Налоговая политика государства и экономический рост

Зависимость экономического роста от этих факторов прямая. Действительно, факторы предложения делают рост производства физически возможным: лишь доступность большего количества лучших по качеству ресурсов позволяет  увеличивать производство реального  продукта.¹⁵

К факторам спроса относятся  такие, которые повышают совокупный спрос общества на производимую продукцию (уровень цен, потребительские расходы, инвестиционные расходы, государственные  расходы, чистый объем экспорта) и  этим стимулируют ее рост.

К факторам распределения  относят именно распределение природных, трудовых и финансовых ресурсов страны, которое должно быть организовано таким образом, чтобы в большей степени способствовать экономическому росту (приросту продукции, улучшению ее качества и совершенствованию производства).¹⁶

Общее представление о  взаимодействии названных трех групп  факторов экономического роста иллюстрирует кривая производственных возможностей. Она отражает совмещение разновидностей производства различных благ, которые  могут быть выпущены при данном количестве и качестве людских, природных ресурсов, основного капитала и существующей технологии (рис. 1.1).

 

Экономический рост

 

Рис. 1.1. Кривая производственных возможностей

 

На рис. 1.1. показано, что  любая точка на кривой производственных возможностей означает максимальный объем  выпуска двух товаров. Когда объемы производства в стране соответствуют  точке на кривой производственных возможностей, факторы применяются в процессе производства эффективно. Каждая точка  внутри кривой показывает, что факторы  применяются не оптимально. Экономический  рост осуществляется в том случае, когда прежде не применяемые факторы  производства начинают использоваться и экономика передвигается из внутренней точки в точку на кривой производственных возможностей. Рост наблюдается и тогда, когда кривая сдвигается вправо.¹⁷

       Экономисты  доказали, что образование прибыльно  для индивида, если реальная стоимость  издержек на образование и  прибыль составляют положительную  величину. В той степени, в какой  зарплата отражает реальные продукты  труда, вложения в «человеческий  капитал» являются действительными  инвестициями. По подсчетам, в  США 2/3 всего накопленного капитала  вложено в «человеческий капитал», а именно в учебные заведения,  научные, исследовательские программы  и центры, обучение специалистов  и профессионалов. На основании  этого можно сказать, что «человеческий  капитал» также является важным  фактором экономического роста.¹⁸

Способность экономики к  росту – одна из важнейших характеристик  экономического положения страны. От нее в значительной степени зависит  возможность решения основных социально-экономических  проблем. Однако раскрыть характер экономического роста нельзя без исследования тех  факторов, которые определяют этот рост.

 

 

2. Влияние налоговой  политики государства на экономический  рост

 

2.1 Понятие и  типы налоговой политики

Слово «политика» имеет в  русском языке много значений, из которых, имея в виду именно налоговую  сферу, наиболее точным следует признать определение политики как «искусства государственного управления». Соответственно, под налоговой политикой понимается «искусство налогового управления», где  субъектом управления является государство, а непосредственным объектом управления служат налоги, налоговая система.

Налог – это сложная  экономико – правовая категория, и как любая комплексная категория  налог имеет свою логику построения, определяемую совокупностью взаимосвязанных  между собой обязательных элементов. Такие элементы, по меткому выражению  А. Козырина¹⁹ раскрывают «анатомию» налога, его внутреннее строение. Выделение самостоятельных элементов налога крайне необходимо для участников налоговых правоотношений, ведь именно эти элементы определяют конкретные характеристики любого налогового обязательства, а их законодательная формализация является непременным условием легитимности требования об уплате налога со стороны государства и существов0ания адекватной обязанности налогоплательщика.

      Налог –  это обязательный, индивидуально  безвозмездный, относительно регулярный  и законодательно установленный  государственный платеж, уплачиваемый  организациями и физическими  лицами в целях финансового  обеспечения деятельности государства  и (или) муниципальных образований.²⁰

 

Предмет налогообложения  – вспомогательный элемент, характеризующий  имущество, прибыль, доход, стоимость  реализованных товаров (работ, услуг), юридически значимые действия, которые обуславливают и предопределяют объект налогообложения. Сам по себе предмет налогообложения отражает столько свойства фактического характера, он не порождает налоговых последствий. Налоговые обязательства возникают при определенном юридическом состоянии субъекта к предмету налогообложения. Например, земельный участок является предметом, но сам по себе он не приводит к налоговым последствиям, а вот право собственности субъекта на этот земельный участок уже является объектом налогообложения и приводит к возникновению налогового обязательства. Нередко название налога формулируется исходя из предмета налогообложения, например: земельный налог, транспортный налог, налог на имущество.

     Объект налогообложения  – обязательный элемент, характеризующий  юридический факт (действие, событие,  состояние) по отношению к предмету  налогообложения, который обуславливает  возникновение обязанности субъекта  по уплате налога. К юридическому  факту могут относиться не  только права собственности на  предмет налогообложения, но и  любые другие действия или  события, относящиеся к предмету, например, совершение оборота по  реализации товаров (работ, услуг), получение дохода, прибыли. Крайне  важным положением является то, что каждый налог имеет свой  самостоятельный объект налогообложения.

Налог представляет собой  обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или внебюджетный фонд, осуществляемый экономическими субъектами в законодательном  порядке.²¹

Налоговая политика – это  комплекс правовых действий органов  власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых  законов. При осуществлении налоговой  политики установленные законом  правовые нормы реализуются при регулировании, планировании и контроле государственных доходов, формируемых налоговым методом. Экономически обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.²²

Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и  управления способна обеспечить потребности  воспроизводства и рост общественного  богатства. Исходной установкой при  проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового  порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических  отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая  политика — это не автоматическое выполнение предписаний налоговых  законов, а их совершенствование.²³

Налоговая политика как специфическая  область человеческой деятельности относится к категории надстройки. С одной стороны, налоговая политика порождается экономическими отношениями; общество не свободно в выработке  и проведении политики, последняя  обусловлена экономикой.

С другой стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая политика, как  составная часть финансовой политики, обладает определенной самостоятельностью: у нее специфические законы и  логика развития. В силу этого она  может оказывать обратное влияние  на экономику, состояние финансов. Это  влияние может быть различно: в  одних случаях посредством проведения политических мероприятий создаются  благоприятные условия для развития экономики, в других - оно тормозится. Научный подход к выработке налоговой  политике предполагает ее соответствие закономерностям общественного  развития, постоянный учет выводов  финансовой теории. Нарушение этого  важнейшего требования приводит к большим потерям в народном хозяйстве.²⁴

Вся история нашего государства  подтверждает это. Формирование налоговой политики и создание налоговой системы происходит одновременно с развитием параллельных блоков реформы - изменениями в системе собственности, ценообразования, реформированием банковской сферы, денежно-кредитной политики и т. п. Поэтому в любой конкретный временной промежуток каждый следующий шаг на пути создания системы налогообложения во многом определяется принятием конкретных решений по другим направлениям реформы.²⁵

На выбор конкретного  варианта решения в области налоговой  политики влияют следующие факторы: общая экономическая ситуация в  стране, характеризующаяся темпами  роста (падения) производства; уровень  инфляции; кредитно-денежная политика государства; соответствие между сферой производства, находящейся под государственным  контролем и приватизированным  сектором.

В основе формирования налоговой  политики лежат, таким образом, две  взаимно увязанные методологические посылки: а) использование налоговых  платежей для формирования доходной части бюджетов различных уровней  и решение фискальных задач государства; б) использование налогового инструмента  в качестве косвенного метода регулирования  экономической деятельности.²⁶

Формирование налоговой  политики должно строиться на соблюдении следующих принципов:

1. стабильности налоговой системы;
2. одинакового налогообложения производителей независимо от отраслевой принадлежности предприятия (фирмы) и формы собственности;
3. равенства налогового бремени для различных категорий плательщиков с равным уровнем дохода;
4. одинаковых условий налогообложения для предпринимателей, занятых в производстве и потребителей.

Главные направления налоговой  политики должны исходить не только из центральной функции налогов - пополнение государственной казны. Нельзя забывать о том, что налоги - важнейший экономический  инструмент стимулирования и регулирования  производства, обеспечения социальных гарантий. Используя дифференциацию ставок и предоставления льгот, через  систему перераспределения доходов  с помощью налогов можно и  необходимо обеспечивать обоснованную структурную перестройку производства в пользу отраслей, в первую очередь  служащих удовлетворению жизненных  потребностей населения, и уже на той основе - пополнению государственной  казны.²⁷

Условно выделяют три возможных  типа налоговой политики:²⁸

Первый тип — высокий  уровень налогообложения, т. е. политика, характеризующаяся максимальным увеличением  налогового бремени. При выборе этого  пути неизбежно возникновение ситуации, когда повышение уровня налогообложения  не сопровождается приростом поступлений  в бюджеты различных уровней.

Второй тип налоговой  политики — низкое налоговое бремя, когда государство максимально  учитывает не только собственные  фискальные интересы, но и интересы налогоплательщика. Такая политика способствует скорейшему развитию экономики, особенно ее реального сектора, поскольку  обеспечивает наиболее благоприятный  налоговый и инвестиционный климат (уровень налогообложения ниже, чем  в других странах, идет широкий приток иностранных инвестиций, в том  числе экспортноориентированных, и соответственно возрастает уровень конкурентоспособности национальной экономики). Налоговое бремя на субъекты предпринимательства существенно смягчено, но государственные социальные программы значительно урезаны, так как бюджетные доходы сокращаются.

Третий тип — налоговая  политика с достаточно существенным уровнем налогообложения как для предприятий, так и для физических лиц, который компенсируется для граждан страны высоким уровнем социальной защиты, существованием множества государственных социальных гарантий и программ.

Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании  с третьим, фискальный тип налоговой  политики, при котором государству  уготована «налоговая ловушка», когда  повышение налогов не сопровождается ростом государственных доходов.

 

2.2 Задачи налоговой  политики

 

Цели и задачи налоговой  политики могут различаться в  зависимости от конкретного исторического  периода и от конкретных обстоятельств  и социально-экономических условий  каждой страны. В прошлом налоги использовались главным образом  в фискальных целях – как средства сбора средств на содержание государственного аппарата и армии. В современном  периоде налоги широко используются как средство реализации и поддержки  общей социально-экономической политики. Посредством налогообложения, созданного в процессе производства ВВП, происходит его перераспределение в интересах всего общества или, другими словами, частичное обобществление. При этом налогообложение как основа перераспределительных отношений, т.е. распределение уже распределенного владельцами факторов производства ВВП, выступает не только как доминирующий источник формирования централизованных финансовых ресурсов государства, но и как один из наиболее эффективных инструментов государственного регулирования экономики, функционирующей в рыночных условиях. В этом состоит один из аспектов обратной взаимосвязи налогов, экономики и государства.

Другой аспект этой обратной взаимосвязи заключается в выборе приоритетов расходования централизованных финансовых ресурсов государства и  возможности создания благоприятных  условий для увеличения национального  богатства.