Налоговая политика государства и экономический рост

Каким же образом государственные  расходы увеличивают национальное богатство страны, а затем объем  производимого ВВП, как налоговая  политика влияет на экономический рост государства?

Во – первых, государственные расходы напрямую увеличивают накопление всех видов капитала, составляющих основу национального богатства. Так, расходы на разведку месторождений полезных ископаемых, природоохранные мероприятия и воспроизводство возобновляемых природных ресурсов позволяют сохранять и даже увеличивать имеющийся в стране природный капитал. Социально ориентированные расходы, обеспечивающие доступное и качественное здравоохранение, образование, формирующие систему равных возможностей для разных слоев населения и позволяющие нивелировать социальные диспропорции, возникающие в обществе, повышают качество человеческого потенциала, а следовательно, увеличивают человеческий капитал страны. Расходы экономического характера – государственные инвестиции, государственный заказ, поддержка отдельных отраслей – увеличивают физический капитал страны.

Во – вторых, государственные  расходы повышают эффективность  использования накопленных в  стране видов капитала в сторону  увеличения ВВП. Например, расходы на правоохранительную деятельность повышают общественную и личную безопасность, создают условия для безопасного  ведения бизнеса. Выверенное законодательство, устанавливающее четкие нормы и  правила поведения на рынке владельцев факторов производства, стабильная налоговая  система, развитая и независимая  судебная система снижают возможность  «чиновничьего» произвола, обеспечивают гарантии защиты частной собственности, позволяя более эффективно использовать национальное богатство. Кроме того, финансирование реализуемых государством контрольных функций (через налоговые, таможенные, правоохранительные органы, государственный аудит, государственное  казначейство, счетную палату и другие органы) как на этапе сбора налогов, т.е. формирования бюджета, так и  на этапе расходования бюджетных  средств повышает эффективность  этих процессов. Реализация контрольных функций позволяет также противодействовать расширению теневого сектора экономики, регламентировать и в определённой степени ограничивать расходы государственного и частного секторов экономики (в том числе и через закрепление в налоговом кодексе состава расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль), приводя в конечном итоге к более эффективному использованию факторов производства.

В – третьих, государственные  расходы стимулируют повышение  спроса на накопленные виды капитала, т.е. на факторы производства, тем  самым вызывая экономический  рост и развитие. Значительный стимулирующий  эффект оказывают, например, государственные  инвестиции в общественно полезные сферы экономики. Территории, имеющие  более развитую инфраструктуру (дорожную, транспортную, коммунальную и, что ещё  более важно, образовательную, научную, инновационную), формируют среду  для комфортного проживания социума  и развития человеческого потенциала. Такая среда однозначно более  привлекательна для развития бизнеса, поэтому возникает повышенный спрос  на факторы производства. Финансирование государственных закупок и комплексных  целевых программ, кроме обеспечения  общественно значимых функций (например, обороноспособности), является импульсом  к развитию соответствующих отраслей промышленности, стимулирует спрос  на продукцию и воздействует на факторы  производства в смежных отраслях.

Таким образом, в современных  условиях логичным будет вывод о  необходимости восприятия не столько  экономической, сколько социально  – экономической сущности налогов. Такой подход с уверенностью можно  охарактеризовать как более продуктивный, способствующий увеличению национального   богатства и экономического роста  в стране. Если экономическая сущность налогов состоит преимущественно в прямом изъятии государством части валового продукта в пользу для формирования его централизованных финансовых ресурсов (бюджета), т.е. выступает как средство обеспечения расходов государства, то социально – экономическую сущность налогов следует определить как перераспределение государством определенной части валового продукта, достаточной для обеспечения всестороннего развития человека, общества и экономики.

 Хотя основной эффект налогообложения реализуется вне сферы налоговых отношений (важно не то, как собираются налоги, а то, как и на какие цели расходуются налоговые поступления), современные налоги уже только по факту высокого уровня налоговых изъятий неизбежно должны оказывать заметное влияние на социально-экономические процессы в отдельных странах и в мире в целом. При этом такое влияние может быть позитивным и негативным, и этот результат целиком зависит от того, насколько цели и задачи налоговой политики соответствуют целям и задачам проводимой в данной стране общей социально-экономической политики.²⁹

Итак, содержание и цели налоговой  политики обусловлены макроэкономическими  задачами государства на каждом этапе  развития страны. Разрабатывая конкретные направления налоговой политики государство должно обеспечить решение:³⁰

1. Экономических задач,  таких как стимулирование экономического  роста, преодоления инфляционных  процессов, снижение дефицита  бюджета, сбалансирование размеров  бюджетов разных уровней и  др.;

2. Социальных задач; обеспечение  занятости населения, стимулирования  роста доходов и уровня жизни  населения, перераспределение национального  дохода в интересах наименее  защищенных слоев населения;

3. Задачи оптимизации  налоговых изъятий, т.е. достижения  паритета между общественными,  корпоративными и личными интересами  в области налогообложения.

Конституция Российской Федерации (п. «б» ч.1 ст.114) закрепила принцип  единой финансовой политики. Налоговая  политика является составной частью финансовой политики и инструментом государственного регулирования социально-экономических  процессов в обществе. В первом случае посредством налогового механизма  государство регулирует формирование собственных средств хозяйствующих  субъектов (прибыль, амортизация), своих  централизованных фондов финансовых ресурсов и доходов населения. Здесь реализуется  фискальная (распределительная) функция  налогов.³¹

Выделяют следующие цели такой функции налогов:

1. сглаживание колебаний экономического цикла;
2. обеспечение устойчивого экономического роста;
3. достижение высокого уровня занятости при умеренных темпах инфляции.

Во втором случае налоги используются в качестве инструмента  воздействия на условия и факторы  общественного воспроизводства. В  этом качестве налоги реализуют свою регулирующую функцию и формируют, таким образом, механизм налогового регулирования экономики. Инструментами  механизма налогового регулирования  являются отдельные категории плательщиков, освобождаемые от уплаты налога (сбора), и элементы налога - объект налогообложения, налоговая база, ставка налога.³²

Также, налоги выполняют  социальную функцию, предполагающую поддержание  социального равновесия посредством  уменьшения разрыва между доходами различных социальных групп населения. Для реализации данной функции используются прогрессивное налогообложение, освобождение от уплаты налогов наименее социально  защищенных экономических субъектов, необложение налогами некоторых социально значимых товаров и услуг, а также повышенное налогообложение предметов роскоши.³³

Но в налоговой политике государства реализуются две  из трех функций налога: фискальная (распределительная) и регулирующая – с ее стимулирующей и сдерживающей подфункциями. Фискально-распределительная функция выражается в уровне налогового бремени экономики, который определяется долей валового внутреннего продукта, изымаемой в бюджетную систему посредством действующей системы налогообложения. Регулирующая функция проявляется через механизм налоговых льгот и освобождений, специальных налоговых режимов, призванных способствовать предпринимательской и трудовой активности граждан, инвестиционной и инновационной активности хозяйствующих субъектов.³⁴

Очевидно, в условиях ограниченных возможностей снижения налогового бремени  экономики возрастающее значение приобретают  регулирующая (стимулирующая) функция  налоговой политики, определение  приоритетов в структуре налогообложения, выбор элементов налога, подлежащих обновлению и стимулирующих потребительский  спрос, инвестиционную активность.

Таким образом, разрабатываемая  государством, налоговая стратегия  преследует следующие задачи:

1. фискальные - повышение доходов государства;
2. экономические - обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;
3. социальные - перераспределение налогов в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;
4. международные - укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

Полученную налоговую  экономию следует рассматривать  как потенциальный дополнительный источник экономического роста, проявляющийся  через потребление (дополнительный потребительский спрос) и увеличение инвестиций в основной капитал, и  как фактор стимулирования совокупного  спроса и расширения валового внутреннего  продукта.

2.3 Влияние налоговой  нагрузки на экономический рост

В нашей стране налогообложение  как «фактор экономического роста» пока не стало предметом серьёзного научного анализа. По оценкам специалистов, до сих пор не существует теории, с помощью которой можно было бы достаточно точно прогнозировать влияние налогового стимулирования на процессы социально-экономического развития, поведение субъектов экономических  отношений.³⁵

По мнению академика В. Ивантера, экономический рост в России в 1999-2007 гг. в большей степени связан с количественным увеличением производства первичных ресурсов и продуктов их первоначальной обработки. Так, объёмы производства нефти за эти годы возросли в 1,5 раза, производство черных металлов – на 70%. При этом доля информационно-инновационного сектора в производстве ВВП более чем втрое уступает доле нефтегазового сектора. Как считает ученый, дальнейший рост производства первичных ресурсов такими же темпами в принципе невозможен. Резкое снижение темпов роста первичных ресурсов и их экспорта (при неизменной структуре экономики и сохранении высокой динамики импорта) неизбежно приведет к существенному снижению темпов роста ВВП уже в ближайшие годы.³⁶

Анализ происходящих процессов  позволяет прогнозировать тенденцию  к затуханию экономического роста. Однако решение данной проблемы Минфин РФ³⁷ и МЭРТ³⁸ видят не в снижении налогов, а в переходе от потребительски ориентированного экономического роста к инвестиционному.³⁹

Посредством налоговой политики можно обеспечить экономический  рост, контроль над инфляцией. Каким  образом? За счет снижения тех налогов, которые способствуют увеличению объёма производства продукции.

Для повышения конкурентоспособности  российской экономики, борьба с инфляцией, обеспечение экономического роста необходимы действенные меры в области косвенного налогообложения от снижения ставок налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и НДС⁴⁰ до совершенствования порядка взимания НДС.

Инновационно-активный сценарий развития экономики на 2006-2015 гг., разработанный специалистами МЭРТа, предполагает в 2006-2009 гг. расходы федерального бюджета по линии федеральных целевых программ и инвестиционного фонда на уровне не ниже 2,5-2,8% ВВП. Согласно же точке зрения В.Ивантера, удвоение ВВП за десятилетний период возможно лишь в том случае, если перерабатывающие отрасли промышленности и часть отраслей сферы услуг будут расти темпами не ниже 10% в год. Из более чем сотни укрупненных отраслей экономики подобный рост способны обеспечить примерно 15. Динамическое развитие этих отраслей может обеспечить определенное ускорение динамики роста ВВП. Однако за их счет невозможно добиться рывка в производстве. Главная задача состоит в выявлении и стимулировании многочисленных точек роста.⁴¹

Экономический рост немыслим без высокоэффективной налоговой  политики.

Представляется, что налоговая  реформа должна быть направлена на решение задач стимулирования экономического роста. Функция налогового стимулирования экономического роста характеризуется  такими критериями: оценки ресурсоемкости, как размер налогового потенциала, уровень налоговой нагрузки на население  и удельная налоговая нагрузка.⁴²

Рациональное распределение  установленной налоговой нагрузки между различными налогоплательщиками  предполагает выравнивание налогового потенциала. В мировой практике действуют  две классические схемы его вертикального  выравнивания. В соответствии с американской моделью доходная часть бюджета всех уровней формируется в основном за счет собственных источников. В частности, федеральные налоги преимущественно поступают в федеральный бюджет, штатовские налоги – в бюджет штатов, местные - в местные бюджеты. В германской модели доходная часть бюджетов всех уровней формируется преимущественно за счет законодательно определённых отчислений (долей) от единых налогов.

Российская практика основывается на своеобразном смешении американской, германской и советской налоговых  и бюджетных систем при явно недостаточном  законодательном регулировании.⁴³

Существующий уровень  налоговой нагрузки в ряде случаев  действует как угнетающий фактор общественного расширенного воспроизводства. Налоговая политика оказывается  ориентированной не на выполнение функций  финансового обеспечения стратегических задач экономического роста, а на покрытие текущих потребностей.⁴⁴

Снижение налоговой нагрузки на экономику (как основная цель проводимой налоговой реформы) реально означает сокращение налоговых поступлений  в бюджеты РФ при одновременном  их росте в федеральном бюджете. Для того чтобы нормализовать  ситуацию с формированием оптимальной  налоговой базы, в налоговое законодательство необходимо внести изменения.⁴⁵

Налоговая нагрузка оказывает  решающее воздействие на финансовую устойчивость хозяйствующего субъекта, и как следствие – в конечном итоге влияет на темпы экономического роста государства, что является на современном этапе приоритетным направлением развития экономики страны.

Мы можем предполагать, что снижение налоговых ставок может  привести к росту ВВП.

Зависимость налоговых поступлений  от величины налоговой ставки была описана А. Лаффером. Графическое изображение указанной зависимости получило название кривой А. Лаффера. (рис.2.2).⁴⁶

Поступления в госбюджет  от налогов(Т)

М