Система налогооблажения в Российской Федерации

 

Так вот, с 1 января 2010 года вычет с сумм, полученных при продаже движимого имущества, которое находилось в собственности  менее трех лет, увеличен с 125 до 250 тыс. рублей. (Вычет при продаже домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков  или земельных участков и долей  в них, находившихся в собственности  менее трех лет, остался прежним - 1 млн рублей.)

 

Что все это  означает на практике? Допустим, вы хотите продать через салон автомобиль, купленный год назад с рук (т.е. вы не можете документально доказать, сколько денег вы за него заплатили). Если сумма сделки не превысит 250 тыс. рублей, вы имеете право на вычет и не заплатите в виде налогов ни копейки (в 2009 г. эта сумма была в два раза меньше - 125 тыс. рублей). Если сумма сделки превысит 250 тыс., придется заплатить налог с разницы между ценой продажи и 250 тыс. рублей.

 

6. Возмещение налога  при добровольных пенсионных  взносах

 

Среди так называемых социальных налоговых вычетов, предполагающих возврат уплаченных налогов при  оплате обучения, дорогостоящих медицинских  услуг и т. п., существует также  вычет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или  добровольного пенсионного страхования. Теперь подобный вычет можно получить у своего работодателя. При этом следует соблюдать два условия: - представить документы, подтверждающие фактические расходы; - взносы по указанным  договорам должны быть перечислены  работодателем. Такой порядок распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года - т.е. работники, перечислявшие  средства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования  через своего работодателя, в 2010 году могут получить у него же социальный вычет за 2009 год.

 

Максимальная  сумма, выводимая изпод налогообложения по социальным вычетам, - 120 тыс. рублей (хотя есть некоторые исключения из этого правила; например, дорогостоящее лечение). Так что если вы, скажем, одновременно платили за собственную учебу и перечисляли деньги в негосударственный пенсионный фонд, придется распределить вычет между упомянутыми затратами, но в пределах 120 тыс. рублей.

 

7. Налогообложение  операций на рынке ценных бумаг

 

С 1 января 2010 года вступила в силу новая редакция ст. 214.1 Налогового кодекса, которая регулирует особенности налогообложения по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами  срочных сделок (ФИСС). Основное нововведение - возможность сальдировать результат  операций с ценными бумагами и  ФИСС, обращающимися на организованном рынке (т.е. на биржах), и переносить на будущее убытки по таким операциям. Суммы убытков, перенесенные на будущие  периоды, могут уменьшать налоговую  базу только по аналогичным операциям. Данный перенос производится в течение 10 лет, следующих за налоговым периодом, когда убыток получен. Убытки прошлых  лет уменьшают налоговую базу предоставлением налоговых вычетов, для получения которых необходимо представить документы, подтверждающие объем понесенного убытка (в течение  всего срока, когда он уменьшает  налоговую базу текущего периода  на суммы ранее полученных убытков). Вычет предоставляется на основании  письменного заявления налогоплательщика, которое подается вместе с налоговой  декларацией по итогам года. Перенос  распространяется только на убытки, понесенные с 2010 года.

 

Семен Фактура

 

 

2.2.Налоги-2011

Сразу несколько  документов подготовлено Министерством  финансов и Министерством экономического развития для корректировки налогового бремени на 2011 год.

 

По традиции мы знакомим с этими документами  наших читателей:

 

Приказ Минэкономразвития  РФ от 27.10.2010 N 519 «Об установлении коэффициента-дефлятора  К1 на 2011 год» сообщает, что коэффициент-дефлятор К1, применяющийся при расчете ЕНВД, на 2011 год установлен в размере 1,372 (в 2010 году - 1,295).

 

Зачем это надо знать руководителю салона красоты? Объясняем.

 

Налоговой базой  для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности за налоговый период по определенному  виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2.

 

Коэффициент-дефлятор К1 устанавливается Минэкономразвития РФ на календарный год и рассчитывается как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем календарном году.

 

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, определяется нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

 

Письмо Минфина  РФ от 11.06.2010 N 03-11-09/45 «О порядке ограничения  среднесписочной численности работников при совмещении УСН на основе патента  и иных режимов налогообложения» сообщает, что индивидуальный предприниматель, совмещающий ЕНВД и УСН на основе патента, вправе иметь среднесписочную  численность наемных работников не более 100 человек, при условии, что  в предпринимательской деятельности, облагаемой УСН, она не превышает 5 человек  за налоговый период

 

При применении УСН  на основе патента индивидуальный предприниматель  вправе привлекать наемных работников, среднесписочная численность которых  не должна превышать 5 человек за налоговый период. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент: от одного до 12 месяцев, по выбору налогоплательщика.

 

На уплату ЕНВД не переводятся организации и  индивидуальные предприниматели, среднесписочная  численность работников которых  за предшествующий календарный год  превышает 100 человек. Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

 

Таким образом, продолжительность  налогового периода, за который определяется ограничение среднесписочной численности  работников для УСН на основе патента  и для ЕНВД, может быть разной. Поэтому налогоплательщик, совмещающий  эти налоговые режимы, должен вести  раздельный учет среднесписочной численности  работников по каждому из них.

 

Независимо от количества выданных индивидуальному  предпринимателю патентов, общая  среднесписочная численность привлекаемых им наемных работников по всем видам  деятельности, облагаемым в рамках УСН на основе патента, не должна превышать 5 человек за налоговый период.

 

На подходе  еще один документ, касающийся системы  налогообложения: правительство подготовило  новый вариант патентной системы  налогообложения. В случае, если законопроект будет принят, число наёмных работников по патенту вырастет до 15 человек. На таком решении настояли регионы, увеличив число работников с 10 (предлагалось комиссией) до 15.

 

Напомним, что  по существующим сейчас нормам возможно нанимать лишь от 5 до 10 работников. Всего же на сегодняшний день было выдано около 24 тысяч патентов, Таким образом власти надеются увеличить спрос к патентной системе уже в будущем году.

 

Получить возможность  оплачивать налоги по упрощённой системе  смогут не все предприниматели, а  только те, чья деятельность находится  в предусмотренном законом перечне. Для того, чтобы это сделать, необходимо подать заявление в налоговую инспекцию по месту постановки индивидуального предпринимателя на учёт в налоговом органе. В свою очередь, налоговая служба должна принять решение о выдаче патента или отказе в нём в течение десяти дней. Причём патент будет действовать лишь в том регионе, где его выдали. Т.е. в случае, если предприниматель захочет дополнительно работать в другом субъекте страны, ему придётся заново получать патент. Как результат - двойное налогообложение.

 

Виды деятельности, в отношении которых действует  упрощённая система налогообложения (УСН) на основе патента (мы приводим лишь те, что могут так или иначе касаться индустрии красоты):

 

Предоставление  услуг парикмахерскими и салонами красоты.

 

Услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов.

 

Тренерские услуги.

 

Занятие частной  медицинской практикой или частной  фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности

 

Стрижка домашних животных (зря улыбаетесь, рынок  салонов красоты для животных в самом расцвете!)

 

Эксперты КО «Фабрика бизнеса» обращают ваше внимание на то, что при составлении бизнес-планов на следующий год надо учитывать не только повышение тарифов на коммунальные услуги (в среднем на 14 процентов), но и новое в системе налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3.Определена налоговая политика на 2012 год

16.05.2011

Во второй половине мая правительственная комиссия по бюджетным проектировкам должна рассмотреть ключевой для бюджета-2012 документ Минфина — "Основные направления  налоговой политики на 2012-2014 годы".

 

По данным "Ъ", ключевые решения по налогам-2012 Белый  дом уже принял. Налоги "Газпрому" будут подняты лишь на треть, причем госкомпания будет иметь возможность  влиять на то, как это будет сделано. Алкогольные и табачные акцизы поднимут умеренно, топливные акцизы вырастут планово. Из этого следует, что изменение  ставок социальных платежей будет скорее перераспределительным. Главным инструментом борьбы с инфляцией в распоряжении правительства будет занижение тарифов госмонополий — вчера Владимир Путин заявил, что склоняется к такому решению.

Как стало известно "Ъ", окончательный вариант "Основных направлений налоговой политики на 2012 и на 2013-2014 годы" должен быть представлен Министерством финансов в Белый дом к 15 мая 2011 года. Уже 16 мая его собирались рассмотреть  на заседании правительственной  комиссии по бюджетным проектировкам. Но уже вчера источники в правительстве  сообщили "Ъ", что заседание  комиссии, скорее всего, будет перенесено на 20-е числа мая, в связи с  командировкой премьера 16 мая в  Краснодар. Впрочем, как стало известно "Ъ", крупных совещаний по налоговой  политике на 2012 год в правительстве  больше не будет — еще 22 апреля на совещании у премьер-министра Владимира  Путина правительство определилось с ключевыми спорными пунктами в  налоговой стратегии на год президентских  выборов.

 

Напомним, на 2012 год  основных "развилок" налоговой  политики в правительстве было, по сути, три. Первая — это стратегия  выполнения поручения президента Дмитрия Медведева снизить ставки социальных платежей, выросших в 2011 году с 26% фонда оплаты труда до 34% (номинальные суммарные ставки, эффективные существенно ниже), до уровня 2010 года. Возможно или чистое снижение налогового бремени, или перераспределительный путь без радикального снижения квазиналоговой нагрузки на экономику. Вторая — сокращение дефицита бюджета: речь могла идти или о росте налогов с "недообложенных" секторов экономики, или о сохранении статус-кво. Наконец, третья — реализация антиинфляционной программы: речь могла идти или об ужесточении денежного регулирования ЦБ, или об ограничении тарифов госмонополий.

 

Совещание у Владимира  Путина не приняло окончательного решения  по всем этим "развилкам", однако технические решения, по сути, определяющие бюджетную тактику на 2012 год, 22 апреля, как следует из протокола, уже  приняты. Прежде всего, Белый дом, вопреки  достаточно уклончивым заявлениям последней  недели на этот счет, окончательно принял предложение Минфина о введении дополнительной фискальной нагрузки на газовую отрасль: "в размере  не более 150 млрд руб. в 2012 году".

 

До совещания  у премьера предложение не получало однозначной поддержки ни в "Газпроме", ни в Минэкономики, ни у курирующего  сырьевой сектор вице-премьера Игоря  Сечина. По итогам совещания под этим пунктом стоят подписи премьера Владимира Путина, первого вице-премьера Игоря Шувалова, вице-премьера Игоря Сечина и Алексея Кудрина, председателя ЦБ Сергея Игнатьева, замминистра финансов Сергея Шаталова и главы "Газпрома" Алексея Миллера. Тем не менее в Минфине вчера по-прежнему говорили о незавершенности процесса: как заявил "Ъ" начальник управления налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Илья Трунин, "никаких конкретных решений по этому поводу пока нет и механизмы повышения пока не найдены".

 

На деле речь, несмотря на жалобы Алексея Кудрина, поддержанные Игорем Сечиным, идет о недостаточной налоговой нагрузке на "Газпром" и о фактическом компромиссе с газовым госмонополистом. Впервые с 1998 года, когда премьер-министр Сергей Кириенко вел официальные переговоры с главой "Газпрома" Ремом Вяхиревым о фактическом объеме уплачиваемых госкомпанией в бюджет-1999 налогов, налогообложение компании будет производиться в "ручном режиме". Согласно протоколу совещания 22 апреля, зафиксирована лишь сумма общего дополнительного платежа с "Газпрома" в 2012 году, которая составляет дополнительные 44% с уплаты налогов им в 2010 году. При этом "механизм взимания дополнительных объемов фискальной нагрузки на газовую отрасль" должен быть разработан Минфином, Минэкономики, Минэнерго с участием ""Газпрома" и независимых производителей газа" — то есть "Газпром" будет иметь непосредственную возможность влиять на то, как именно у него будут изъяты эти средства. Ранее Минфин предлагал получить 150 млрд руб. за счет индексации налога на добычу полезных ископаемых на газ на 35% и за счет введения экспортной пошлины на газ, поставляемый на Украину.

 

Напомним, Алексей  Кудрин ранее заявлял о том, что  налоги "Газпрома" в сравнении  с нефтяниками ниже в 2-2,5 раза. Помимо этого, по данным "Ъ", на совещании 22 апреля было отклонено другое предложение  Минфина — об отмене льгот по налогу на имущество организаций  в отношении линейных объектов инфраструктуры: сегодня с линий электропередачи, трубопроводов, федеральных автодорог  и железнодорожных линий налог  на имущество не взимается. По расчетам Минфина, от отмены этой льготы федеральный  бюджет мог получить до 65,5 млрд руб., причем значительная часть этих средств должна была быть уплачена "Газпромом" и РЖД. На совещании у премьера эта инициатива Минфина признана "нецелесообразной".

 

Еще одно решение  совещания у премьера 22 апреля — "одобрить индексацию ставок акцизов  на подакцизные товары предложенными  Минфином темпами, начиная с 1 июля 2012 года". Как пояснил вчера "Ъ" Илья Трунин, окончательные размеры индексации акцизов сейчас еще дорабатываются Минфином и будут представлены правительству в срок до 22 мая. По его словам, поправки будут предложены в отношении акцизов на алкоголь и табак и не затронут акцизов на бензин и дизтопливо — то есть акцизы на топливо вырастут в соответствии с прежними планами на рубль на литр в 2012 и 2013 годах. Основной рост акцизов придется на алкоголь и табак. По последнему варианту Минфина речь идет о двукратной индексации акциза на алкоголь в 2012 году: с 1 января до 260 руб. за литр спирта, а с 1 июля — до 300 руб. за литр. С 2013 года предлагается увеличить акциз до 400 руб., с 2014-го — до 500 руб. Акциз на сигареты по планам Минфина может увеличиться со следующего года до 390 руб. за тысячу штук, с 2013 года — до 550 руб., с 2014 года — до 800 руб. Чтобы рост акцизов на алкоголь не привел к нелегальному производству алкоголя, правительство решило вновь рассмотреть возможность распространить информационную систему учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (ЕГАИС) при розничной продаже алкогольной продукции. Отметим, это также умеренный вариант роста налоговой нагрузки этих отраслей в сравнении с мартовскими версиями.