Теневая экономика: специфика формирования и взаимосвязи с государственными структурами

Таким образом, большинство иностранных организаций и организаций с участием иностранного капитала в России можно разделить на две большие группы:

1) созданные российскими предпринимателями (при этом иностранные участники малозначимые или подставные лица) для того, чтобы более удобно скрывать криминальные коммерческие финансово-хозяйственные операции;

2) созданные иностранцами для слабо контролируемого ввоза-вывоза продукции, при этом суть криминальности совершаемых (по отношению к российскому законодательству) операций скрывается за внешне легальными схемами экспорта-импорта.

Существенным моментом, определяющим специфику конкурентной борьбы, позиции различных криминальных структур корпоративного типа в борьбе за экономический дележ и передел территории приложения капитала, рынков сырья и сбыта продукции, является смена тенденций в направлении зарубежных потоков капитала. Для международной составляющей криминальных структур корпоративного типа характерно не просто' двустороннее движение, но интенсификация движения его потоков в развитые страны.

Будучи отмытыми в развитых странах, криминальные капиталы, в свою очередь, направляются обратно, в Россию, теперь уже как иностранные инвестиции.

Для середины 90-х гг. была характерна ситуация, при которой как минимум до 40—59% всех прямых иностранных инвестиций в Россию осуществлялось за счет ранее отмытых за рубежом криминальных капиталов.

Таким образом, развитые страны являются в настоящее время своего рода проводником деятельности криминальных структур корпоративного типа российского происхождения.

Объем инвестиций криминальных структур корпоративного типа, показатели, характеризующие сумму их прибыли, стремительно возрастают. В части этих показателей с момента начала массовой внешнеэкономической деятельности криминальных структур корпоративного типа и до настоящего времени преобладает четко выраженная тенденция роста.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3.   Проявление теневой составляющей экономической деятельности в ведущих сферах экономики

3.1 Формы извлечения доходов в теневой экономике

Одним из самых распространенным методом хищения является злоупотребление бюджетными средствами.

Хищение части бюджетных средств возможно за счет завышения стоимости продукции или услуг, которые оказывает коммерческая фирма бюджетному учреждению. При этом разница в сумме реальной стоимости продукции или услуг и оплаченной за счет бюджета выводится коммерческой фирмой из оборота и делится между руководителями коммерческой фирмы и бюджетного учреждения.

Такие злоупотребления распространены в медицинских учреждениях — больницах, поликлиниках и т.п.

Администрация медицинского учреждения заказывает коммерческой фирме, например, ремонт помещения. Завышенный счёт оплачивается из местного бюджета, после окончания и приёма отремонтированного помещения разница «наличкой» делится  между администрацией медицинского учреждения и дирекцией фирмы.

Иногда такие операции совершаются с ведома и при участии работников вышестоящих медицинских структур и местных финансовых органов, ответственных за финансирование бюджетных учреждений. Учитывая, что завышение строителями стоимости и объемов сделанных работ было очень распространенным явлением в прошедшие годы, этот метод злоупотребления встречается сейчас, и скорее всего, будет широко развит в будущем.

Известны случаи «прокручивания» бюджетных средств с использованием, так называемых хлебных, жилищных, военных денег.

Бюджетные средства, выделенные на закупку (оплату) заготовки хлеба на государственные (муниципальные) нужды, или на строительство жилья военным, или закупку для военных частей продовольствия либо иного довольствия, от нескольких недель до нескольких месяцев использовались административными чиновниками различного уровня или руководителями соответствующих коммерческих (в недавнем прошлом государственных) организаций для получения личных доходов путем временного удовлетворения нужд в финансовых средствах различных коммерческих структур.

В настоящее время наиболее распространенными преступлениями и злоупотреблениями с векселями являются:

• выдача ничем не обеспеченного векселя;
• выставление векселя на несуществующую или прекратившую свое существование организацию;
• умышленное не проставление в векселе одного или нескольких обязательных реквизитов;
• неправильное указание срока платежа;
• необоснованный отказ векселедержателя от платежа или 
  принятие им каких-либо мер с целью воспрепятствования 
  получению векселедержателем вексельной суммы;
• передача векселя, заведомо не подлежащего оплате, и т.п.

 
Одной из форм извлечения доходов – закамуфлированной формой хищения из бюджета является получение необоснованных дополнительных льгот по налогам и сборам - (сверх установленных законодательством) органами законодательной - власти субъектов Федерации, в том числе получающих финансовую помощь из федерального бюджета.

При этом наиболее широкое распространение дополнительные налоговые льготы получили в закрытых административно - территориальных образованиях (далее — ЗАТО), в свободных экономических зонах (далее — СЭЗ), а также на территориях с льготным налогообложением. Налоговые льготы используются для регистрации на соответствующих территориях организаций, осуществляющих производственно-хозяйственную деятельность в других регионах России.

Особый режим налогообложения, предусмотренный для ЗАТО, создает почву для нарушений законодательства при предоставлении налоговых льгот.

Большое распространение получили махинации юридических лиц, в рамках крупных корпоративных структур использующих трансфертные (корпоративные) цены для уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей.

Анализируя деятельность наиболее крупных российских корпорации на внутрироссийском рынке нефти и нефтепродуктов, Счетная плата РФ пришла к следующим выводам. Негативно на ценовую политику влияют корпоративные цены на нефть, нефтепродукты и услуги процессинга, применяемые нефтяными компаниями.

Следует отметить, что применение корпоративных цен нефтяными компаниями не противоречит законодательству и не сказалось на общих налоговых поступлениях в федеральный бюджет. В то же время внутрикорпоративные цены, применяемые нефтяными компаниями, существенно влияют на сумму налоговых поступлений за ресурсные платежи (ВМСБ и платежи за недра), которые зачисляются в бюджеты субъектов Федерации. Конкретные размеры ставок по этим платежам устанавливаются по согласованию с органами государственной власти субъектов Федерации в лицензионных соглашениях об условиях пользования недрами.

При этом субъектам Федерации предоставлено право увеличивать ставку налога в зависимости от геолого-географических и экономических условий разработки конкретного месторождения. Максимальный размер увеличения ставки налога в зависимости от геолого-географических и экономических условий разработки конкретного месторождения должен быть установлен законодательством России.

Корпоративные цены устанавливаются нефтяными компаниями ниже действующих цен на нефть внутреннего рынка, что приводит к снижению уровня прибыльности, рентабельности и налогооблагаемой базы нефтедобывающих предприятий.

В последние годы значительные размеры приняли криминальные операции по незаконному возврату экспортного НДС. Увеличение внешнеэкономических финансовых и материальных потоков наряду с общей либерализацией экономических условий деятельности юридических лиц закономерно имеет следствием лавинообразное нарастание криминальных махинаций с экспортным НДС.

Можно выделить следующие виды махинаций, основывающихся на применении при экспорте товаров ставки НДС в размере 0%.

Имитация экспорта: «экспортером» формируется пакет фиктивных документов, подтверждающих пересечение товаром границы.

Завышение стоимости экспорта: экспортер с помощью ряда сравнительно легальных или прямо криминальных операций завышает стоимость реально экспортируемых товаров или услуг для соответственного получения большей суммы НДС.

Перераспределение сумм затрат, формирующих экспортный и внутренний НДС: экспортер, производящий товары на экспорт и для внутрироссийской реализации, искусственно перераспределяет затраты организации для увеличения затрат (приобретенных товаров, услуг) именно по экспортируемым товарам за счет уменьшения затрат (и НДС) товаров для внутрироссийской реализации.

Ложные счета-фактуры: фальсифицируется счет-фактура, увеличивая стоимость входящего НДС, соответственно возмещаемого при экспорте НДС.

Скрытый реимпорт товаров: экспортер после реального вывоза товаров за рубеж тайно ввозит (реимпортирует) его обратно для повторного вывоза, уклоняясь от уплаты ввозного НДС. Этот вид экспортной махинации получил название «карусель».

Фирмы-«однодневки»', создание таких фирм для осуществления операций, ведущих к возникновению налоговых обязательств в течение короткого периода, как правило, несколько месяцев. После этого они прекращают свою деятельность. Фирма продает организации-экспортеру какие-либо товары или оказывает услуги, которые позволяют организации предъявить к возмещению экспортный НДС. Фирма, прекратив свою деятельность, остается должником по налоговым выплатам в бюджет.

Бартер и трансфертное ценообразование: бартерные операции и трансфертные цены позволяют манипулировать стоимостью экспорта для формирования максимальной стоимости с целью возмещения экспортного НДС или, наоборот, минимальной стоимости для снижения экспортных пошлин.

Экспорт аффилированными организациями: при наличии крупного завода-производителя, которому невыгодно самому получать возмещение экспортного НДС, в связи с большой задолженностью бюджету формируется экспортноориентированная торговая организация, чьей функцией является исключительно приобретение товара у завода-производителя и его экспорт для получения экспортного НДС.

В настоящее время сложилась целая индустрия подготовки к возмещению из бюджета экспортного НДС, своего рода отдельная отрасль (криминального) бизнеса. Эта индустрия базируется не на грубой подделке документов, а на специальном формировании многозвенных цепочек покупателей и продавцов, часто фиктивных.

 

3.2 Методы сокрытия доходов и легализации активов, полученных криминальным путем

Отмывание доходов, полученных преступным путем, остается серьезным преступлением, находящимся в центре внимания мирового сообщества.

Таким образом, отмывание преступных капиталов может создать реальную угрозу на правоохранительном (увеличение угрозы особо опасных преступлений), экономическом и политическом уровнях (сокращение налоговых поступлений и расцвет теневой экономики, дестабилизирующей финансовый сектор и финансовые институты). На политическом это может выразиться в поощрении коррупции в форме взяток, незаконных вложений и т.д.⁴

По оценке мировых финансовых институтов, в России ежегодно отмывается до 100 млрд. долл. преступно нажитых доходов. Об этом сообщил заместитель генерального секретаря ООН П. Арлакки в Санкт-Петербурге на международной научно-практической конференции по проблемам борьбы с теневой экономикой.

Согласно оценке МВФ, общий преступный доход в мире может составлять от 2 до 5% мирового валового продукта, т.е. от 1 до 3 трлн долл. в год. По словам Арлакки, даже если взять цифру в 1 трлн, то она намного превышает валовой продукт любой страны мира, за исключением самых крупных. «Россия здесь не исключение. Как и во всех остальных странах, точные цифры установить трудно из-за самого характера отмывания денег», — сказал представитель ООН.

Арлакки отметил, что в 1999 г. из России в Bank of New York было переведено около 7 млрд долл. «Один только этот случай касался суммы, превышающей ВВП одной трети государств мира», — заметил заместитель генерального секретаря ООН.

Министр внутренних дел РФ, выступая на конференции, подчеркнул, что «Россия не меньше других заинтересована в том, чтобы «грязные деньги», имеющие российское происхождение, не отмывались через банки и иные финансовые институты, действующие за границей». Министр сообщил, что в 2000 г. правоохранительными органами России было пресечено около 1800 преступлений по легализации доходов, полученных незаконным путем, а с начала 2001 г. — около 900.

По оценкам экспертов ФАТФ, ежегодно в мире отмывается от 500 млрд до 1,5 трлн долл. «Для сравнения: 500 млрд долл. -это ежегодный объем всей экономики такой большой страны, как Испания», — сказал исполнительный директор ФАТФ П. Мулетт в интервью журналу «Итоги».

При этом Мулетт отметил, что преступники отходят от классических способов, хотя частично перевозка «грязных» капиталов по-прежнему осуществляется в кейсах в мелких купюрах. Но «классические контрабандные операции теперь все больше уступают место компьютерной финансовой преступности», — отметил эксперт.

Для этого раньше использовались совместные предприятия, на счетах которых интегрировались значительные суммы, которые потом вывозились из России или безналичным путем, или в виде продукции (полуфабрикатов) для легальной продажи за рубежом.

В последнее время для таких инвестиционных и трансфертных операций в Россию и из России все больше используются офшорные компании.

Типичным примером деятельности офшорных компаний являются масштабные финансовые и товарные (как правило, сырьевые) операции в России компаний, имеющих счета в банках Швейцарии, которые открыты на имя анонимных компаний, находящихся (с юридическим адресом) в Панаме, Лихтенштейне, о. Мэн и др. Условия деятельности таких компаний часто обеспечивают максимальную скрытость информации о происхождении у них капитала, используемого для инвестирования и других операций в России.