Налоги и налогообложение Кыргызстана

3. Налог с  приусадебных участков уплачивается  до 1 сентября. Освобождаются от уплаты  земельного налога с приусадебных участков льготные категории населения, к которым в отличии от Украины отнесены пенсионеры.

Местные налоги и сборы 

Курортный налог 

Районный кенеш, на территории которого находятся курортные  местности, определяет размер ставки налога, который не может превышать5% от установленного законом размера минимальной месячной заработной платы за каждый день проживания.

Налог на рекламу 

Объектом налогообложения  является стоимость работ и услуг  за исключением НДС на изготовление и распространение рекламы. Ставка налога устанавливается в размере не более 3% стоимости рекламных услуг. Средства от налога на рекламу зачисляются в бюджет местного органа власти по месту источника выплат. Взимание и перечисление в соответствующий бюджет налога на рекламу производит организация, оказывающая рекламные услуги, ежемесячно до 20 числа следующего за отчетным.

Сбор с владельцев собак 

Плательщиками сбора являются граждане, содержащие собак в домах общего пользования. Ставка налога устанавливается в  размере, не превышающем двух минимальных месячных зарплат в год за одну собаку и уплачивается в соответствующий до 1 апреля текущего года.

Сбор за право  проведения местных аукционов и  лотерей, конкурсов и выставок, проводимых в коммерческих целях.

Сбор вносят устроители в размере 10% призового фонда, а для лотерей 10% реализованных лотерейных билетов. Уплата сбора в бюджет производится до 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, в котором проведено мероприятие.

Сбор за парковку автотранспорта

Устанавливается местными кенешами в размере не более3% минимальной месячной зарплаты.

Налог за право  использования местной символики 

Ставка налога устанавливается местными кенешами в размере не более 0,1% стоимости  реализованной продукции. Уплата сбора  ежемесячно до 20 числа следующего за отчетным.

Сбор со сделок, совершаемых на товарно-сырьевых биржах.

Ставка налога устанавливается местными кенешами в размере не более 0,1% от суммы  сделки. Уплата сбора ежемесячно до 20 числа следующего за отчетным. Плательщики  юридические и физические лица, участвующие в сделках по реализации продукции через биржи, независимо от расположения биржи.

Сбор за вывоз  мусора с территорий населенных пунктов 

Плательщиками сбора являются юридические и  физические лица (владельцы строений). Размер налога в городах и районах устанавливаются местными кенешами, а в поселках, селах и аулах на собраниях и сходах граждан. Ставка налога не может превышать 25% минимальной месячной зарплаты и уплачивается раз в год до 1 апреля текущего года.

Налог с граждан, выращивающих цветы в тепличных условиях и реализующих их населению

Плательщиками налога являются физические лица, занимающиеся выращиванием цветов в тепличных  условиях и реализующих их населению. Объектом налогообложения являются доходы от реализации. Размер налога определяется местным кенешем, а порядок и сроки уплаты - местной государственной администрацией.

Гостиничный налог 

Имеет разовый  характер и устанавливается в  тех местностях, где не установлен курортный налог. Размер налога не может  превышать 3% минимальной месячной зарплаты за каждый день оказания услуг.

Налог на право  охоты и рыболовства 

Размер не может  превышать 30% минимальной зарплаты. Оплата производится при получении  путевки в обществах рыболовов-охотников.

Налог с туристов, выезжающих в дальнее зарубежье

Ставка налога не может превышать 20% минимальной  заработной платы. Уплата производится в момент получения выездных документов.

Налогообложение видеосалонов, концертно-зрелищных  мероприятий 

Предельной ставки не установлено. Размер определяет местный кенеш. Уплачивается владельцами видеосалонов и организаторами культурно-зрелищных мероприятий до 20 числа месяца следующего за отчетным.

Налог за оказание платных услуг населению и  с розничных продаж (Налог с  оборота)

Ставка налога устанавливается местными кенешами в пределах не более 2% от товарооборота розничной торговли и суммы оказанных услуг населению. Уплата производится до 20 числа месяца следующего за отчетным.

Налог на неиспользуемые производственные и торгово-бытовые  площади или их части.

Плательщиками налога являются юридические и физические лица. Ставки налога устанавливаются  местными кенешами и могут быть дифференцированы в зависимости от расположения недвижимости, его благоустроенности и занимаемой площади, но не могут превышать 0,4% от балансовой стоимости неиспользуемых производственных и торгово-бытовых площадей или их частей. Порядок исчисления определяется Правительством Кыргызской Республики. Сумма налога перечисляется ежемесячно в соответствующий бюджет до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Налог с владельцев транспортных средств 

Размер налога установлен 0,03-0,60 сомов с каждого 1 куб.см рабочего объема двигателя  в зависимости от вида транспорта. Сроки уплаты налога устанавливаются  местными кенешами, но не позднее 1 августа текущего года

Общегосударственные налоги и сборы, которые  не определены Налоговым  кодексом Кыргызской республики, но действуют  на её территории

Налог на пользование  автомобильными дорогами

Размер налога: 0,8 % от объема товарной продукции (для промышленных предприятий) или 0,08 % от товарооборота (для торговых предприятий). Уплачивается ежемесячно до 20 числа месяца следующего за отчетным.

Отчисление средств  для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций

Размер налога: 1,5 % от стоимости реализованной продукции. Уплачивается ежемесячно до 20 числа месяца следующего за отчетным.

Отчисления на развитие и воспроизводство минерально-сырьевой базы

Размер налога: В процентах от стоимости выпущенной товарной продукции от 2 до 15 %. Уплачивается ежемесячно до 20 числа месяца следующего за отчетным.

Налоговая политика КР

Социально –  экономическая сущность и значение  налоговой системы Кыргызстана  имеет большую важность для развития Кыргызстана в целом. Переход  экономики Кыргызской Республики на рыночные отношения потребовал создания системы налогообложения предприятий и граждан (юридических и физических лиц). Принятие Жогорку Кенешем нового Налогового Кодекса является продолжением и углублением важнейшего элемента экономической реформы в нашем государстве7.

Созданная целостная  система налогообложения четко  и недвусмысленно устанавливает  перечень налогов, которые могут  применяться на территории Кыргызстана, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, разграничивая  полномочия органов государственной власти различного уровня по введению налогов на соответствующей территории, установлению ставок налогов и льгот по ним.

Налоговая система  в нашей стране создается практически  заново. Поэтому в ходе реализации налоговых законов возникает множество острейших проблем, касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства, ответственности юридических и физических лиц за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов.

Вносимые в  курс экономической реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются на необходимости корректировки отдельных элементов системы налогообложения. Этого требует и продолжающиеся в экономике страны процессы инфляции, бюджетного дефицита и эмиссии денег.

Менялись ставки налогов, объекты налогообложения, отменялись одни льготы и вводились новые, уточнялись источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносились в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает   поток информации   по   налогообложению,   за   которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить.

Незнание законов  не освобождает от ответственности  за их невыполнение. Налогоплательщик должен знать и меры предусмотренной  законом ответственности за нарушение  налогового законодательства. В связи с недостаточно четкой трактовкой отдельных законодательных и инструктивных актов возрастает потребность в компетентном комментировании сложных проблем налогообложения.

По оценкам  зарубежных экспертов, западные предприниматели ухитряются скрыть от налогообложения от 10% до 30% своих доходов. По мнению специалистов Государственной Налоговой службы Кыргызстана, у нас эта цифра может быть и больше. Активность в поиске утаенных доходов едва ли снизится.

Налоговая политика курс действий, система мер, проводимых государством в области налогов, налогообложения и налогового учета. Налоговая политика находит свое выражение в видах налогов, величинах налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах. Налоговая политика любой страны меняется с учетом политических, экономических и социальных требований, предъявляемых к ней8.

Принятая налоговая  политика ориентируется на воссоздании  в Кыргызской Республике, в первую очередь налоговой политики Российской Федерации, через нее копировать западные модели налогообложения, которые могут быть эффективными только при достаточно развитой инфраструктуры налоговых органов, разветвленной системы налогового контроля, непременного соучастия и понимания со стороны широких масс налогоплательщиков.

Исследования  показывают, что модель налогообложения  Кыргызской Республики страдает целым  рядом недостатков, среди которых:

избыточный уровень  обложения, подавляющий активность в производственном секторе;

высокие дополнительные затраты для налогоплательщиков;

значительный  уровень вмешательства в частную  жизнь граждан

Известно, что  современный капитализм формировался при практически полном отсутствии налогов. Более точно торговый, ростовщический капитал быстрее всего перерастал в форму промышленного капитала там, где налогов не было или они были незначительны.

Если признать, что государство существует для  обеспечения благосостояния его  граждан, то государственная власть может выбирать одну из двух стратегических линий налоговой политики:

-взимать высокие  налоги и принимать на себя, соответственно, высокую ответственность  за благополучие своих граждан;

-взимать низкие  налоги, имея в виду, что граждане  сами должны заботиться о своем  благополучии, не уповая на поддержку государства.

При этом большое  значение имеет уровень социальных и экономических потребностей населения. И в соответствии с этим на начальных  этапах экономического развития государства  тяготеют к относительно низким налогам, на более поздних же этапах, с развитием форм общественного потребления (образование, здравоохранение, коммунальные услуги и т.д.), происходит переход к более высоким ставкам налогообложения.

Чтобы выйти  из кризиса и перевести экономику  в стадию стабильного развития, необходимы более радикальные меры. Необходимо разработать: специальный документ, содержащий налоговую политику республики, регионов, местных администраций; концепцию налогового учета.

Во-первых, при  налогообложении хозяйствующих  субъектов замена налога с оборота на НДС привела к перемещению основной массы налогового бремени предприятий из сферы обращения в сферу производства Кроме того, другими причинами нестабильности налоговой политики входят:

- слабость налогового  контроля в сфере торговли  и посреднических операций, которая стимулирует массовое перемещение капиталов в краткосрочные и спекулятивные операции;

- низкие ставки  амортизационных отчислений, и слабый  контроль за их использованием  способствует оседанию основного  капитала в базовых и капиталоемких отраслях производства.

Очевидно, что  все это никак не способствует восстановлению производства и развитию инвестиционной активности в республике, а, значит, прямо противоречит провозглашенным  целям экономической политики.