Аналіз оборотних активів підприємства

Перевищення темпів росту фондоозброєності над темпами росту продуктивності праці зменшує фондовіддачу, що типово для екстенсивного шляху розвитку.

Завдання 12

Проаналізувати вплив на фондовіддачу зміни наступних факторів:

• частка активних основних фондів у загальній їх суми;
• середньорічна кількість верстатів;
• час, відпрацьований одиницею обладнання (у годинах);
• виробіток продукції за 1 верстато-годину;
• середньорічна вартість основних виробничих фондів активної частини.

Для виконання завдання 12 складемо таблицю 14:

На фондовіддачу основних виробничих фондів впливають такі фактори першого порядку: зміна частки активної частини фондів у загальній їх сумі і зміна фондовіддачі активної частини фондів. Фондовіддача активної частини фондів (технологічного обладнання) залежить від , його структури, часу роботи та середньогодинного виробітку.

Для аналізу застосовуємо факторну модель:

          ФВ = Ча ∙ ФВа = Ча ∙ К ∙ Т ∙ ВГ : ОФА,                                  (18)

 

 

 

 

Таблиця 14 – Вихідні дані для аналізу впливу факторів на фондовіддачу

 

№ За п.	Показник	Умовні позначення	за планом	фактично	Відхилення від плану (+/-)
					абсолютне	%
1	Середньорічна вартість основних фондів, тис. грн.	ОФ	9300	7750	-1550	-16,7
2	В т.ч. активної частини	ОФА	5100	5900	+800	+15,7
3	Частка активної частини основних фондів	Ча	0,548	0,761	+0,213	+38,9
4	Товарна продукція, тис. грн.	ТП	83305	92710	+9405	+11,3
5	Фондовіддача, грн.	ФВ	8,958	11,963	+3,005	+33,5
6	Фондовіддача активної частини основних фондів, грн.	ФВа	16,334	15,714	-0,62	-3,8
7	Середньорічна кількість верстатів	К	67	66	-1	-1,5
8	Відпрацьовано за звітний період усіма верстатами, тис. год.		140	145	+5	+3,6
9	Час відпрацьований одиницею обладнання, год.	Т	2089,6	2197,0	+107,4	+5,1
10	Виробіток продукції за 1 верстато-годину, грн.	ВГ	595,04	639,38	+44,34	+7,5

 

Використавши спосіб ланцюгової підстановки, можемо розрахувати вплив факторів на приріст фондовіддачі:

ФВпл = Чапл ∙ Кпл ∙ Тпл ∙ ВГпл.: ОФАпл = 0,548∙67∙2089,6∙595,04:5100=8,951 грн.

ФВ1 = Чаф ∙ Кпл ∙ Тпл ∙ ВГпл.: ОФАпл = 0,761∙67∙2089,6∙595,04:5100=12,431 грн.

ФВ2 = Чаф ∙ Кф ∙ Тпл ∙ ВГпл.: ОФАпл = 0,761∙66∙2089,6∙595,04:5100=12,245 грн.

ФВ3 = Чаф ∙ Кф ∙ Тф ∙ ВГпл.: ОФАпл = 0,761∙66∙2197,0∙595,04:5100=12,875 грн.

ФВ4 = Чаф ∙ Кф ∙ Тф ∙ ВГф: ОФАпл = 0,761∙66∙2197,0∙639,38:5100=13,834 грн.

 

 

ФВф = Чаф ∙ Кф ∙ Тф ∙ ВГф: ОФАф = 0,761∙66∙2197,0∙639,38:5900=11,958 грн.

∆ФВЧа = ФВ1 – ФВпл = 12,431 – 8,951 = 3,48 грн.

∆ФВК = ФВ2 – ФВ1 = 12,245 – 12,431 = - 0,186 грн.

∆ФВТ = ФВ3 – ФВ2 = 12,875 – 12,245 = 0,63 грн.

∆ФВВГ = ФВ4 – ФВ3 = 13,834 – 12,875 = 0,956 грн.

∆ФВОФА = ФВф – ФВ4 = 11,958 – 13,834 = - 1,876 грн.

Баланс відхилень: 3,48-0,186+0,63+0,956-1,876=3,004≈ 3,005 грн.

Висновок: Наведені дані свідчать, що позитивно вплинули на рівень фондовіддачі збільшення частки активної частини основних фондів на 0,213 грн., збільшення часу відпрацьованого одиницею обладнання на 107,4 години і виробітку продукції за 1 верстато-годину на 44,34 грн.. За рахунок цих факторів фондовіддача збільшилась на 5,066 грн. (56,6%). Негативно вплинули на рівень фондовіддачі зниження кількості верстатів на 1 одиницю та збільшення вартості активної частини основних фондів на 800 тис. грн..

Завдання 13.

Визначити показники ефективності використання матеріальних ресурсів, скласти факторну модель матеріалоємності продукції і провести її факторний аналіз. Змоделювати взаємозв’язки між обсягом виробництва продукції та показниками матеріальних витрат і ефективності їх використання, розрахувати вплив зміни цих факторів на зміну обсягу виробництва за допомогою  методу відносних різниць, визначають економію або перевитрату матеріалів за рахунок зменшення чи збільшення матеріалоємності продукції.

Для виконання завдання 13 складаємо таблицю 15:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблиця 15 – Вихідні дані для аналізу використання матеріальних ресурсів

 

№ За п.	Показник	Умовні позначення	за планом	фактично	Відхилення від плану (+/-)
					абсолютне	%
1	Товарна продукція, тис. грн.	ТП	83305	92710	+9405	+11,3
2	Матеріальні витрати, тис. грн.	М	17900	18500	+600	+3,4
3	Матеріаломісткість товарної продукції, грн.	ММ	0,215	0,200	-0,015	-7,0
4	Матеріаловіддача, грн.	МВ	4,654	5,011	+0,357	+7,7

 

Факторна модель, яка передбачає встановлення причинно-наслідкового зв’язку між матеріаломісткістю продукції та факторами, що впливають на її зміну:

 

ММ = М : ТП,                                                            (19)

 

Розрахунок впливу факторів

1. Зміна суми матеріальних витрат на виробництво продукції:

∆МММ = МФ : ТПП – ММП = 18500 : 83305 – 0,215 = 0,007 грн.

2.Зміна обсягу товарної продукції порівняно з планом:

∆ММТП = ММФ – МФ : ТПП = 0,200 – 18500 : 83305 = -0,022 грн.

Баланс відхилень: 0,007 – 0,022 = -0,015 грн.

Для підрахунку впливу факторів на зміну обсягу випуску продукції будують таку факторну модель:

 

ТП = М ∙ МВ,                                                               (20)

 

 

 

Застосовуємо метод відносних різниць та маємо наступні результати аналітичних розрахунків:

∆ТПМ = ТПП ∙ ∆М% : 100 = 83305 ∙ 3,4 : 100 = 2832 тис. грн..

∆ТПМВ = (ТПП + ∆ТПМ) ∙ ∆МВ% : 100 = (83305+2832) ∙ 7,7 : 100 = 6633 тис. грн..

Баланс відхилень: 2832 + 6633 = 9465 ≈ 9405 тис. грн.

Висновок. Матеріаловіддача збільшилась у порівнянні з планом на 0,357 грн., або 7,7%. Матеріаломісткість зменшилась на 0,015 грн., або 7,0%. Це свідчить про збільшення ефективності використання матеріальних ресурсів. За рахунок збільшення матеріальних витрат на 600 тис. грн. матеріаломісткість збільшилась на 0,007 грн. (3,3%), за рахунок збільшення обсягу товарної продукції на 9405 тис. грн. матеріаломісткість зменшилась на 0,022 грн.

Дані розрахунків свідчать, що фактичний обсяг товарної продукції проти планового збільшився на 9405 тис. грн., при цьому темп зростання становив 11,3%. Зростання матеріальних витрат на 600 тис. грн. сприяло зростанню обсягу виробництва продукції на 2832 тис. грн., або 3,4%.

Збільшення матеріаловіддачі продукції на 0,357 грн. на одиницю продукції призвело до збільшення обсягу випуску на 6633  тис. грн., або 8,0%.

За даними таблиці 15 на сонові розрахункових відхилень визначають економію або перевитрату матеріалів за рахунок зменшення чи збільшення матеріаломісткості продукції:

 

Е = ∆ММ ∙ ТПФ ,                                                    (21)

 

де Е – економія (-) або перевитрата (+) матеріалів внаслідок зміни матеріаломісткості, тис. грн.;

∆ММ – зміна матеріаломісткості, грн.

Повертаючись до таблиці 15, бачимо, що, фактичний рівень матеріаломісткості нижче запланованого на 0,015 грн. на одиницю продукції.

 

 

 

Рахуємо рівень нестачі матеріалів:

Е = -0,015 ∙ 92710 тис. грн. = -1391 тис. грн.

Завдання 14.

Розрахувати показник витрат на 1 грн. товарної продукції та проаналізувати вплив на зміну витрат на 1 грн. наступних факторів: обсягу та структури продукції, собівартості одиниці продукції, оптових цін на готову продукцію.

Для виконання завдання 14 складемо таблицю 16:

 

Таблиця 16 – Вихідні дані для аналізу витрат на 1 грн. товарної продукції

 

Вид продукції	Кількість продукції, шт.		Собівартість 1 шт., грн.		Оптова ціна за 1 шт., грн.
	За планом	Фактично	За планом	Фактично	За планом	Фактично
А	12000	11500	480	490	505	550
Б	8000	8900	1800	1600	2050	1950
В	21500	23400	2400	2450	2830	2950

 

Витрати на 1 грн. продукції визначаються як відношення планових чи фактичних витрат на виготовлення продукції до її вартості в оптових цінах підприємства.

Факторна модель аналізу витрат на 1 грн. продукції:

 

З 1грн =,                                                     (22)

 

де  – кількість виробів кожного виду;

S – собівартість окремих  видів виробів;

Z – ціна виробу;

n – кількість назв  виробів.

 

 

 

Для визначення впливу кожного з перерахованих факторів на зміну затрат на 1 грн. товарної продукції порівняно з планом, застосовують спосіб ланцюгових підстановок.

З 1грн. пл = =

З 1грн. 1 = =

З 1грн. 2 = =

З 1грн. ф = =

Визначимо кількісний вплив різних факторів на відхилення послідовним відніманням відповідних показників:

1. зрушення у структурі та асортименті виробленої продукції:

 

2. зміна собівартості окремих видів продукції:

 

3. зміна цін на вироблену продукцію:

 

Баланс відхилень: -0,0007-0,0055+0,032=0,8872-0,8614=0,0258 грн.

Висновок. Витрати на 1 грн. продукції збільшились проти плану на 2,58 коп. або на 3,0%. За рахунок зміни структури та асортименту продукції витрати на 1 грн. зменшились на 0,07 коп. Також позитивно вплинула зміна собівартості окремих видів продукції яка зменшилась на 0,55 коп. Негативно вплинула зміна цін на вироблену продукцію – витрати на 1 грн. збільшилися на 3,2 коп.

Завдання 15

На підставі вирішених раніше завдань, дати комплексну оцінку напрямку розвитку виробництва, зробити висновки й запропонувати заходи, спрямовані на підвищення ефективності діяльності.

 

 

 

Таблиця 17

 

№ за п.	Показники	Зміна показників	Причина цих змін
1	Фонд робочого часу	Зменшився	1) Збільшення середньооблікової чисельності працівників; 2) Зменшення кількості днів, відпрацьованих одним працівником; 3) Зменшення середньої тривалості робочого дня.
2	Реалізована продукція	Збільшилася	1) Збільшення товарної продукції; 2) Зменшення залишків товарної продукції на початок року та зростання залишків готової продукції на кінець року (негативно).
3	Товарна продукція	Збільшилася	1) Зменшення середньорічної вартості ОВФ; 2) Збільшення матеріальних витрат; 3) Зменшення матеріалоємності;  4) Збільшення середньооблікової чисельності працівників; 5) Зменшення середньої кількості днів, відпрацьованих одним працівником; 6) Зменшення середньої тривалості робочого дня (негативно); 7) Збільшення фондовіддачі; 8) Збільшення середньогодинного виробітку на одного працівника.
4	Середньорічна заробітна плата	Зменшилась	1) Збільшення середньогодинної оплати  праці; 2)Зменшення загального числа відпрацьованих людино-годин працівниками (негативно).
5	Середньогодинна заробітна плата	Збільшилась	1) Скорочення трудомісткості; 2) Збільшення фонду оплати праці; 3) Збільшення обсягу продукції (негативно).
6	Продуктивність праці	Збільшилася	1) Збільшення середньогодинного виробітку продукції; 2) Зменшення кількості змін, відпрацьованих одним робітником (негативно); 3) Зменшення середньої тривалості робочого дня(негативно); 4) Скорочення трудомісткості.
Продовження таблиці 17
№ за п.	Показники	Зміна показників	Причина цих змін
7	Фондовіддача	Збільшилась	За рахунок збільшення наступних показників: 1) річної продуктивності праці одного працівника; 2) виробітку продукції за 1 верстато-годину; 3) часу, відпрацьованого одиницею  обладнання; 4) середньорічної вартості активної  частини ОВФ (негативно); 5) частки активної частини основних  фондів; За рахунок зменшення наступних показників: 6) фондоозброєності; 7) середньорічної вартості ОВФ; 8) кількості устаткування (негативно);
8	Фонд оплати праці	Збільшився	1) Збільшення середньооблікової чисельності персоналу; 2) Зменшення середньорічної зарплати одного працівника.
9	Витрати на 1 грн. товарної продукції	Збільшились	1)Зміни асортименту і  структури продукції; 2)Зміни собівартості виробів; 3)Зміни оптових цін  виробів.
10	Матеріаломісткість	Знизилася	1) Збільшення обсягу товарної  продукції ; 2)Збільшення матеріальних витрат (негативно).