых услуг и показаниях к их применению. В частности предложить пациенту, перенесшему хирургическую операцию, платное наблюдение на дому, осуществляемое оперировавшим его врачом, в течение некоторого времени после выписки из медицинского учреждения.

Недостаток стратегии состоит в том, что в этом случае ассортимент медицинских услуг не обновляется, происходит их старение, и потому существующие пациенты могут перейти к конкурентной организации, в данном случае Областной клинической больнице, обеспечивающей более прогрессивные медицинские технологии.

 

2.4 Финансовый  план

Разработка финансового плана начинается с оценки ожидаемого объема услуг на каждый месяц предстоящего года. При этом необходимо разделить услуги, оказываемые в рамках муниципального заказа и платные услуги. Ассортимент и объем первых определяются договором ЦРБ со страховыми медицинскими организациями, тогда как планирование последних (ассортимент, объем, цены) остается в компетенции руководства медицинского учреждения.

Анализ предоставляемых услуг направлен на сохранение, а при возможности и на расширение муниципального заказа оказания медицинской помощи в системе ОМС. Из 321 коек Краснозерской ЦРБ 315 работает по муниципальному заказу, то есть 98% (315*321*100) коечного фонда обеспечено финансовыми средствами, что несомненно является очень хорошим показателем обеспеченности стабильности финансирования.

Медицинские учреждения до недавнего времени не занимались планированием количества коек -  это было прерогативой вышестоящих органов управления. Количество коек определялось по нормативам, исходя из численности населения, и уже потом, исходя их количества коек устанавливались остальные плановые показатели. В настоящее время потребности медицинского страхования и развитие платных медицинских услуг ставят задачу определить какое количество коек необходимо медицинскому учреждению для решения поставленных перед ним задач. Таким образом, работа  койки является одним из важнейших плановых показателей.

Число выбывших больных из стационара в 2003 году составило 8012 человек, из них по ОМС – 7891 человек. То есть, 98% (7891/8012*100), а это означает, что муниципальный заказ по стационару выполнен.

Среднее число дней работы койки в 2003 году можно определить из формулы: КД = К * Д, где

КД – число койко-дней;

К – количество сметных коек;

Д – среднее число дней работы койки.

Отсюда можно вывести формулу расчета среднего числа работы койки:

Д = КД / Д = 100927 / 321 = 314 дней

Это означает, что из 365 дней простой койки составил: 365-314=51 дней или 14% (51/365*100), или 1,7 месяца (51/30). То есть, почти два месяца имеет место простой койки. При планировании целесообразно закладывать простой койки на ремонт, но не более 30 дней.

Средняя длительность пребывания больного на койке в 2003 году составил: 100927/8012 = 12,6 дней, где

100927 – проведено выбывшими  больными койко-дней в 2003 году;

8012 – число выбывших  больных из стационара в 2003 году.

С учетом проведенного анализа работы стационара за 2003 год, составляется план работы койки на 2004 год (таблица 2.4). При этом используются следующие формулы для расчета:

1. число госпитализируемых больных определяется по формуле:

 

М = К * Ф, где

М – плановое число госпитализируемых больных;

К – количество сметных коек;

F – плановый оборот койки.

2) расчет среднего числа  работы койки в плановом периоде:

 

Д = F * Т, где

Д – среднее число дней работы койки;

Т – средняя длительность пребывания больного на койке в днях.

3) расчет числа койко-дней  в планируемом периоде:

 

КД = М * Т, где

КД – число койко-дней.

Кроме того, при планировании в расчетах учитываются следующие данные:

• 30 дней в течение года планируется на ремонт коек;
• 1 день – среднее время простоя койки, необходимое для подготовки к приему очередного больного.

 

Таблица 2.4

Планирование показателей работы койки на 2004 год

Показатели	Расчет при планировании закрытия коек на ремонт (30 дней)	Плановые показатели	Показатели 2003 г.	Отклонения
1. Оборот койки (F)	365-30 12,6 + 1	24,6	12,6	12,0
2. Число госпитализируемых  больных (М)	321 * 24,6	7897	8012	-115
3. Среднее число дней  работы койки (Д)	24,6 * 12,6	310	314	-4
4. Число койко-дней (КД)	7897 * 12,6	99502	100927	-1425

 

Таким образом, в 2004 году планируется снизить число койко-дней и госпитализируемых больных за счет увеличения оборота койки. При этом преследуются следующие цели:

• оборот койки позволит провести более качественное лечение больных, тем более, что согласно медико-экономическим стандартам средняя длительность лечения нозологий составляет 21 день;
• уменьшение среднего числа работы койки позволит провести ремонт коек.

Финансовый план бюджетного медицинского учреждения - это финансово-плановый акт, определяющий объём, целевое направление и поквартальное распределение ассигнований, выделяемых из бюджета и внебюджетного фонда тому или иному бюджетному учреждению. Смета помимо этого является разновидностью финансово-правового акта, а с учетом этого смета имеет и юридическое значение. Её юридическое значение заключается в том, что она определяет права и обязанности руководителя бюджетного учреждения по целевому использованию средств, выделенных из соответствующего бюджета, а также обязанности финансовых органов по контролю за целевым использованием бюджетных средств. Существует алгоритм в соответствии с которым, если у бюджетного учреждения отсутствует смета, то поступившие ассигнования нельзя расходовать и любой кассовый расход может быть признан нецелевым. Составление смет является составной частью бюджетного процесса и имеет собственное наименование - сметный процесс.

Расходы осуществляются в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов РФ (Приложение 1):

Виды смет бюджетных учреждений подразделяются на:

• индивидуальные - составляются бюджетным учреждением и содержат только расходы этого бюджетного учреждения,
• сводные - индивидуальные сметы объединяются в сводные. Обычно они формируются федеральными министерствами и ведомствами по своему ведомству, исполнительными органами субъектов федерации и органами местного самоуправления в территориальном размере. Сводные делятся на индивидуальные сметы бюджетных учреждений в качестве сводных и сметы расходов на централизованные мероприятия в качестве сводных.
• сметы централизованных мероприятий - они составляются федеральными министерствами и ведомствами, органами исполнительной власти субъектов и органами местного самоуправления для централизованных мероприятий.

Сметы бюджетного учреждения составляются и подписываются руководителем и главным бухгалтером, и направляются в вышестоящую организацию, где включаются составной частью в сводную смету вышестоящей организации, в свою очередь сводные сметы включаются составной частью в расходную часть соответствующего бюджета. Сметы бюджетных учреждений утверждаются главными распорядителями бюджетных средств.

С принятием Бюджетного кодекса РФ кардинально возросло значение сметы. Особенно значение сметы возрастает с переходом на казначейскую систему исполнения бюджета. И поскольку для федерального уровня такая система юридически сложившийся факт, смета начинает проникать во все сферы государственной деятельности. Применительно к сметно-бюджетному финансированию это означает, что ни один расход не сможет быть осуществлен без обоснованной сметы (табл. 2.5).

Таблица 2.5

Смета доходов Краснозерской ЦРБ на 2004 год

Наименование показателей	Код БКР	Средства ОМС, тыс. руб.	Бюджет, тыс. руб.	Платные услуги, тыс. руб.	Итого, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6
Остаток средств на 01.01.2004					69,8
Оплата труда	110100	15 314,00	4 153,60	264,0	19 731,6
Начисления на ФОТ	110200	5 436,00	1 487,50	94,5	7 018,0
Медикаменты, перевязочные средства	110310	6 711,00	49,60	25,0	6 785,6
Мягкий инвентарь и обмундирование	110320	275,8	20,00	12,0	307,8
Продукты питания	110330	2 206,20	0,00	0,0	2 206,2
Оплата горюче-смазочных материалов	110340	0,0	236,30	0,0	236,3
Прочие расходные материалы	110350	0,0	16,20	0,0	16,2
Командировки и служебные разъезды	110400	0,0	18,30	19,0	37,3
Оплата услуг связи	110600	0,0	28,20	0,0	28,2
Оплата коммунальных услуг	110700	0,0	352,60	0,0	352,6
Оплата текущего ремонта оборудования	111020	702,6	200,00	0,0	902,6
Приобретение непроизводственного оборудования	240120	1 825,70	0,00	52,0	1 877,7
Итого		32 471,3	6 562,3	466,5	39 500,1