Налоги и налогообложение Кыргызстана

Во-вторых, при  налогообложении физических лиц первопричиной сложившейся ситуации в налоговой политике можно относить:

- отсутствие  или слабость в сфере недвижимости  и ее учета;

- не контролируемость  крупных расходов и вывоза  капитала;

- отсутствие  контроля за движением денежных  средств и др.

Все эти и  другие явления происходили на глазах и с согласия Правительства из-за отсутствия соответствующих организационных  мер в государственных структурах.

С другой стороны  ускоренный переход к прогрессивному налогообложению доходов граждан  на основе налоговых деклараций, как в Западных странах, вызвал целый ряд проблем.

В-третьих, сейчас в республике едва ли можно найти  хотя бы одно предприятие, которое полностью  платило бы все налоги и не применяло  бы неплатежи, бартер и другие маневры  в целях избежания непосильных налогов.

Если признать этот факт, то оказывается, что предприятия, полностью платящие все налоги, несут  на себе налоговое бремя, вполовину  или даже более высокое, чем это  вытекает из среднестатистических данных.

В-четвертых, при  продуманной налоговой политике до 60% всех налоговых доходов в бюджетную систему должны обеспечивать топливно-энергетические комплексы и связанные с ним отрасли, т.е. отрасли, реализующие продукты, поставляемые природой, а не трудом населения.

В-пятых, в сфере  социального страхования и обеспечения за основу также принята западная модель, характеризуемая высоким уровнем страховых взносов и массовым охватом населения пенсионным обеспечением.

Таким образом, действующая сейчас в Кыргызской Республике налоговая система не просто выступает тормозом для новых инвестиций, но и является одной из причин кризисного состояния Кыргызской экономики. Отсюда можно считать доказанным, отсутствие стабильной налоговой политики. Из выше сказанного можно сделать следующие выводы:

а) налоговое бремя в Кыргызской Республике явно избыточно и по своим размерам неадекватно сложившейся в стране социально-экономической ситуации;

б) собираемые налоги используются неэффективно и не в  интересах экономического развития.

Практика показала, что ориентировать налоговую политику в Кыргызской Республике на прямое копирование западной налоговой системы, без учета существующих в республике реалий, кризисного положения и экономике, бедственного положения широких масс, отсутствия устойчивого среднего класса, и других ситуаций, считается ошибочным положением, результатом которого может стать только дальнейшее торможение становления в стране цивилизованной и эффективной системы рыночной экономики.

Налоговая  политика  последних  лет  приблизила  кыргызскую  налоговую   систему к  требованиям  рыночно  ориентированной экономики. Крупнейшим  достижением  явилось  принятие  Налогового  кодекса,  вступившего  в  силу  1  июля 1996 г

Созданная   налоговая   система все  еще  находится  в процессе  преобразования  и требует  доработок.  Современная  налоговая  система  не  стимулирует  развитие производственного  сектора  экономики,  приводит  к  отвлечению  средств  в сферу  потребления  и  услуг. 

Для  достижения роста  доходной  части  бюджета,  улучшения  администрирования  налогов,  создания  одинаковых  условий  для  всех  хозяйствующих  субъектов  необходимо дальнейшее  совершенствование налоговой системы

Основными  направлениями  налоговой  реформы являются;

уменьшение  налогового  бремени  хозяйствующих  субъектов  за  счет снижения  налоговых  ставок  и  расширения  налогооблагаемой  базы;

 не предоставление  налоговых  льгот  отдельным   хозяйствующим  субъектам, что  позволит  реализовать  принцип   справедливости.

Усиление  администрирования  налогов,

Улучшение  качества  работы  налоговых  служб  в  целях устранения  злоупотреблений. 

     3.3. Пути совершенствования  налогообложения

             Обретение Кыргызской Республикой экономического и политического суверенитета положило начало реформ в налоговой системе. С введением НДС и акцизов в 1992 году налоговая система Кыргызской Республики была практически полностью перестроена. За этот период налоговая система подвергалась многочисленным реформам⁹. Данные реформы проводились в 90-х годах 20-го века и были проведены в несколько этапов.

     Первый  этап налоговой реформы завершился введением 1 июля 1996 г. Налогового кодекса Кыргызской Республики, который значительно изменил как организационную сторону деятельности налоговых служб, так и экономическую основу налогообложения: порядок установления и ввода в действие налогов, виды налогов, права (способы защиты прав) и обязанности налогоплательщиков, формы и методы налогового контроля, ответственность участников налоговых отношений.

     Маневрируя  налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя yсловия налогообложения,  вводя одни и отменяя  другие  налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.  Так,  в настоящее время нет,  пожалуй, более важной для нас задачи,  чем подъем сельского хозяйства, решение продовольственной проблемы.

     Самое главное, что с введением Налогового кодекса в Кыргызской Республике изменился сам принцип уплаты налогов. Если при ранее существовавшей налоговой системе принцип уплаты налогов был обязательно-принудительным, т.е. действовал закон, предоставляющий налоговой службе право бесспорного и первоочередного взыскания в принудительном порядке задолженности налогоплательщика по платежам в бюджет, то с введением Налогового кодекса уплата налогов производится на основе принципа добровольности.

     Налогоплательщики теперь декларируют свои доходы и  сами уплачивают причитающиеся с  них налоги. В случае возникновения  недоимки налоговая служба может  взыскать в бюджет при помощи налогового платежного  требования  только  сумму задолженности,  признанную налогоплательщиком, а основная задолженность по платежам в бюджет может быть взыскана по решению суда.

     Введенный в действие Налоговый кодекс позволил определить:

1 порядок установления  и ввода в действие налогов;

2 виды налогов;

3 права (способы  защиты прав) и обязанности налогоплательщиков;

4 формы и методы  налогового контроля;

5. ответственность участников налоговых отношений.

 

     Оценивая  прошедшие годы, следует помнить, что налоговая система Кыргызстана возникла и с первых же дней своего существования развивается в условиях экономического кризиса. В тяжелейшей ситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в основном отвечает текущим задачам перехода к рыночной экономике. К созданию налоговой системы КР был широко привлечен опыт развития зарубежных стран.

     Подобная  оценка, данная в целом, позволяет  объективнее судить о реальности, но отнюдь не перечеркивает задачу улучшения налоговой системы, приведения ее постоянно в соответствие с текущими проблемами экономической политики.

        В нашей  стране система налогов имеет очень сложную стрyктyрy. В ней присyтствyют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые по сути почти ничем друг от друга не отличаются. Однако такая масса платежей приводит к  тому,  что  бухгалтерия предприятий очень  часто  ошибается при отчислениях налогов,  в результате чего предприятие платит пени за несвоевременною  yплатy налога. Такое впечатление, что налоговую систему специально усложняют, чтобы получать пени от налогов.

         Кроме того многие законы, в  которых установлены ставки налогов, и доходы из которых они отчисляются,  очень не  однозначно оказывают все  необходимые  элементы  налогов.  Поэтому  спустя несколько месяцев после опубликования Закона (который  тоже  не всегда можно найти) начинают появляться инструкции Министерства Финансов с разъяснениями того,  как этот налог  правильно  считать.

        Еще один недостаток нашей  налоговой системы - это ее  нестабильность. Налоги вводятся  и тут же отменяются,  не  проработав и года.

        Несомненно вся  эта неразбериха  с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и  еще  больше  yсyгyбляет экономический кризис.  Поэтому я считаю, что для выхода из кризисного состояния необходимо наладить  налоговою  систему,  что позволит предприятиям работать в нормальных условиях.

       В данный момент налоговая  реформа нацелена на сокращение  диспропорций путем перехода  к однородности налогообложения,  повышения прозрачности налоговой  системы, а также расширения  налоговой системы в целях  повышения охвата сельскохозяйственного  сектора и возникающих видов деятельности частного сектора.

       Одним их важнейших шагов налоговой  политики государства было принятие 1 июля 2006 года  Налогового  Кодекса  Кыргызской Республики, где впервые  были рассмотрены все виды  налогов, раскрыта их структура и определены ставки. Однако Налоговый Кодекс, в силу его несовершенства, является. недостатком в кыргызском налоговом законодательстве. Принятый в 2006 году одним из первых в странах бывшего СССР, Налоговый кодекс КР к настоящему времени практически не изменился. Совершенно не определены основные начала налогового законодательства, то есть:

     * нигде не сказано, какой характер должны иметь налоги в Кыргызской Республике - экономический или иной - произвольный;

     *  могут ли налоги быть дискриминационными по каким-либо признакам;

     * допускается  ли установление дифференцированных  ставок налогов и сборов, налоговых льгот в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц и пр. Это негативным образом влияет на предпринимательскую среду и в конечном счете на доходы граждан и соответственно на их жизненный уровень.

       Один из основных аспектов налоговой реформы, который не терпит отлагательства, это решение проблемы научной необоснованности налоговой нагрузки и ее воздействия на предпринимательскую активность граждан и предприятий. В апрельском послании 2002 г. Президента Кыргызской Республики депутатам ЗС и СНП Жогорку Кенеша заявлено намерение о постепенном снижении налоговой нагрузки с плеч юридических лиц на плечи физических лиц.

       При оценке количества налоговых платежей необходимо расстаться с иллюзией небольшого количества налогов. Обычно говорят о 5 общегосударственных, 16 местных налогах к 2 отчислениях в специализированные фонды. Реальное их количество гораздо больше. Таким образом, задача сокращения количества налогов кардинально не решена, так как хозяйствующие субъекты к налогам относят также все платежи как в бюджет, так и все виды сборов государственных органов, которые в общей сумме уплачиваемых налогов составляют значительную долю.

     Для характеристики налоговой нагрузки имеет значение не только количество, но и структура уплачиваемых налогов. Наиболее трудными являются налоговые  платежи, исчисляемые независимо от полученного дохода и лишь частично перелагаемые на конечного потребителя. Предложения исключить из расчета налоговой нагрузки такие платежи, как налог на добавленную стоимость, акцизы, подоходный налог с физических лиц, отчисления во внебюджетные социальные фонды необоснованны. Аргументом здесь служит характеристика этих налогов как транзитных, нейтральных для предприятия. Но нейтральных для предприятия налогов просто не существует они реально уплачиваются за счет текущих денежных поступлений, а степень их перелагаемости непостоянна и осуществляется не в полном объеме, тем более когда в экономике страны имеет место теневая экономика, создающая неравные возможности (нездоровую конкуренцию) для легального бизнеса.

     Исследования  по налоговой нагрузке показали, что  общего решения на основе единого показателя не имеется. Здесь скорее уместна ориентировка на социальную психологию и наличные бюджетные резервы. Налогоплательщик обычно считает справедливой налоговую нагрузку до 30%, тяжело воспринимает нагрузку в 40% и не принимает ее, когда она "зашкаливает" за 50%. Чрезмерная налоговая нагрузка подрывает саму налоговую базу, снижает общую сумму налоговых поступлений. Поиск критической точки, оптимальной налоговой нагрузки может быть направлен на разработку отраслевых нормативов предельной налоговой нагрузки путем обоснования доли оплаты труда, амортизации и чистой прибыли в добавленной стоимости¹⁰. Нормативы налоговой нагрузки могут иметь максимальное и минимальное значения в зависимости от наличных бюджетных резервов.  
 
 
 
 
 

Заключение

     Налоговая система Кыргызской Республике далеко не совершенна. Необходимо её изменение, качественное реформирование. Однако это необходимо производить крайне осторожно и взвешенно. Логически вполне понятно желание в условиях острой нехватки бюджетных средств усилить фискальную направленность налогов, однако, недооценка социального аспекта проблема чревата худшими последствиями, чем дефицит бюджета.