Анализ себестоимости продукции СПК "Щепичи"

Таким образом, общая  сумма затрат увеличилась на 188 300 тыс. руб. (2 956 800-2 768 500), или на 6,80 %, в том числе за счет снижения  объема производства продукции снизилась–  на 6 678 тыс. руб. (2 761 822-2 768 500).

Влияние факторов на изменение  уровня себестоимости единицы продукции  изучают с помощью факторной  модели:

где    Сі – себестоимость і-го вида продукции;

Ai – постоянные затраты, отнесенные на і-ый вид продукции;

bi – переменные затраты на единицу і-го вида продукции;

VВПi – объем выпуска і-го вида продукции [21, с. 104].

 

Зависимость себестоимости единицы  продукции от данных факторов показана на рис.3.4.

 

 

V

Рис. 3.4 Зависимость себестоимости единицы продукции от объема ее производства

Поскольку сумма постоянных затрат и объем производства продукции  зависят в животноводстве от поголовья  скота, эти показатели возьмем на одну голову животных, после чего факторная модель себестоимости продукции будет иметь следующий вид

В молочном скотоводстве, если себестоимость молока рассчитывается с учетом его жирности (Ж), то при  анализе необходимо учитывать влияние и этого фактора. Для этого можно использовать следующую факторную модель:

где    ПР – продуктивность животных;

Жб – базисная жирность [24, с. 201].

В табл. 3.6 представлены данные для факторного анализа себестоимости производства молока.

Таблица 3.6 Исходные данные для факторного анализа себестоимости производства молока в СПК «Щепичи» за 2006-2007 гг.

Показатель	Значение  показателя		Изменение
	2006г.	2007г.
Объем производства молока, т Сумма постоянных затрат, млн. руб. Среднегодовое поголовье  коров, гол. Среднегодовой  надой  молока на фуражную корову, ц. Сумма постоянных затрат на одну голову, руб. Сумма переменных затрат на 1 ц. молока, руб. Себестоимость 1 т., тыс. руб.	5650 675 1094   51,6   617 002   37 027 490	5632 734 1102   51,1   666 062   39 506 525	-18 +59 +8   -0,5   +49 060   +2 479 +35

На основании этой модели и данных табл. 3.6. произведем расчет влияния факторов на изменение  себестоимости 1 ц. молока методом цепной подстановки:

=617 002/51,6 +37 027 =48 984 руб.,

=617 002/51,1 +37 027=49 101 руб.,

=666 062/51,1 + 37 027=50 061 руб.,

=666 062/51,1 +39 506=52 540 руб.

Общее изменение себестоимости 1 ц. молока:

∆С общ = С1 - С0 = 52 540 – 48 984 = +3 556 руб.,

в том числе за счет изменения 

а) продуктивности коров:

    ∆С х = Су1 - С0 = 49 101 – 48 984 = + 117 руб.,

б) суммы постоянных затрат на 1 голову:

    ∆С а = Су2 – Су1 = 50 061– 49 101 =  +960 руб.,

в) суммы удельных переменных затрат:

    ∆С b = С1 – Су2 = 52 540 – 50 061  =  +2 479 руб.

 

На основании табл. 3.6 проведем анализ себестоимости молока с учетом его качества. Известно, что жирность молока в 2006г. составила 3,65%, а в 2007 – 3,75%.

=617 002/(51,6×3,65/3,4)+ 37 027 =48 165

=617 002/(51,1×3,65/3,4)+ 37 027 =48 274

=617 002/(51,1×3,75/3,4)+ 37 027 =47 974

=666 062/(51,1×3,75/3,4)+ 37 027 =48 845

=666 062/(51,1×3,75/3,4)+ 39 506 =51 324

Общее изменение себестоимости 1 ц. молока:

∆С общ = С1 - С0 = 51 324 – 48 165 = +3 159 руб.,

в том числе за счет изменения 

а) продуктивности коров:

    ∆С пр = Су1 - С0 = 48 274– 48 165 = + 109руб.,

б)жирности молока:

    ∆С ж = Су2 – Су1 =47 974 – 48274 = - 300руб., 

в) суммы постоянных затрат на 1 голову:

    ∆С а = Су3 – Су2 =48  845 – 47 974 = + 871руб.,

г) суммы удельных переменных затрат:

    ∆С b = С1 – Су3 = 51 324 – 48 845 = +2 479 руб.

Результаты этого расчета свидетельствуют о том, что в связи с увеличением жирности себестоимость 1 ц. молока снизилась на 300 руб. Следовательно, одним из резервов снижения себестоимости продукции является повышение ее качества.

3.3 Резервы снижения себестоимости продукции

Резервы увеличения объема производства продукции

Заключительным этапом анализа себестоимости молока является выявление внутрихозяйственных  резервов ее снижения. Методика их подсчета одинакова для всех видов продукции.

 Основными источниками  резервов снижения себестоимости молока:

-увеличение объема производства молока;

-сокращение затрат на его производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования материальных ресурсов, сокращения непроизводительных расходов, потерь и т.д.

В общем виде методику подсчета резервов снижения себестоимости  продукции (Р↓С) можно свести к определению  разности между ее фактическим и  возможным уровнем, который учитывает  ранее выявленные резервы увеличения производства продукции и сокращения затрат на производство:

,

 

где    С1 – фактический уровень себестоимости 1 ц. продукции;

Св – возможный уровень себестоимости 1 ц. продукции;

З1 – фактические затраты на производство продукции;

Р↓З – резерв сокращения затрат на производство продукции;

Зд – дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения производства продукции;

VВП1 – фактический объем производства продукции;

Р↑VВП – резерв увеличения объема производства продукции.

Имеющиеся в СПК «Щепичи» производственные мощности позволяют содержать более 1000 коров. Увеличение численности поголовья коров возможно за счёт улучшения работы по воспроизводству стада, т.е. за счёт правильной организации выращивания тёлок и ввода в основное стадо  нетелей.

Одним из резервов увеличения объема выпуска продукции является увеличение численности поголовья коров (см. табл. 3.7).

Таблица 3.7 Резерв увеличения производства молока за счёт роста поголовья коров в СПК «Щепичи» за 2006-2007 гг.

Вид продукции	Поголовье коров			Продуктивность 1 коровы (ц)	Резерв увеличения производства молока (ц)
	2006	2007	Отклонение (+,-)
Молоко	1094	1102	+8	51,6	412,8

По полученным результатам, можно сделать вывод, что рост численности коров приводит к  увеличению объема производства молока. Освоение резерва увеличения производства молока за счет увеличения поголовья продуктивных коров в 2007г. позволило увеличить  валовой надой молока на 412,8  ц. в год.

Основными источниками  роста продуктивности животных являются повышение уровня их кормления и эффективности использования кормов, сокращение яловости коров, улучшение породного состава стада, а также условий содержания.

Таблица 3.8 Резерв увеличения производства молока за счёт повышения эффективности использования кормов в СПК «Щепичи» за 2006-2007 гг.

Показатели	Единицы измерения	Количество
Расход кормов на производство 1т молока:                     2006г. 2007г.	т.к.ед	1,203 0,947
Экономия кормов на 1т. молока	т.к.ед	1,203-0,947=0,256
Фактический объём производства молока	т.	5 632
Экономия  кормов на весь объём производства	т.к.ед.	0,256*5 632=    =1 441,8
Резерв увеличения производства молока	т.	1 441,8/0,947= =1 522,5

В табл. 3.8 приведен расчет резерва увеличения объема производства молока за счет повышения эффективности использования кормов. В 2007 году исследуемое хозяйство повысило окупаемость кормов. Это позволило повысить эффективность использования кормов и увеличить производство молока на 1 522,5т. Это говорит о том, что хозяйство сумело освоить резерв увеличения производства молока в 2007 г.

Увеличить производство молока в хозяйстве возможно за счёт улучшения породного состава  стада. СПК «Щепичи» занимается выращиванием чистопородных коров и удои на 1 голову в среднем по хозяйству  составляют 5 110 кг. молока на 1 голову в  год. Однако в составе основного стада относительно невысокий удельный вес занимают менее продуктивные коровы черно-пестрой породы. Следовательно, если сократить количество таких коров и увеличить поголовье за счет более продуктивных, увеличится и выпуск молока. Для этого рассчитывается  резерв  увеличения объема производства молока за счет улучшения породного состава молочного стада (см. табл. 3.9).

 

Таблица 3.9 Резерв увеличения производства продукции за счет улучшения породного состава стада коров в СПК «Щепичи» за 2006-2007 гг.

Порода коров	Продуктивность 1 гол, ц.	Структура поголовья			Изменение среднего уровня продуктивности, ц
		2006	2007	+,-
Чистопородные Помеси             Итого	52,26 40,47 -	89,75 10,25 100	90,07 9,93 100	+0,32     - 0,32 -	+ 0,167 - 0,130 + 0,037

Несмотря на то, что  изменение уровня продуктивности на одну голову незначительное и составляет 3,7 кг в год, то от всего поголовья можно дополнительно получить 4 077,4 кг. (3,7×1102) молока. Последующее улучшение породного состава стада позволит увеличить объем производства молока.

Большие потери молока хозяйство  несет в результате яловости коров, продуктивность которых ниже на 50%.

По данным зоотехнического  учёта определяется  резерв увеличения производства молока за счёт ликвидации яловости коров (см. табл.3.10).

Таблица 3.10 Резерв увеличения производства молока за счёт ликвидации яловости коров в СПК «Щепичи» за 2007 г.

Показатели	Единица измерения	Количество
Поголовье яловых коров	гол.	136
Продуктивность 1 коровы	кг.	5110
Снижение продуктивности яловых коров	кг.	1840
Резерв увеличения производства молока	ц.	4 447,2

Из-за 136 голов яловых коров производство молока на предприятии  уменьшилось на 4 447,2 ц. Это существенный резерв увеличения производства продукции.

Росту продуктивности коров  и производства молока существенно содействуют хорошие условия содержания животных, надлежащий уход, правильный режим кормления, добросовестное отношение работников к своему делу.

Важным резервом увеличения производства молока является сокращение его потерь, связанных с нарушением технологической дисциплины.

В конце подсчета всех возможных резервов увеличения объема производства молока в СПК «Щепичи», полученные результаты обобщаются в  табл. 3.11.

Таблица 3.11 Обобщение резервов увеличения производства молока в СПК «Щепичи» по данным за 2006 и 2007 гг.

Источник резервов	Резерв увеличения производства молока, ц.
Улучшение породного  состава стада	40,774
Ликвидация яловости коров	4 447,2
Всего	4 487,97
% к фактическому объёму  производства молока	7,97