Налоговая система России: сущность, проблемы, перспективы развития

характеризующих многогранность её роли в воспроизводственном процессе.  Это,

прежде всего то, что  изначально распределительная   функция  налогов  носила

чисто  фискальный  характер.  Но  с  тех  пор,  как  государство   посчитала

необходимым активно участвовать  в организации хозяйственной  жизни, в  стране

появилось регулирующее  свойство,  которое  осуществляется  через  налоговый

механизм.  В  налоговом  регулировании  стимулирующая  подфункция,  а  также

подфункция воспроизводственного назначения».

      Функциональное  предназначение системы налогообложения  в  целом  должно

распространяться   на   все   его   практические   формы,   если   следовать

фундаментальным принципам  налогообложения и исходить сущностного  содержания

экономических  категорий   «налог»   и   «налогообложение».   Однако   набор

конкретных налоговых  форм (видов  налогов  и  условий  управления  ими)  при

разработке налоговой  концепции должен быть сориентирован  на главную  цель  –

равномерное   разложение   фискальной    и   регулирующей   нагрузки   между

плательщиками  и  территориями.  Иными  словами,  между  группами  прямых  и

косвенных налогов должно быть установлено максимально возможное  равновесие.

Косвенные  налоги  преследуют   фискальные   цели,   а   прямые   налоги   –

стимулирующие цели. Более  того, функционирование каждого вида налога  должно

быть организовано (организовать – значит определить  в  законе  экономически

обоснованную налоговую  концепцию в рамках конкретного  налога  и  обеспечить

ей соответствующее методическое  оформление  в  инструктивных  положениях  к

закону), так, чтобы обеспечивалось  относительное  равновесие  фискальной  и

регулирующей налоговых  функций. Это достигается  установлением  оптимального

соотношения прямых и косвенных  налогов.

 

                             2.3. Роль налогов.

       Результативность  функционального проявления системы  налогообложения в

действии определяется ролью  налогов. Эта роль  может  быть  как  позитивной,

так и негативной. Особенно это проявляется в  плоскости  отдельных  налогов.

Позитивная  роль  налогов  будет  тогда,  когда  потенциал   налогообложения

реализован   на   практике   максимально   возможной   степени    достигнуто

относительное  равновесие  между  налоговыми  функциями.  На  практике   это

проявляется в оптимизации  уровня налоговых изъятий, а именно в  формировании

бюджета,  не  ущемляющего  интересов  плательщиков.  Оценка   роли   налогов

выступает важнейшим этапом научно-практических исследований.

      В налогообложении  сталкиваются интересы государства  и плательщика. Они

по-разному  оценивают  роль  налогов.  Следовательно,   в   равной   степени

позитивной  для  обеих  сторон   налоговых   правоотношений   роль   системы

налогообложения быть не  может.  Особенно  полярны  интересы  государства  и

плательщиков  в  условиях  кризиса  экономики  и  политики.  В  эти  периоды

представители  исполнительной  и  законодательной  власти  должны   особенно

пристально следить за состоянием  налогового  регулирования  и  своевременно

вносить необходимые коррективы, как в систему налогообложения, так и во  все

сферы производственных отношений.

       Для оценки  роли налогов в формировании  бюджетных  доходов  выявляются

соотношения между суммой налоговых поступлений в бюджет,  суммой  нескольких

налогов, сгруппированных  по  определённым  классификационным  признакам,  и,

наконец, суммами отдельных  налогов,  с  одной  стороны,  и  общей  величиной

бюджетных доходов, с другой. Наибольший удельный вес той или  иной  налоговой

группы, вида налога позволяет  судить об их значительной роли в  формировании

доходов бюджета. Этот анализ проводится в динамике,  в  сопоставимых  ценах,

что позволяет определить значение налогообложения в проведении  стабилизации

бюджетной политики, выявить  роль налогов в решении социальных задач.

 

 

 

     2.4. Сущность  налоговой системы России и  принципы налогообложения.

      Государство,   выражая   интересы   общества   в   различных    сферах

жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет  соответствующую  политику  –

экономическую, социальную, экологическую, демографическую и  др. При  этом  в

качестве  средства  взаимодействия  объекта  и   субъекта   государственного

регулирования  социально-экономических  процессов  используются   финансово-

кредитный и ценовой механизмы.

      Финансово-бюджетная   система   охватывает   отношения    по    поводу

формирования и использования  финансовых ресурсов  государства  –  бюджета  и

внебюджетных  фондов.  Она  призвана  обеспечивать  эффективную   реализацию

социальной, экономической  оборонной и  других  функций  государства.  Важной

«кровеносной артерией»  финансово-бюджетной системы являются налоги.

      Налоги возникли  вместе с товарным производством,  разделение  общества

на  классы  и  появление  государства,  которому  требовались  средства   на

содержание армии, судов, чиновников и другие  нужды.  «В  налогах  воплощено

экономически   выраженное   существование   государства»,   -    справедливо

подчёркивал К. Маркс[4]. В  эпоху становления  и  развития  капиталистических

отношений значение налогов  стало усиливаться: для содержания армии и  флота,

обеспечивающих завоевание новых территорий – рынков сырья, и  сбыта  готовой

продукции, казне нужны  были дополнительные средства.

      Изъятие  государством в пользу общества  определённой  части  стоимости

валового внутреннего  продукта  в  виде  обязательного  взноса  и  составляет

сущность  налога,  и,  следовательно,  налоговой  системы  в  целом.  Взносы

осуществляют основные участники  производства валового внутреннего  продукта:

      . работники,  своим трудом  создающие  материальные  и  нематериальные

        блага  и получающие определённый доход;

      . хозяйствующие  субъекты, владельцы  капитала,  действующие  в  сфере

        предпринимательства.

      За  счёт  налоговых  взносов,  сборов,  пошлин   и   других   платежей

формируются  финансовые  ресурсы   государства.   Экономическое   содержание

налогов   выражается,   таким   образом,   взаимоотношениями   хозяйствующих

субъектов и граждан, с  оной стороны, и государства,  с  другой  стороны,  по

поводу формирования государственных  финансов.

      А. Смит  в своём  классическом  сочинении   «Исследование  о  природе   и

причинах богатства  народов»  считал  основными  принципами  налогообложения

всеобщность,   справедливость,   определённость   и   удобность.   Подданные

государства, отмечал его  российский  последователь  Н.И.  Тургенев,  должны

давать «средства к  достижению  цели  общества  или  государства»  каждый  по

возможности и соразмерно своему доходу  по  заранее  установленным  правилам

(сроки платежа, способ  взимания), удобным для  плательщика[5].  Со  временем

это  перечень  был   дополнен   принципами   обеспечения   достаточности   и

подвижности налогов (налог  может быть увеличен или сокращён  в  соответствии

с объективными нуждами  и  возможностями  государства),  выбора  надлежащего

источника и объекта налогообложения, однократности обложения.

      Перечисленные  принципы налогообложения учитывались  и при  формировании

новой налоговой системы  России, адекватной рыночным преобразованиям.

      Законодательством  установлено, что объектами налогообложения  являются:

      . прибыль  (доход);

      . стоимость  определённых товаров;

      . добавленная  стоимость продукции, работ, услуг;

      . имущество  юридических и физических лиц;

      . передача  имущества (дарение, наследование);

      . операции  с ценными бумагами;

      . отдельные  виды деятельности;

      . другие  объекты, установленные законом.

      Один и  тот же объект облагается налогом  данного вида только  один  раз

за установленный период налогообложения (месяц, квартал, полугодие, год).

      Общее   количество   налогоплательщиков    определяется    количеством

юридических  лиц  (коммерческих  и  некоммерческих),  численностью  граждан,

зарегистрированных в  налоговых  органах  в  качестве  предпринимателей  без

образования  юридического  лица,  и   численностью   граждан,   уплачивающих

подоходный налог по месту  получения заработной платы.

      По  данным  Госналогслужбы  РФ  на  1  января   1997   г.   в   России

зарегистрировано более 2625 тыс. налогоплательщиков –  юридических  лиц,  из

которых две трети (66,4) действующие  предприятия, а  остальные  –  «неживые»

налогоплательщики (не представляют отчётность, не платят  налоги,  находятся

в розыске).

      Налоговая  система  РФ  предоставлена   совокупностью  налогов,  сборов,

пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке  с  плательщиков

– юридических и физических лиц на  территории  страны.  Все  налоги,  сборы,

пошлины  и  другие  платежи  «питают»  бюджетную  систему  РФ.  Кроме  того,

существует государственные  внебюджетные  фонды[6],  доходная  часть  которых

формируется за счёт целевых  отчислений.  Источником  этих  отчислений  также

является  произведённый  ВВП,  за  счёт  которого  на   стадии   образования

первичных   доходов   формируется   соответствующая   часть   платежей    во

внебюджетные фонды социального  назначения  по  тарифам  страховых  взносов,

привязанных к оплате труда  и включаемых в себестоимость  продукции.

 

 

 

      Рис.  1.  Принципиальные  основы  налогообложения   и  функционирования

российской налоговой  системы по состояни

      Рис. 1. Принципиальные  основы налогообложения и функционирования

            налоговой системы РФ по состоянию  на 1 января 1998г.

 

 

 

       Рис. 2. Принципиальные  основы построения функциональной  системы

   бюджетно-налоговых  отношений (основы бюджетно-налогового  федерализма).

 

 

 

      Рис. 4.  Направления   конечного  действия  системы   налогообложения  и

раскрытие её роли в конкретной практике.

 

      Заключение.

      На основе  проделанной работы можно сделать  некоторые выводы.

      Налоговые  отношения  развиваются  под   воздействием  целого  комплекса

законов. Исторически государственные  финансы и их масштабная часть  –  налоги

регламентировались специальными юридическими  нормами.  С  течением  времени

правоприменительная   практика   в    области    государственных    финансов

осмысливалась с  территориальных  позиций,  устанавливались  и  её  связи  с

экономическими    тенденциями    общественного    развития,    отслеживались

закономерности и, в конечном счёте, формировались законы.

      Законность  и  чёткие  принципиальные  основы  системы  налогообложения