Система налогооблажения в Российской Федерации

Кроме того, Минфин предлагает изменить порядок налогообложения  в части налога на прибыль на операции с ценными бумагами и финансовыми  инструментами, на сделки РЕПО, а также  на дивиденды. Для налога на прибыль  организаций в условиях нестабильности на финансовых рынках необходимо сократить  срок, в течение которого цена на ценную бумагу считается рыночной, с 12 месяцев до 90 дней, говорится  в документе.

Также Минфин выступает  за снятие с 2010 года ограничения в 500 миллионов рублей для применения нулевой ставки налога на прибыль  для налогообложения дивидендов, получаемых российским акционерами, владеющими более 50% акций организации, выплачивающей дивиденды.

В части налога на прибыль Минфин намерен создать  подспорье и для компаний, ведущих  геологоразведочные работы. Министерство планирует уточнить в Налоговом  кодексе особый порядок признания  расходов на освоение природных ресурсов, к которым относятся расходы  на поиск и оценку месторождения  полезных ископаемых. Речь, в частности, идет о расходах на строительство  и ликвидацию самой скважины, если она оказалась непродуктивна.

Возврат НДС ускорят

Минфин предполагает продолжить работу и над совершенствованием администрирования налога на добавленную  стоимость (НДС). "Наиболее важным нововведением  станет ускорение возврата НДС", - сказал Трунин.

Он напомнил, что  министерство предлагает ускорить возврат  НДС до 20-30 дней под предоставление банковских гарантий, чтобы "не создавать  излишних препятствий" для налогоплательщиков.

Помимо этого, по словам главы департамента, нужно  рассмотреть вопрос о возможности  оформления счетов-фактур с отрицательными показателями для урегулирования порядка  применения налоговых вычетов.

Трунин напомнил, что в конце прошлого года в качестве антикризисной меры было принято решение о возможности принятия к вычету сумм НДС, уплаченных в составе авансовых платежей. Минфин планирует в этом году уточнить эти нормы, в первую очередь, чтобы исполнение этих норм было менее обременительным для налогоплательщика. "Но мы не планируем освобождать от НДС полученный лей аванса", - уточнил директор департамента, добавив, что это было бы неправильно по экономическим причинам и повлекло бы за собой еще большие издержки для налогоплательщиков.

Акцизы проиндексируют

Власти не отказываются от ежегодной индексации ставок акцизов  на среднесрочную перспективу с  учетом реально складывающейся экономической  ситуации.

По словам Трунина, акцизы на табачные изделия будут проиндексированы ускоренными темпами - адвалорная часть ставки (в процентах от стоимости) будет расти на 0,5 процентных пункта в год.

Акцизы на нефтепродукты  в 2009-2010 годах проиндексированы не будут, а в 2011 году их планируется дифференцировать в зависимости от экологического класса моторного топлива.

"Акцизы по  остальным подакцизным товарам,  в том числе алкоголю, будут  индексироваться с учетом прогнозируемой  инфляции", - сказал Трунин.

Гражданам упростят жизнь

Большое внимание в основных направлениях налоговой  политики уделено активизации работы с гражданами.

В частности, Минфин хочет освободить физических лиц  от обязательной подачи налоговой декларации по налогу на доход (НДФЛ) в случае, если доходы налогоплательщика освобождаются  от налогообложения. Сейчас в Налоговом  кодексе такой нормы нет, поэтому  гражданам все равно приходится подавать декларации.

Кроме того, по словам главы департамента, будет упрощен  порядок заполнения налоговой декларации по НДФЛ, причем не только за счет изменений  в законодательстве, но и путем  издания простых и понятных инструкций по ее заполнению. "Я сам помогал  заполнять налоговые декларации нескольким своим знакомым и понял, что обычные налогоплательщики, даже с высшим образованием, с этим не справятся", - поделился Трунин.

Помимо этого, документ предполагает оптимизацию  порядка налогообложения физлиц при совершении операций с ценными  бумагами. Речь идет о введении налогового вычета в размере до одного миллиона рублей при продаже ценных бумаг  российских эмитентов, обращающихся на российских биржах, в случае, если бумаги находились в собственности гражданина более года.

Также возможен перенос  на будущее убытков физлиц от операций с ценными бумагами. Но убытки и  доходы, полученные от различных видов  бумаг, будут разделяться, предупредил  Трунин.

Ресурсы - наше все

Природные ресурсы  остаются основным источником доходов  бюджетной системы РФ, говорится  в документе. Поэтому системе  налогообложения полезных ископаемых в нем уделяется особое внимание.

"Нам кажется,  что масштабы льгот, которые  были приняты с этого года  по добыче нефти, существенны,  и какого-то серьезного изменения  налоговой нагрузки на нефтяников  мы в среднесрочной перспективе  не планируем", - заявил Трунин.

В числе нововведений - предоставление "налоговых каникул" на добычу нефти на новых месторождениях в Охотском и Черном морях. Льготы будут предоставлены на срок 10 или 15 лет в зависимости от вида лицензии до достижения накопленного объема добычи на участке недр 20 миллионов тонн для Черного моря и 30 миллионов тонн для Охотского моря.

Также Минфин выступает  за введение налога на дополнительный доход от добычи углеводородов на новых месторождениях. Величина налога будет изменяться в диапазоне  от 15 до 60% в зависимости от экономической  эффективности на том или ином этапе эксплуатации месторождения. Но администрирование этого налога будет существенно более сложным, чем НДПИ, признают в Минфине.

Автомобиль - не роскошь

В качестве компенсации  возможной замены субсидий регионам на дополнительные налоговые доходы Трунин предлагает регионам с 2010 года устанавливать ставки транспортного налога в зависимости от года выпуска транспортного средства и его экологического класса.

 

При этом действующий  сейчас минимальный уровень ставки транспортного налога планируется  сохранить, а максимальный - увеличить  в два раза.

Такой порядок  позволит региональным властям при  желании не повышать налоговую нагрузку на владельцев транспортных средств, либо увеличить ставки налога на отдельные категории с целью пополнения бюджетных средств, считают авторы документа.

 

 

 

2.1Налоги - 2010

Вступили в  силу очередные коррекции законодательства в сфере налогообложения физических лиц.

 

С 1 января 2010 года начали действовать довольно существенные поправки в главу 23 Налогового кодекса  «Налог на доходы физических лиц». При  этом все они в целом улучшают положение налогоплательщиков. Речь, в частности, идет о следующих  новациях.

 

1. Теперь можно  воспользоваться имущественным  налоговым вычетом в 2 млн рублей при покупке земельного участка (или его доли), предназначенного для индивидуального строительства, или участка вместе с домом.

 

2. Налоговый вычет  по кредитам, предоставленным на  строительство или покупку жилья,  сохраняется при перекредитовании (рефинансировании) займов. То же самое касается кредитов, предоставленных на покупку земельных участков.

 

3. В состав расходов, учитываемых при получении имущественного  налогового вычета при покупке  квартир и комнат (все те же  упомянутые выше 2 млн рублей), теперь можно вносить также расходы на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ.

 

4. Освобождается  от налогообложения доход, полученный  от продажи легковых автомобилей,  находившихся в собственности  налогоплательщика более трех  лет.

 

5. Имущественный  налоговый вычет при продаже  движимого имущества, которое  находилось в собственности налогоплательщика  менее трех лет (в т.ч. автомобили), увеличен с 125 до 250 тыс. рублей.

 

6. Налогоплательщики  теперь вправе переносить на  будущее убытки от операций  с ценными бумагами и с инструментами  срочного рынка (фьючерсами, опционами), обращающимися на российских  биржах.

 

7. Если налогоплательщик  перечисляет деньги по договорам  негосударственного пенсионного  обеспечения или добровольного  пенсионного страхования, он вправе  обратиться за получением налогового  вычета непосредственно к своему  работодателю.

 

Давайте теперь поговорим  об этих новациях подробнее.

 

1. Вычет при  покупке земельного участка

 

Как известно, каждый налогоплательщик имеет право один раз в жизни получить имущественный  налоговый вычет с суммы до 2 млн рублей при покупке недвижимости. Ранее право на такой вычет возникало лишь в связи с приобретением квартир, домов, комнат (или долей в них). При этом в разъяснениях контролирующих органов отмечалось, что перечень объектов, по которым может быть предоставлен вычет, является закрытым и расходы, связанные с приобретением земельного участка, в него не включены, поэтому права на вычет не возникает. Теперь подобная несправедливость устранена. С 1 января 2010 года налогоплательщики вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом при покупке земельного участка, предназначенного для индивидуального строительства или жилого дома (или его доли) с земельным участком. При этом вычет предоставляется при наличии документов, подтверждающих право собственности на земельный участок или его долю, а также свидетельства о праве собственности на дом.

 

 

 

 

2. Вычет по процентам  при перекредитовании

 

Помимо налогового вычета, связанного непосредственно  с покупкой не движимости, каждый налогоплательщик имеет также право на получение  вычета при погашении процентов  по кредитам (займам), направленным на покупку жилья, причем не в 2 млн руб лей, а в полном объеме. Проще говоря, если вы заплатили за квартиру 6 млн рублей, но при этом купили ее в кредит и выплатили банку 3 млн рублей в качестве процентов, то имеете право вывести из-под налогообложения 5 млн рублей (2 млн + 3 млн).

 

Если раньше вы находили предложение по кредиту  с меньшей процентной ставкой  и желали перекредитоваться, стремясь уменьшить размер ежемесячного платежа, то теряли право на налоговый вычет по процентам. Контролирующие органы считали, что налоговый вычет связан с конкретным кредитом и получение нового кредита, хоть и относящегося к тому же объекту недвижимости, означает утрату права на налоговый вычет. Теперь законодатель четко прописал: право на вычет при перекредитовании (его также именуют «рефинансирование кредита») сохраняется. И это нововведение как нельзя кстати, особенно для заемщиков, которые вынуждены были соглашаться на аномально высокие процентные ставки по жилищным кредитам в течение последних полутора лет.

 

Отдельно заметим, что с 2010 года не облагается подоходным налогом материальная выгода от экономии на процентах за пользование займами, полученными на приобретение земельных  участков (долей в них) с жилыми домами либо предназначенных для  индивидуального строительства. То же самое - при перекредитовании займов на строительство или приобретение жилья и земельных участков вместе с домами.

 

До последнего момента не облагалась налогом только материальная выгода от экономии на процентах  за пользование займами, направленными  на покупку квартир, комнат, домов. Все  вышеперечисленное - при условии, что  налогоплательщик одновременно имеет  право на имущественный вычет. Напомним: матвыгода от экономии на процентах возникает в случае, если валютный кредит по ставке ниже 9% годовых, а рублевый - ниже 2/3 ставки рефинансирования.

 

3. Вычет и расходы  на строительство и отделку

 

Небольшое, но принципиальное изменение касается расходов, учитываемых  в составе имущественного налогового вычета при строительстве или  приобретении жилья. До 1 января 2010 года расходы на разработку проектно-сметной  документации учитывались в составе  вычета лишь при строительстве или  приобретении жилого дома (доли в нем). Теперь эта статья затрат применяется  и в отношении отделки квартир  и комнат. Это актуально в связи  с тем, что стоимость квартир (как  минимум, однокомнатных) сейчас может  быть значительно ниже 2 млн рублей и потому появляется возможность учитывать при расчете налогового вычета также затраты на ремонт и отделку.

 

4. Налогообложение  при продаже автомобиля

 

В соответствии с  изменениями в ст. 217 Налогового кодекса  отныне не облагаются налогом доходы, полученные при продаже легковых автомобилей, если до снятия с учета они были зарегистрированы на имя налогоплательщика в течение трех лет. «Ничего нового» - скажете вы. Раньше при продаже подобных автомобилей можно было воспользоваться налоговым вычетом на всю сумму полученного дохода, т. е. никакого налога в любом случае не возникало. Однако право на налоговый вычет и выведение дохода из-под налогообложения, как говорится - две большие разницы. До 1 января 2010 года продажа любого автомобиля означала необходимость подачи налоговой декларации (игнорирование этого требования влечет за собой соответствующие санкции). Теперь же при продаже авто, зарегистрированного на владельца больше трех лет, необходимости подавать налоговую декларацию нет.

 

5. Вычет при  продаже движимого имущества

 

По идее, продажа  любого имущества, особенно того, переход  права собственности по которому можно от следить документально, подпадает под налогообложение. Но в этой связи законодательство предусматривает возможность воспользоваться налоговыми вычетами. В частности, такой вычет предусмотрен при продаже любого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика более трех лет. А если менее? Тогда возникает два варианта: 1) сумму облагаемого налогом дохода можно уменьшить на сумму документально подтвержденных расходов по приобретению имущества; 2) воспользоваться налоговым вычетом.