Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Марта 2014 в 22:58, курсовая работа
Главной целью данной курсовой работы является исследование порядка документального оформления и учета операций по оплате труда и связанных с ней расчетов на примере общества с ограниченной ответственностью "Ремспецстрой", а также предложение мероприятий по его совершенствованию.
В соответствии с поставленной целью определяются следующие задачи курсовой работы:
изучить виды, формы и системы оплаты труда на предприятии;
рассмотреть документальное оформление учета личного состава и использования рабочего времени;
ознакомиться с учетом начисления основной и дополнительной заработной платы;
уделить внимание организации учета удержаний из заработной платы и отчислений на социальное страхование и обеспечение;
рассмотреть синтетический учет расчетов по оплате труда;
Отчисления на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) на производстве - 0,5 %.
Следует учесть, что налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года не превышает 280000 рублей.
3,
При расчете налога на прибыль
за 1 квартал. 200_г. считать, что показатели
бухгалтерского учета за
сверхнормативных расходов по банковскому кредиту (информацию см. табл. 9);
расходов по амортизации основных, средств (применение различных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учетах).
Информация по амортизации основных средств, рассчитанная в системе.
Месяцы |
Сумма руб. |
Январь |
5000 |
Февраль |
5000 |
Март |
5000 |
Итого: |
15000 |
Информация по амортизации основных средств, рассчитанная в бухгалтерском.
Месяцы |
Сумма руб. |
Январь |
4500 |
Февраль |
4500 |
Итого: |
9000 |
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
Остатки но счетам бухгалтерского учета представлены в табл.1 (на 01.01.20%гД и в табл.2 (на()1.03.2011_г.).
Таблица 1,2
|
Наименование счета |
Остатки по счетам Главной книги на: | ||||
01.01.2011 |
01.03.2011 | ||||
Сумма, руб. | |||||
01 |
Основные средства |
788700 |
788700 | ||
02 |
Амортизация основных средств |
458600 |
467600 | ||
04 |
Нематериальные активы |
5600 |
5600 | ||
05 |
Амортизация нематериальных.активов |
540 |
1400 | ||
06 |
Вложения во внеоборотные активы |
- |
9682 | ||
10 |
Материалы |
14500 |
24100 | ||
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
7200 |
4583 | ||
50 |
Касса |
1500 |
1100 | ||
51 |
Расчетный счет |
42500 |
42055 | ||
60 |
Расчеты с поставщиками |
47200 |
40120 | ||
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
30680 |
53100 | ||
66 |
Расчеты но краткосрочным кредитам |
150000 |
150000 | ||
68,1 |
Расчет но НДФЛ |
4628 |
3050 | ||
68,2 |
Расчет по НДС |
12540 |
6800 | ||
68,3 |
Расчет но налогу на прибыль |
3100 |
- | ||
68.4 |
Расчет но налогу на имущество |
3200 |
- | ||
69.1 |
Расчеты в части ФСС |
870 |
797 | ||
69.2 |
Расчеты в части ФФОМС |
218 |
303 | ||
69.3 |
Расчеты в части ТФОМС |
544 |
550 | ||
69.4 |
Расчеты в части ФБ |
1632 |
1650 | ||
69.5 |
Расчеты в части ОПС |
3808 |
3850 | ||
69.6 |
Расчеты по страх, от несчастных случ. |
136 |
137 | ||
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
27200 |
27500 | ||
71 |
Расчеты с подотчетными липами |
- |
4800 | ||
75 |
Расчеты с учредителями |
12000 |
12000 | ||
80 |
Уставный капитал |
120000 |
120000 | ||
84 |
Нераспределенная прибыль |
67500 |
67500 | ||
96 |
Резерв на оплату отпусков |
3864 |
18163 | ||
997 |
Расходы будущих периодов |
2900 |
9000 | ||
99 |
Прибыль |
- |
45300 | ||
Расшифровка данных некоторых статей баланса по состоянию на 01.03.2011 г. а) Данные К счету 1.0 «Материалы»
Таблица 3
Т
. Наименование счетов |
Сумма руб. | |
10 |
Материалы (фактическая с/стоимость) |
24100 |
10.1 |
Основные материалы - цена приобретения (учетная цена) |
19300 |
10.2 |
Прочие материалы - цена приобретения (учегная цена) |
4000 |
10.3.1 |
- T3P по основным материалам |
800 |
б) Аналитические данные к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:
Таблица 4
Ш сч. Постав тика |
Даш Выписки Счета |
Наименование Поставщика |
Сумма, руб. |
32 |
07.02.00 |
ОАО «Форум» |
7080 |
156 |
19.02.00 |
ОАО «Сфинкс» |
18880 |
18 |
21.02.00 |
ЗАО «Квант» |
14160 |
ИТОГО |
40120 | ||
в) Аналитические данные к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:
№ счета предъявленного Покупателю |
Наименование Покупателя |
Сумма, руб. | |
27 |
ООО «Парус» |
23600 | |
36 |
ООО «Прометей» |
17700 | |
49 |
ЗАО «Лев» |
11800 | |
ИТОГО |
53100 | ||
п/п |
Дата выдачи аванса под отчет |
Ф.И.О. работника |
Статья общехозяйственных расходов |
Сумма, руб. | |
i |
10.02.00 |
Иванов П.П. |
Канц.товары |
600 | |
2 |
15.02.00 |
Лавров В.И. |
Хозяйств, нужды |
700 | |
3 |
1S.02.00 |
Уварова Т.С. |
Команд, расходы |
3500 | |
ИТОГО |
4800 | ||||
д) Расшифровка счета 90 "Продажи" на 01.03.200 г.
Дт |
Кт | |||
1 |
Выручка (90-1) |
401200 | ||
Себестоимость продаж (90-2) |
284700 |
|||
3 |
НДС: (90-3) |
61200 |
||
4 |
Прибыль (убыток) от продаж (90-9) |
55300 |
||
ИТОГО |
401200 |
|||
Дт |
Кт | ||
1 |
Прочие доходы (91-1) |
- | |
2 |
Прочие расходы (91-2) |
10000 |
|
3 |
Сальдо прочих доходов и расходов(91-9) |
10000 | |
Итого: |
10000 |
10000 |
Расшифрован доходов и расходов организации за январь-февраль текущего года
Наименование показателей |
Сумма, руб. |
Выручка от продажи продукции, без НДС |
340000 |
Производств, с/стоимость проданной ородукции |
268700 |
Расходы на продажу |
16000 |
Расходы по расчетно-кассовому обслуживанию |
300 |
Расходы по банковскому кредиту (в пределах норм/ сверх норм) |
6900/ 2800 |
Прибыль |
45300 |
№ п/п |
Документ и краткое содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. | |
Д |
К | |||
1. |
Выписка из расчетного счета: Поступили платежи от покупателей: от ООО "Парус" от ООО "Прометей" от ЗАО "Лев" Итого: |
51 51 51 |
62 62 62 |
23600 17700 11800 53100 |
2. |
Приходный кассовый ордер №55 Погашена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал |
50 |
75.1 |
12000 |
3. |
Выписка из расчетного счета, объявление на взнос наличными Зачислены на расчетный счет средства, поступившие от учредителя |
51 |
50 |
12000 |
4. |
Счета, накладные и счета – фактуры Приняты расчетные документы от ОАО "Форум" за поступившие основные материалы: Стоимость материалов Железнодорожный тариф НДС Итого: |
10.1 10.3 19 |
60 60 60 |
12400 750 2367 15517 |
5. |
Накладные и счета – фактуры Приняты расчетные документы от ОАО "Сфинкс" за поступившие основные материалы: Стоимость материалов НДС Итого: |
10.1 19 |
60 60 |
10000 1800 11800 |
6. |
Ведомость начисления амортизации основных средств Начислена амортизация основных средств: - по зданию и оборудованию цеха - по зданию офиса Итого |
25.1 26 |
02 02 |
3500 1000 4500 |
7. |
Выписка из расчетного счета Перечислено поставщикам в погашение задолженности ОАО "Форум" ОАО "Сфинкс" ООО “Квинт” Итого |
60 60 60 |
51 51 51 |
7080 18880 14160 40120 |
8. |
Приходный кассовый ордер №56 Получено с расчетного счета: А) для выдачи заработной платы; Б) на хозяйственные нужды Итого |
50 50 |
51 51 |
27500 1200 |
9. |
Выписка из расчетного счета Погашена задолженность по следующим платежам - В части ЕСН: ФБ ФСС ФФОМС ТФОМС ОПС НС и ПЗ НДФЛ |
69.4 69.1 69.2 69.3 69.5 69.6 68.1 |
51 51 51 51 51 51 51 |
1650 797 303 550 3850 137 3050 |
10. |
Платежная ведомость. Расходный кассовый ордер №60 Выдана из кассы зарплата за февраль |
70 |
50 |
23000 |
11. |
Справка бухгалтерии Депонируется не выданная в срок зарплата |
70 |
76.4 |
4500 |
12. |
Расходный кассовый ордер №61. Объявление на взнос наличными Зачислена на расчетный счет депонированная зарплата |
51 |
50 |
4500 |
13. |
Лимитно – заборные карты №37-38, требования №31-32 Отпущены со склада по учетной цене: Основные материалы: -на производство продукции «А»; -на производство продукции «Б»; Прочие материалы: -на производство продукции «А» -на производство продукции «Б» -на содержание цехов основного производства; -на содержание |
20 «А» 20 «Б»
20 «А» 20 «Б»
25
26 |
10.1 10.1
10.2 10.2
10.2
10.2 |
4100 6000
850 760
300
600 |
14. |
Счет, накладная, выписка из расчетного счета. Платежные поручения А)начислено и оплачено ООО «Время» с расчетного счета за приобретенный компьютер: Стоимость компьютера НДС (18%) Итого:
Б)перечислено в погашение задолженности перед бюджетом по НДС за февраль |
08 19 60
68.2 |
60 60 51
51 |
25424 4576 30000
6800 |
15. |
Авансовый отчет №11 На основании приложенных документов списываются командировочные расходы Уваровой Т.С. - оплата проезда туда и обратно - оплата гостиницы - суточные (5 дней) Итого: |
26 26 26 |
71 71 71 |
1000 800 1300 |
16. |
Приходный кассовый ордер №57 Уваровой Т.С. сдан в кассу остаток суммы неизрасходованного аванса |
50 |
71 |
400 |
17. |
Выписка из расчетного счета Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка, полученный для приобретения ТМЦ |
51
|
66
|
10000 |
18. |
Акт о приеме – передаче объекта основных средств №18-19 Введен в эксплуатацию компьютер по первоначальной стоимости |
01 |
08 |
25424 |
19. |
Авансовый отчет №42 Иванова Н.П. Списываются фактические расходы по приобретению бланков бухгалтерского учета |
26
|
71
|
500 |
20. |
Авансовый отчет №43 Лаврова В.И. Оприходованы согласно авансового отчета (товарные чеки) канцелярские товары (прочие материалы) |
10.2 |
71 |
600 |
21. |
Приходный кассовый ордер №58-59 Сдан в кассу остаток неизрасходованного аванса: А) Ивановым Н.П. Б) Лавровым В.И. |
50 50 |
71 71 |
100 100 |
22. |
Расчетная ведомость Начислена заработная плата: - работникам за производство продукции «А»; - работникам за производство продукции «Б»; - ИТР цеха - аппарату управления - отпуска работникам предприятия - пособия по временной нетрудоспособности (работнику бухгалтерии): за первые два дня болезни за последующие дни болезни |
20.1
20.2 25 26 96
26 69.1 |
70
70 70 70 70
70 70 |
18300
20000 2900 9100 1200
500 1500 |
23. |
Начислен НДФЛ на оплату труда работников предприятия |
70 |
68.1 |
2700 |
24. |
Ведомость распределения затрат Начислены платежи: -ПФ
-ФСС
-ФФОМС
-ТФОМС
-НС и ПЗ |
20.1 20.2
20.1 20.2
20.1 20.2
20.1 20.2
20.1 20.2
|
69.4 69.4
69.1 69.1
69.2 69.2
69.3 69.3
69.6 69.6
|
13620
1308
1613
2894
747 |
25. |
Требования №39,40,41 Отпущены со склада по учетным ценам: Основные материалы: -на производство продукции «А» -на производство продукции «Б» прочие материалы: - на содержание |
20 20.1 20.2
26 |
10.1 10.1 10.1
10.2 |
1500 3000
1000 |
26. |
Счет, накладная, выписка из расчетного счета. Платежные поручения - начислено и оплачено ООО «Знание» за консультационные услуги по составлению отчетности, в т.ч. НДС (18%)
- начислено и перечислено за публикацию рекламы в газете "Экстра Балт", в т.ч. НДС (18%) |
26 19 60
44 19 60 |
60.5 60.5 51
60.6 60.6 51 |
900 162 1062
1000 180 1180 |
27. |
Ведомость выпуска готовой продукции. Сдана на склад ГП в оценке по учетной цене: продукция «А» продукция «Б» |
43.1 43.2 |
20.1 20.2 |
40000 60000 |
28. |
Счета – фактуры, платежные требования – поручения, расчет бухгалтерии А) Предъявлены расчетные документы покупателям за отгруженную продукцию:
- ООО "Парус" - ООО "Прометей" - ЗАО "Лев" Итого: Б) начислен НДС бюджету с реализованной продукции |
62 62 62 62
90.3 |
90.1 90.1 90.1 90.1
68.2 |
53100 64900 64900 182900
27900 |
29. |
Ведомость распределения затрат Начислен резерв на оплату отпусков (в размере 15% от начисленной заработной платы): - работникам за производство продукции "А"; - работникам за производство продукции "Б"; - ИТР цеха - АУП (см. Таблицу 3) |
20.1
20.2 25 26 |
96
96 96 96 |
2745
3000 435 1440 |
30. |
Расчет бухгалтерии Выявлены и списаны ТЗР по материалам отпущенным: - на производство продукции "А" - на производство продукции "Б" Итого |
20 "А"
20 "Б" |
10.3
10.3 |
208
335 543 |
31. |
Начислено банку - за расчетно-кассовое обслуживание в этом месяце - проценты по банковскому кредиту (в пределах норм / сверх норм) |
91.2 91.2
|
51 66
|
800 4200/ 800 |
32. |
Расчет бухгалтерии Распределены и списаны общепроизводственные расходы: - на производство продукции "А" - на производство продукции "Б" Итого: (см. Таблицу 6) |
20.1
20.2 20 |
25
25 25 |
3887
4249 8136 |
33. |
Расчет бухгалтерии Распределены и списываются расходы по организации и управлению производством:
- на производство продукции "А" - на производство продукции "Б" Итого: (см. Таблицу 6) |
20.1 20.2
20 |
26 26
26 |
10250 11202
21452 |
34. |
Расчет бухгалтерии Выявлены и списаны отклонения фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее учетной стоимости за месяц (незавершенного производства нет): - продукция "А" - продукция "Б" Итого: |
43 43 |
20.1 20.2 |
8154 -4554 3600 |
35. |
Расчет бухгалтерии Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции (остатка готовой продукции на складе нет) |
90.2 |
43 |
103600 |
36. |
Расчет бухгалтерии Списываются расходы на продажу продукции |
90.2 |
44 |
1000 |
37. |
Расчет бухгалтерии Списывается финансовый результат от реализации продукции |
90.9 |
99 |
50400 |
38. |
Расчет бухгалтерии Предъявлен НДС бюджету к возмещению: - по материалам - по внеоборотным активам - по услугам Итого: |
68.2 68.2 68.2
|
19 19 19 |
8750 4576 342 13668 |
39. |
Расчет бухгалтерии Начислен налог на имущество за 1 квартал (см. Таблицу 7) |
91.2 |
68.4 |
7254 |
40. |
Расчет бухгалтерии Выявлен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов |
99
|
91.9 |
13054 |
41. |
Расчет бухгалтерии Начислен условный расход (условный доход) по налогу на прибыль за 1 квартал |
99
|
68.3
|
16529 |
42. |
Расчет бухгалтерии Начислено постоянное налоговое обязательство в части: -Суточных сверх норм за март -Сверхнормативных расходов по банковскому кредиту за 1 квартал |
99 |
68.3 |
160 720 |
43. |
Расчет бухгалтерии Рассчитать и начислить ОНА (отложенный налоговый актив) или ОНО (отложенное налоговое обязательство), выявленные при сравнении сумм амортизации в налоговом и бухгалтерском учете |
68 |
77 |
300 |
44. |
Расчет бухгалтерии Рассчитать текущий налог на прибыль за I квартал |
41+42+43
|
17109 | |
Дебетуемые счета |
Виды оплат |
Всего Начислено 1 |
ЕСН в части |
Резерв на оплату отпусков 15% | ||||||
з/п |
з/п за отпуск |
пособия по врем. нетруд. |
ФСС 2,9% |
ФФОМС 3,1% |
ТФОМС 2% |
ФБ 26% |
Взносы на НС и ПЗ 0,5% | |||
20 «А» |
18300 |
18300 |
531 |
567 |
366 |
4758 |
92 |
2745 | ||
20 «Б» |
20000 |
20000 |
580 |
620 |
400 |
5200 |
100 |
3000 | ||
25 |
2900 |
2900 |
84 |
90 |
58 |
754 |
15 |
435 | ||
26 |
9100 |
500 |
9600 |
278 |
298 |
192 |
2496 |
48 |
1440 | |
69 |
1500 |
- |
- |
- |
- |
- |
- | |||
96 |
1200 |
1200 |
35 |
37 |
24 |
312 |
6 |
- | ||
Итого |
52000 |
1508 |
1612 |
1040 |
13520 |
261 |
7620 | |||
Показатели |
Сумма, руб. |
Остаток материалов на 01.03.05 |
19300 |
ТЗР на 01.03.05 |
800 |
Получено материалов за март |
22400 |
ТЗР за март |
750 |
Итого материалов |
41700 |
ТЗР |
1550 |
Средний % ТЗР на материалы |
3.72% |
Информация о работе Документальное оформление и учет расчетов с персоналом по оплате труда