Налоговая система России: сущность, проблемы, перспективы развития

способствуют   стабилизации   бюджетно-налоговых    отношений,    определяют

стратегию и тактику  их  развития,  предают  налогообложению  долговременный

характер действия. Налоговое  право  как  важный  научно-практический  раздел

налоговедения связывает  органичное целое экономику и  политику.

      В своей  работе автор раскрыл  понятие   налоговой  системы  России,  её

сущность, говорил о проблемах  и перспективах развития.

 

 

 

            Список литературы:

     1. Брызгалин  А.В. Основные принципы  российского   налогового  права.//

        «Налоговое  планирование», 1998, № 3, 29-32 с.

     2. Бурда Б.  Краткий курс истории налогов.// «Малое предприятие», 1998,

        №  2, 11-12 с.

     3. Конституция  РФ.

     4. Налоги: Учеб. пособие. / Под ред.  Черника   Д.Г..–  М.:  Финансы  и

        статистика, 1998. – 544 с.: ил.

     5. Налоги и  налогообложение: Учебн. пособие  / Под ред. И.Г.  Русакова,

        В.А.  Каши – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. –  495 с.

     6.  Хачатрян  А.Г.  Налоговый  контроль  (надзор)   как   деятельность

        налоговых  органов и вопросы правового   регулирования.  //  «Юрист»,

        1998, №  8, 26-28 с.

     7. Шараев С.Ю.  Законность и правопорядок в  сфере налоговых  отношений:

        проблемы  правоприменительной практики федеральных  органов налоговой

        полиции.// «Адвокат», 1998, № 3, с. 33-48 с.

     8. Юткина Т.Ф.  Налоги и налогообложение: Учебник.  – М.: ИНФРА-М, 1998.

        –  429 с.

 

 

 

-----------------------

[1] Конституция РФ  ст.233

 

[2] Был введён налог  с оборота , объединивший 53 платежа

 

[3] Первые три налога  устанавливаются российским законодательством  и

взимаются на всей территории страны. При этом конкретные ставки этих

налогов определяются законодательными актами субъектов РФ или решениями

органов местного самоуправления.

[4] Маркс К., Энгельс Ф.  Соч. – Т. 4. – С. 308.

[5] Важность и выгодность  соразмерности податей умели  ценить ещё во времена

Римской империи. Один из губернаторов писал Тиберию, что он легко может

увеличить налоги в своей  провинции. Тиран отвечал, что хороший  пастырь

должен стричь овец своих, но не резать.

[6] Внебюджетные фонды  в России появились в 1991 г., когда было признано

целесообразным, выделить из бюджетной системы социальное страхование. Так

были образованны: фонд социального  страхования и Пенсионный фонд. В  этом же

году был создан Государственный  фонд занятости населения, а в 1993 г. –

фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и региональные).

Кроме социальных фондов, созданы  федеральный и региональные дорожные,

экологические и другие фонды, консолидированные в бюджетной  системе.

 

-----------------------

 

КЛАССИЧЕСКИЕ ПРИНЦИПЫ

 

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

 

Принципы построения российской системы налогообложения

 

 

             Справедливость, равномерность, удобство, дешевизна

 

     Стабильность, устойчивость, запрет обратной силы  налоговых законов

 

         Стремление  к универсальному налогообложению  (4 кл. правила)

 

      Включение  исключительно налоговых форм  перераспределения доходов

 

           Организационно-правовые принципы (подробнее см. рис. 2)

 

                               децентрализации

 

                                  единства

 

                       Однократность взимания налогов

 

 Нейтральность, прозрачность  и дискретность налогообложения  (объект, ставки)

 

  Равнонапряжённость налогового  бремени для всех субъектов  налогового права

 

    Эластичность налоговой  техники и предупредительность  налогового пр-ва

 

     Единства с  предоставлением в федеральном  законе права субъектам РФ

 регулировать налоговый  механизм в пределах региональной  доли налогов и рег.

                                    льгот

 

         Стремление  к обеспечению относ. равн-я   эконом. интересов.

 

         Недопущение  репрессивного хар-ра действий  налоговых админ-й

 

     Стремление  к достижению относительного  равновесия между налоговыми

                                  функциями

 

                      Экономико-функциональные принципы

 

   Принципиальные основы  и правовые условия организации  бюджетно-налоговых

                             отношений в России

 

 

                              Принцип единства

 

 

 

                           Принцип децентрализации

 

 

   Формы (способы)  реализации принципиальных установок  при законодательном

                    оформлении налоговой системы  в России

 

1. Разные налоги

 

2. Разные ставки

 

3. Разные доходы

 

     Полное разделение  прав и ответственности различных  уровней власти в

 установлении налогов  с верхним пределом для предотвращения  конфискационных

                              налоговых изъятий

 

   Федеральный центр  определяет основной регламент  взимания налогов, а на

        местах  определяются ставки исчисления  налогов, зачисляемых в

                           территориальные бюджеты

 

Свобода правовых действий на местах незначительно. Налоги распределяются по

территориальным бюджетам на условиях, определяемых фед-м центром

 

  Частичное распределение  централизованно определяемого  перечня налогов, на

  основании которого  региональные власти устанавливают  перечень налогов для

                            собственных бюджетов

 

 

                        Роль системы налогообложения

 

 

        Проявляется  при перераспределении совокупного  дохода общества

       (корпоративных  и индивидуальных доходов) через  функции системы

                               налогообложения

 

                          Через фискальную функцию

 

                         Через регулирующую функцию

 

  Сферы экономической  и социальной деятельности, где  может выявляться роль

                               налогообложения

 

      Общие конечные  цели фискального действия системы  налогообложения

 

                              Юридические лица

 

                               Физические лица

 

    Достижение максимально  возможного баланса между доходами  и расходами

                             бюджета государства

 

  Равномерное распределение  сумм налоговых поступлений по  звеньям бюджетной

                                   системы

 

     Выравнивание  регионального уровня социального  обеспечения граждан и

                              социальных выплат

 

 Достижение высокого  уровня социальной инфраструктуры  в государстве и каждом

                              отдельном регионе

 

   Обеспечение потребностей  науки, образования, культуры, здравоохранения,

                            обороны и управления

 

                               Демонополизация

 

                      Регулирование спросаи предложения

 

                                  Конверсия

 

                          Стимулирование сбережений

 

                  Развитие сферы малого и среднего  бизнеса

 

                 Выравнивание индивидуальных доходов  граждан

 

            Регулирование экспортно-импортной  сферы деятельности

 

        Стимулирование  индивидуальной предпринимательской  инициативы

 

                      Сдерживание инфляции и роста  цен

 

                            Сдерживание инфляции

 

    Стимулирование  технологического обновления производства, инвестиций,

               Проведение реструктуризации отраслей  хозяйства

 

                 Способствование созданию новых  рабочих мест

 

      Развитие  традиционных народных промыслов,  прикладного творчества

 

 

                           ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ДОХОДЫ

 

 

 

НАЛОГИ

 

 

 

                                    ЗАЙМЫ

 

 

               По функциональным признакам  отнесены к налогам

 

Платежи обособленного характера

 

Критерии разграничения  налогов и других форм обеспечения  бюджета доходами

 

Доходы от приватизации, реализации гос. Имуществ, и другие

 

                              Собственно налоги

 

 

                                    ЦЕНЫ

 

 

                                    СБОРЫ

 

ПОШЛИНЫ

 

 

1. На основе принуждения  и безэквивалентном варианте.

2. По отношению к расходам  обезличены.

3. Утверждаются фед. Законом.

4. Являются экон. стимулом  по отношению к воспроизводству.

5. Базируются на фундаментальной  эконом. Теории и стремятся к  классическим

   принципам налогообложения.

6. Обеспечивают повсеместный  охват юр-х и физ-х лиц.

7. Лишены абсолютной территориальной  прикреплённости.

8. Используются вне зависимости  от конкретного расхода

9. Лишены при исполнении  бюджета дискреционной власти.

10. В основном носят  безвозвратный характер.

 

1. Взыскиваются со встречным  предоставлением услуги, ценности.

2. Уплачиваются без принуждения.

3. Процесс уплаты выражает  монопольное право собственности  гос-ва на данные

ценности.

4. Подвержены колебаниям  рыночной коньюктуры.

5. По своей природе  являются своего рода компенсацией  гос-ву за

пользование фед-й собственностью.

6. На порядок взимания  влияет не только налоговые  законы, но в основном

Лесной, Земельный, Водный и  др. кодексы и законы, регулирующие

использование природных  ресурсов.

7. В большинстве своём  носят антисоциальный характер, если взимаются при

продаже товаров народного  потребления.

8. Ставки мобильны и  зачастую определяются политическими  соображениями.

 

 

1. В основном на целевое  финансирование коллективных потребностей

(благоустройство городских  территорий, содержание муниципальной  милиции,

озеленение территории, другие аналогичные цели) – при этом не менее 70 %

данных сборов должно быть использовано по назначению.

2.Существует определённое  соотношение между сбором, взимаемым  с

собственника, и стоимостью услуг, предоставляемых ему со стороны  местных

органов власти.

3. Соблюдается соотношение  между величиной затрат, понесённых  местными

органами власти, и размером устанавливаемого сбора.