Система налогооблажения в Российской Федерации

Введение

Налоги представляют собой  обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и  с граждан по ставке, установленной  в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый  механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоги - наиболее действенный инструмент регулирования  новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и  социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

Успешное проведение налоговой политики государства  зависит  от разумного налогового законодательства и эффективной  системы контроля за его выполнением. В условиях несовершенства и нестабильности налоговых законов, порождающих неприятие налоговой системы, правовой нигилизм налогоплательщиков и, как следствие, уклонение от налогов, проявляется зависимость эффективности налогового контроля от качества правовой базы, как важнейшего условия его осуществления.

Законодательство  по налогообложению должно разрабатываться  и совершенствоваться с учетом того, что налоговая система и механизм ее реализации должны быть самым тесным образом увязаны со стратегией экономических  реформ, способствовать достижению целей  и задач государственной социально-экономической  и финансово-бюджетной политики.

Построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости  и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской  и инвестиционной активности, прогресса  Российской Федерации на пути создания рыночной экономики и интегрирования российской экономики в мировую. Действующая налоговая система  России нуждается в серьезном реформировании

1.Принципы построения налоговой системы

Принципы построения налоговой системы государства  обсуждаются практически с тех  пор, как возникло государство. Ещё  Адам Смит в своей книге «Исследование  о природе и причинах богатства  народов» в 1776 г. сформулировал четыре правила («максимы»):

• налоги должны уплачиваться в соответствии со способностями и силами подданных;

• размер налогов и сроки их уплаты должны быть точно определены до начала налогового периода;

• время взимания налогов устанавливается удобным для налогоплательщика;

• каждый налог должен быть задуман и разработан так, чтобы он брал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства.

В современных  условиях могут быть сформулированы следующие принципы построения налоговой  системы:

Обязательность. Этот принцип означает, что все  налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.

Справедливость. Принцип справедливости означает, что, с одной стороны, все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики. Богатые платят больше, чем бедные.

Определённость. Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила  исполнения обязанностей налогоплательщиком.

Удобство (привилегированность) для налогоплательщика. Процедура  уплаты налогов должна быть удобной прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб.

Экономичность. Издержки по собиранию налогов не должны превышать  сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны.

Пропорциональность. Предполагает установление ограничения (лимита) налогового бремени по отношению  к валовому внутреннему продукту.

Эластичность. Подразумевает  быструю адаптацию к изменяющейся ситуации

Однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложения  должен облагаться налогом за установленный  период один раз.

Стабильность. Изменение  налоговой системы не должно производиться  часто и очень резко.

Оптимальность. Цель взимания налога, например, фискальная, или природоохранная и т. д., должна достигаться наилучшим образом  с точки выбора источника и  объекта налогообложения.

Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.

Единство. Налоговая  система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.

Реализация принципов  налогообложения в разных странах  осуществляется с учётом особенностей развития, существующей социально-экономической  ситуации.

Наличие собственной, независимой от других государств налоговой  системы является одним из признаков  суверенного государства

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2.Основы налоговой системы.

 

По Закону Российской Федерации “Об основах налоговой  системы в

Российской Федерации” от 27 декабря 1991 г. под налогом, сбором,

пошлиной и  другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет

соответствующего  уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый

плательщиками в  порядке и на условиях, определяемых законодательными

актами. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей,

взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.

Плательщиками налогов  являются юридические и физические лица, на которых

в соответствии с  законодательными актами возложена  обязанность

уплачивать налоги. Объектами налогообложения являются доходы (прибыль),

стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности

налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование  природными

ресурсами, имущество  юридических и физических лиц, передача имущества,

добавленная стоимость  продукции, работ и услуг и  др. объекты,

установленные законодательными актами. Один и тот же объект может

облагаться налогом  только один раз за определенный законом  период

налогообложения.

 

Налогоплательщик  обязан:

 

своевременно  и в полном размере уплачивать налоги;

 

вести бухгалтерский  учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной

деятельности;

 

представлять  налоговым органам необходимые  для исчисления и уплаты

налогов документы  и сведения;

 

выполнять требования налогового органа об устранении выявленных

нарушений законодательства о налогах;

 

и др.

 

Налогоплательщик  имеет право:

 

пользоваться  льготами по уплате налогов;

 

знакомиться с  актами проверок, проведенных налоговыми органами;

 

обжаловать решения  налоговых органов и действия их должностных лиц;

 

и другие права.

 

Налоговая система  России включает в себя три категории  налогов:

федеральные, республиканские (краев, областей) и местные.

 

Федеральные налоги устанавливаются Государственной  Думой России и

взимаются на всей ее территории. В их число входит пятнадцать видов

налогов. Семь из них являются источниками формирования федерального

бюджета: налог  на добавленную стоимость, акцизы, налог  на доходы банков,

налог на доходы от страховой деятельности, биржевой налог, налог на

операции с  ценными бумагами и таможенная пошлина. Два вида федеральных

налогов - отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и

отчисления в  дорожные фонды - служат источником формирования одноименных

внебюджетных  фондов. Средства от трех федеральных  налогов - гербового

сбора, государственной  пошлины и налога с имущества, переходящего в

порядке наследования и дарения, - зачисляются в местные бюджеты. Два

важнейших налога - налог на доход (прибыль) предприятий  и подоходный

налог с физических лиц - служат для регулирования поступлений  в

республиканские (краевые, областные) и местные бюджеты. Доля этих

налогов, отчисляемая в соответствующий бюджет, устанавливается местными

органами власти при утверждении этих бюджетов.

 

Ставки налогов  республик, краев и областей, как  правило определяются

органами власти этих административно-территориальных  образований и имеют

силу на их территории. Вместе с тем сами эти налоги являются

общеобязательными, то есть устанавливаются законодательными актами

Российской Федерации  и действуют во всех республиках, краях и областях.

К ним относятся  платежи за пользование природными ресурсами, лесной

доход, плата за воду, забираемую промышленными предприятиями  из

водохозяйственных систем, и налог на имущество предприятий.

 

Широк перечень местных  налогов, устанавливаемых органами власти краев,

областей, иных административно-территориальных  образований. Некоторые

общеобязательные  налоги, такие, как налог на имущество  физических лиц,

земельный налог, местные налоги за пользование природными ресурсами,

регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской

деятельностью, также  относятся к категории местных  налогов. Решением

Верховного Совета Российской Федерации в 1993 г. этот перечень дополнен

двумя новыми налогами двумя новыми налогами: целевым сбором на нужды

образовательных учреждений и налогом на содержание жилищного фонда и

объектов социально-культурной сферы для предприятий, имеющих  такие

объекты на своем  балансе, но отказывающихся от их содержания.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Правовая основа налоговой системы

Законодательство, регулирующее взаимоотношения по поводу исчисления и уплаты налогов в  бюджет, в настоящее время включает три категории нормативных актов  различного статуса.

 

Во-первых, это  группа законов, регулирующих основные положения в процессе взаимодействия налогоплательщиков и государства (в лице налоговых органов) по поводу уплаты налогов. Центральным элементом  в этой группе является «НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ  ПЕРВАЯ)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ, в котором определены основные принципы налогообложения, приведен перечень налогов, действующих на территории Российской Федерации, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, штрафные санкции за нарушение налогового законодательства и ряд других положений. В эту же категорию нормативных актов включаются также указы президента, регулирующие отдельные элементы режима налогообложения, и законодательные акты, посвященные каждому из действующих на всей территории России налогов. В эту группу нормативных актов могут быть отнесены и ежегодно принимаемые законы о федеральном бюджете РФ, поскольку в них устанавливаются элементы распределения налоговых доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации.

 

Во-вторых, это  группа законов субъектов Российской Федерации, которые регулируют режимы исчисления и уплаты налогов на территории каждого из субъектов, а также  те нормативные акты, которые устанавливают  специфические льготы и ставки по федеральным налогам в части, предусмотренной федеральным законодательством (например, ставки налога на прибыль  в части, зачисляемой в доход  бюджета субъекта Федерации, и дополнительные льготы по данному налогу).

 

В-третьих, это  группа подзаконных нормативных  актов. В первую очередь эта группа включает инструкции налоговой службы и Министерства финансов, детально описывающие предусмотренный законодательством  порядок исчисления и уплаты в  бюджет отдельных налогов. В эту  же группу входят инструкции, издаваемые финансовыми органами субъектов  Федерации, определяющие режимы исчисления и уплаты этих налогов.

 

В 1998 году правительством разработан проект Налогового кодекса, который направлен на упорядочение налоговой системы, унификацию отношений  в рамках налогообложения, детальную  регламентацию процедурных вопросов, связанных с налоговыми правонарушениями.

 

2.Основные направления налоговой политики на 2010-2012г.

МОСКВА, 21 апр - РИА Новости. Основные направления налоговой политики на 2010-2012 годы, подготовленные Минфином РФ, не предполагают существенных изменений налоговой системы, а будут создавать условия для восстановления экономического роста в России, заявил журналистам директор департамента налоговой и таможенно-тарифной политики министерства Илья Трунин.

"Никаких сенсаций, принципиальных мер изменения  налоговой системы не содержится. Мы считаем, что основная часть  антикризисной программы с точки  зрения налогов уже была реализована... и, по крайней мере, на ближайшие  годы особого масштаба для  маневра в части налогов у  нас уже нет", - сказал Трунин.

В настоящее время  документ направлен на согласование в Минэкономразвития и Федеральную  налоговую службу, затем после  доработки будет вынесен на рассмотрение правительственной комиссии по бюджетным  проектировкам, заседание которой  может состояться до конца апреля.

Налог на прибыль

Основные направления  налоговой политики предполагают ряд  мер по совершенствованию налогообложения.

"По налогу  на прибыль мы планируем если  не в этом году, то в ближайшую  трехлетку завершить реформу  амортизации, то есть изменить  состав амортизационных групп  не по сроку службы, а по  функциональному назначению", - сказал  Трунин.

С начала текущего года размер амортизационной премии был уже повышен в три раза - до 30%.