Налоги и налогообложение Кыргызстана

Принцип единоначалия или централизации управления налоговой системой по взиманию платежей и контролю за их поступлением в бюджет соответствующего территориального образования предусматривает построение единой централизованной системы с единым органом управления всей системой налогообложения, то есть объединением всех элементов, входящих в налоговую систему (министерств и ведомств), в единую систему с единым органом управления.

В единой централизованной системе взимание платежей и контроль за их собираемостью возложены на единый орган, как свидетельствует опыт зарубежных стран.

Принцип максимальной эффективности налоговой системы заключается в максимуме собираемости налогов при оптимальности или экономичности структуры системы.

Принцип целевого поступления налогов и сборов в бюджет соответствующего территориального образования в соответствии с законом о налогах и сборах означает, что движение денежных средств от налогоплательщиков в бюджет соответствующего территориального образования (федерального, регионального, местного) осуществляется по целевому назначению с целью пополнения бюджета и покрытия расходов. Основное назначение данного принципа, положенного в систему, заключается не столько в целевом поступлении или расходовании налоговых средств, а в том, что налоговые средства должны расходоваться на решение первоочередных задач и целевых программ, предусмотренных планами развития государства и общества, то есть в первую очередь на повышение уровня жизни общества. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Анализ влияния системы налогообложения на развитие экономике Кыргызстана.

1. Становление и развитие налоговой системы Кыргызстана.

В Кыргызской Республике одной из первых на пост советском пространстве был принят Налоговый кодекс. Налоговый кодекс Кыргызской Республики вступил в действие с 1 июля 1996 года.В нем определены основные обязанности и полномочия налоговых органов, процедуры исчисления и взимания налогов, взимания финансовых и штрафных санкций, а также права и обязанности налогоплательщика.

За период действия Налогового кодекса, начиная с 1996 года были внесены следующие изменения и дополнения:

*уменьшены  размеры применяемых штрафных  санкций, 

*снижена максимальная  ставка подоходного налога с  40 до 33 %, а количество ставок с  6 до 4.

*установлена  нулевая ставка НДС на поставки работ и услуг, связанных с международными перевозками, и др.

*увеличен  регистрационный порог НДС со 100 до 300 тыс. сомов. 

*исключен  порядок перехода обязательства  за неуплаченный налог к третьим  лицам. 

Отрицательным фактором является, то что общее количество поправок и дополнений составило более 500, что говорит о не проработанности документа на стадии принятия или борьбе различных кланов.  
 

Согласно Налогового кодекса Кыргызской Республики:

* право введения  или отмены налогов на территории Кыргызской Республики принадлежит исключительно Жогорку Кенешу Кыргызской Республики.

*задолженность  по налогам, сборам, начисленным  процентам и штрафным санкциям  списанию не подлежат;

*срок проверки  налоговой инспекцией не может  превышать 30 дней, в исключительных случаях с письменного разрешения Государственной налоговой инспекции срок может быть продлен еще на 10 дней;

*налоговая инспекция  имеет право при определенных  условиях провести перепроверку  у ранее проверенного налогоплательщика; 

*банки и другие  финансово-кредитные учреждения  обязаны: 

а) в первоочередном порядке выполнять поручения  по уплате налогов;

б) по письменному  обращению разрешать должностным  лицам Налоговой службы производить  аудит прошлых или настоящих  операций с коммерческими и другими счетами и проверять наличие средств на счетах юридических лиц, а так же производить аудит операций и проверять наличие средств на счетах конкретных лиц.

в) представлять информацию Налоговой службе об операциях  с коммерческими счетами, о наличии средств на счетах плательщиков и о выплаченных процентах.

*товарные и  фондовые биржи также обязаны  представлять информацию налоговым  инспекциям.

*налогоплательщик  определяет выручку в целях  налогообложения по следующим  методам: 

а) на основе счетов-фактур;

б) на основе платежей;

в) на комбинированной  основе.

*налогоплательщик  имеет право переоценивать остатки  ТМЦ на уровень инфляции, сумма  переоценки налогообложению не  подлежит.

*Нормы амортизации  определяют по 5-ти группам, % ставка  колеблется от 10 до 30%.

*размеры штрафов: 

а) за несвоевременную  подачу деклараций и просроченные платежи - не более 25% от неуплаченных сумм у  юридических лиц и 10% у физических лиц.

б) за занижение  суммы налога - от 50 до 100% от суммы  недоимки, что не освобождает от уплаты самой недоимки и пени по ней, а также административной ответственности должностных лиц.

Налоги:

В Кыргызской Республике сложилась двухуровневая система  налогов, которые разделяются на:

1.Общегосударственные; 

2.Местные. 

Общегосударственные налоги

Подоходный налог  с физических лиц.

Совокупный годовой  доход отличается от привычного для  граждан Украины тем, что в  него:

включают: 

полученные скидки на приобретение товаров; 

суммы перечисленные  третьей стороне в качестве взаиморасчета  по задолженностям налогоплательщика третьей стороне и расчета в связи с прямыми или косвенными расходами, понесенными третьей стороной за налогоплательщика.

не включают: 

собственность, полученная за оказание услуги, либо выполнение какого-либо обязательства (ст.88 п.1.1.2.), вот уж где велика сила получения бакшиша.

Ставки налога от 5% до 33%.

Срок уплаты совокупного подоходного налога по итогам года до 15 марта года, следующего за отчетным.

Налог на прибыль  юридических лиц. подлежат налогообложению: 

субсидии; 

средства, полученные за согласие ограничить предпринимательскую  деятельность или закрыть предприятие.

Ставки налога:

а) основная ставка 30%;

б) предприятия  инвалидов – 15%;

в) юридические  лицо, для которого земля является основным средством производства и основным источником дохода налог на прибыль не уплачивают.

Отдельно для  нерезидентов, не имеющих постоянного  представительства в Кыргызской Республике, установлены следующие  ставки налога:

а) дивиденды  и проценты – 10%;

б) страховые  платежи, полученные по договорам страхования или перестрахования рисков–5%;

в) телекоммуникационные или транспортные услуги в международной  связи и перевозках между Кыргызской Республикой и другими государствами  – 5%.

г) все остальные  виды доходов облагаются налогом по основной ставке –30%.

Юридические лица ежемесячно вносят в бюджет суммы  текущего налога на прибыль не Позднее 20-го числа, месяца следующего за отчетным.

Налог на добавленную  стоимость:

*НДС подлежит  зачету(уменьшению) в сумме уплаченного  налога другим государствам СНГ в отношении всего импорта товаров, поставок, работ, услуг при условии целевого использования импорта на цели связанные с хозяйственной деятельностью (ст.121п.3 НК КР).

*принимается  в зачет(уменьшение) в размере  10% от стоимости приобретенных материальных ресурсов, связанных с землей, сельхозпродукцией и зданиями.

*принимается  в зачет 12% от стоимости поставляемого  хлопка-сырца. 

*в зачет принимают  суммы на основании накладных  или счетов-фактур по НДС установленного  образца(аналог украинской налоговой накладной)в зависимости от метода начисления, который выбрал налогоплательщик.

*при поставке  товаров, работ, услуг, связанных  с сельскохозяйственным производством,  НДС оплачивается по факту  поставки, но не позднее 10 месяцев  со дня поставки.

*Освобождены  от НДС: 

-поставка и  экспорт золотого сплава и  аффинированного золота;

-услуги транспорта(кроме  такси) по перевозке людей; 

-услуги почты; 

-коммунальные  услуги населению; 

-поставки услуг,  осуществляемые учреждениями здравоохранения, образования, культуры и спорта;

-импортируемые  для собственных производственных  нужд Основные Средства;

-при продаже  ниже цены приобретения НДС  взимается с рыночной цены, т.е.  на уровне покупки. 

Основная ставка НДС – 20%.

Налоговым периодом по НДС считается один месяц с первого числа. Отчет по НДС должен быть представлен не позднее 2 месяцев после окончания отчетного периода. Ко дню предоставления отчета по НДС налог должен быть уплачен. Таким образом, без уплаты налога, отчет не принимается, а в случае несвоевременной подачи отчета, уплачивается штраф.

Акцизы:

Необходимо отметить, что экспорт подакцизных товаров  в государства-участники СНГ, применяющих  в отношении Кыргызской Республики принцип страны назначения, не облагается акцизами (Украина относится к таким странам).

К подакцизным  относят следующие группы товаров:

1. Спиртные напитки; 

2. Табакосодержащие  изделия; 

3. Ювелирные  изделия из золота, платины и  серебра; 

4. Шкуры, меха  и изделия с применением отделки  из них; 

5. Изделия из  хрусталя, в том числе хрустальные  осветительные приборы; 

6. Огнестрельное  и газовое оружие;

7. Нефтепродукты; 

8. Кофе и какао; 

9. Ковры и  ковровые изделия (кроме ковролина).

Ставки акцизного налога (акцизов) принимаются ежегодно по представлению Правительства Кыргызской Республики Законодательным собранием Жогорку Кенеша Кыргызской Республики отдельным законом и одобряются Собранием народных представителей Жогорку Кенеша Кыргызской Республики.

Формы, методы и  сроки уплаты акцизов устанавливаются  Правительством Кыргызской Республики. Налогоплательщик обязан предоставлять  в органы Налоговой службы ежемесячную  декларацию не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Земельный налог

Размер земельного налога по сельскохозяйственным угодьям  устанавливается в зависимости  от качества почв, месторасположения  и площади земельного участка, а  по землям несельскохозяйственного  назначения дополнительно с учетом инфраструктуры и различной градостроительной ценности. Базовые ставки налога и порядок его уплаты принимаются ежегодно по представлению Правительства Кыргызской Республики Законодательным собранием Жогорку Кенеша Кыргызской Республики отдельным законом и одобряются Собранием народных представителей Жогорку Кенеша Кыргызской Республики. Для высокогорных и отдаленных территорий применяется ставка 50% от базовой.

Сроки уплаты земельного налога:

1. За земли  сельхозугодий: 

10%- до 25 июня;

35%- до 25 сентября;

55%- до 25 декабря. 

2. За земли в пределах населенных пунктов и земли не сельскохозяйственного назначения Налог уплачивается равными долями не позднее 20 числа каждого месяца.