Анализ затрат на производство и реализацию продукции, пути их снижения и оптимизации

       По  данным табл. 2.2.1 можно сделать вывод  о том, что значительный удельных вес в себестоимости продукции занимают материальные затраты и их доля в полной себестоимости ежегодно увеличивается. Так в 2007 году по отношению к 2006 году доля материальных затрат увеличилась на 3,5 %, в 2008 году по отношению к 2007 году – на 2,0 %. Удельный вес иных элементов затрат с каждым годом соответственно снижается Это свидетельствует о том, что важнейшим фактором снижения себестоимости продукции исследуемого предприятия является сокращение материальных затрат.

       Далее для установления центров сосредоточения затрат и поиска резервов их снижения и оптимизации изучим структуру затрат по статьям расходов (табл. 2.2.2):

   Таблица 2.2.2

   Динамика  затрат на производство и реализацию продукции по статьям затрат за 2006-2008 гг. 

       Из таблицы видно, что с каждым годом себестоимость продукции увеличивается, что вызвано повышением расходов на сырье и материалы. Из этого следует, что основными резервами снижения  себестоимости продукции являются экономное использование сырья, материалов, оборудования, также имеет место сокращение потерь от брака.

       Далее с использованием данных бизнес-плана на 2008 год (приложение 7) проанализируем затраты на производство и реализацию продукции за 2008 год (табл. 2.2.3):

   Таблица 2.2.3

   Затраты на производство и реализацию продукции за 2008 год 

       Как видно из таблицы 2.2.3 фактические затраты предприятия выше плановых на 12484 млн р., что составляет 7,5 %. Перерасход произошел по элементу материальных затрат. Несколько изменилась и сама структура затрат: значительно увеличился удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции в связи с ростом стоимости сырья и материалов, по всем остальным элементам отмечается снижение удельных весов. Значительно увеличился удельный вес переменных затрат.

       Общая сумма затрат может изменяться из-за объема выпуска продукции в целом по  предприятию, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции. Данные для расчета влияния этих факторов приведены в табл. 2.2.4:

   Таблица 2.2.4

   Исходные  данные для факторного анализа общей  суммы издержек на производство и  реализацию продукции 

       Из  таблицы видно, что в связи  с перевыполнением плана по выпуску  товарной продукции в условно-натуральном  выражении на 1,9 % (97023/95194) сумма затрат возросла на 3013 млн р. (170156-167143).

       За  счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла на 8834 млн р. (178990-170156). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции.

       Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 3091 млн р. (182081-178990).

       Постоянные  расходы снизились по сравнению  с планом на 2454 млн р.

       Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 12484 млн р. (179627-167143) или  на 7,5 %.

       Чтобы проследить влияние себестоимости на объем выпускаемой продукции рассчитаем затраты на 1 рубль произведенной продукции:

   Таблица 2.2.5

   Динамика  затрат на 1 руб. произведенной продукции за 2006-2008 гг. 

       Данные  таблицы свидетельствуют о том, что материалы на предприятии  используются эффективно – с каждым годом наблюдается снижение материалоемкости. Снижение материалоемкости за последний год на 0,011р. вызвало экономию материалов на 2284 млн р. (0,011*207619). Тем самым при сохранении прежнего уровня материалоемкости себестоимость продукции была бы выше на эту величину.

       Влияние факторов на изменение затрат на рубль  товарной продукции рассчитаем способом цепной подстановки (табл. 2.2.6):

   Таблица 2.2.6

   Исходные  данные для факторного анализа затрат на 1 рубль продукции 

       Приведенные аналитические расчеты показывают, что размер затрат на 1 рубль продукции изменился за счет следующих факторов:

       – изменения объема производства продукции          -0,06 р.