Налоги и налогообложение Кыргызстана

               Хотя многие руководители, работники  (да и «рядовые» налогоплательщики) действительно рассматривают налоги как потери для бизнеса, эти платежи, по словам Ф.Д. Рузвельта, являются платой за цивилизованное общество.

     Налоги, как некое «неизбежное зло» (хотя в целом полезное для общества), несут в себе крайне важное качество: они оказывают большое влияние на экономические и предпринимательские решения. Наличие или отсутствие того или иного налога, размер ставки, вычетов и освобождений, те или иные положения налогового учета (например, определение момента возникновения налоговой обязанности), все это в большинстве случаев изменяет или корректирует решение, которое было бы принято в отсутствие налогов.

     Бизнес  не ведется ради налогов; его целью  является прибыль. В идеале руководители стремятся увеличить размер чистой прибыли. И не является ли парадоксом то, что эти же менеджеры с помощью юристов, бухгалтеров и финансовых консультантов прилагают значительные усилия для того, чтобы для целей налогообложения уменьшить размер чистой прибыли.

     Как осуществить ту или иную сделку?. Выпустить акции или корпоративные  облигации, для того чтобы финансировать развитие бизнеса? Какую форму бизнеса выбрать? С кем заключить контракт - с крупным поставщиком или малым предприятием? По какой цене импортировать товары? По какой цене поставлять комплектующие своей дочерней фирме? Эти вопросы - лишь малая часть тех проблем, которые в значительной степени возникают из-за присутствия такого мощнейшего фактора, влияющего на бизнес-решения, как налоги.

       В деятельности предприятия налоги  выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью  сказать:  без  хорошо  налаженной,  четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная деятельность предприятий невозможна.

     Налогам принадлежит решающая  роль  в  формировании  доходной части госyдарстенного  бюджета. Но не это главное для характеристики роли налогов: государственный бюджет можно сформировать и без них.  Рыночная экономика  в  развитых  странах  - это регyлирyемая экономика. И центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам.

     Таким образом,  развитие рыночной экономики регyлирyется финансово экономическими методами  -  путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования  ссудным  капиталом  и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления  народнохозяйственных программ. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

     Налоги - это обязательные платежи в государственный бюджет от доходов   оборотов,   которые   получают   предприятия,   организации, предприниматели и граждане. В эти платежи также входят сборы, госпошлина. Право введения и отмены налогов на территории Кыргызской республики, в том числе предоставления льгот по налогам, принадлежит высшему законодательному органу страны - Жогорку Кенешу. 

     Классификация налогов.

       К основным элементам налога  относятся:

     Объект  налога – доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, совокупный доход, доходы от ценных бумаг, недвижимое имущество и др.);

     Субъект налога – налогоплательщик или лицо, на которое законом возложена обязанность платить налоги.

     В Кыргызской Республике в настоящее  время взимаются следующие налоги, предусмотренные Налоговым кодексом. В нашей республике взимаются  общегосударственные и местные  налоги².

     По  платежеспособности налоги классифицируют на прямые и косвенные.

     Прямые  налоги прямо взимаются с субъекта налога (подоходный налог с населения, подоходный налог с предприятий, корпораций, организаций, налоги в фонд социального страхования и т.д.). Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности.

     Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене. Виды косвенных налогов: налог на добавленную стоимость (охватывает широкий диапазон продукции), акцизы (облагается относительно небольшой перечень избранных товаров), таможенные пошлины.

     Для финансовой системы в современный  период все большее значение начинают приобретать местные налоги. Они  широко практикуются в странах с  развитой рыночной экономикой для формирования доходной базы местных бюджетов.

     Общегосударственные - налог на добавленную стоимость, налог на прибыль юридических лиц, земельный налог, акцизный налог, подоходный налог с физических лиц.

     Местные налоги и сборы - налог на рекламу, налог на право пользования местной символикой, налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж (2%-ный налог), налог с казино, гостиничный налог, налог на право охоты и рыболовства, налог с граждан, выращивающих цветы в тепличных условиях и реализующих их населению, налог с туристов, выезжающих в дальнее зарубежье, налог на используемые производственные и торговые площади или их части, налог с владельцев транспортных средств, курортный сбор, сбор с владельцев собак, сбор за право проведения местных аукционов и лотереи, конкурсов и выставок, в коммерческих целях, сбор за парковку автотранспорта, сбор за вывоз мусора с территории населенных пунктов³.

     Кроме этих налогов, взимаемых в соответствии с Налоговым кодексом, есть налоги и платежи, предусмотренные другим действующим налоговым законодательством, - налог на пользование автомобильными дорогами, отчисления средств для предупреждения чрезвычайных ситуаций, отчисления на развитие и воспроизводство минерально-сырьевой базы, арендная плата за землю, госпошлина, прочие неналоговые поступления.

       Налоги классифицируются по 5 признакам:

     1. Об объекте обложения и взаимоотношении  плательщика и государства.

           а) Прямые (налог на прибыль,  налог на имущество, налог на  землю, подоходный налог).

           б)  Косвенные  (налог на добавленную стоимость, акцизный налог, таможенная пошлина)

     2. По признаку использования:

           а)Общие (поступление  в бюджет)

           б)Специальный (налог  на транспорт, налог на приобретение транспортных средств используется для формирования дорожного фонда).

     3. В зависимости от органа взывающего  налоги.

        а) государственные налоги

           б) местные налоги сборы

     4. По экономическому признаку

           а) Налог на доходы (налоги получаемые плательщиком от любого объекта обложения)

           б) Налоги на потребление (налоги на расходы, которые уплачиваются при потреблении товаров).

     5. По степени оценки объекта  обложения

           а) реальные (земельный, на имущество, на ценные бумаги)

           б) личные (налог на прибыль, подоходный налог, налог с  наследств и  дарений).

     Приведены следующие трактовки налогов

     1.Налог  на добавленную стоимость - взимаемый с предприятия налог на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой затрат на сырье и материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей, со стороны.

     2.Налог  на прибыль корпораций. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов, осуществляемых из прибыли и скидок дивидендов, расходов на расширение производства, выплат процентов по задолженности, убытков, расходов на научно-исследовательские работы, на рекламу и представительство.

     3.Налог  на прирост капитала - налог на доходы юридических и физических лиц, получаемый от имущественных сделок в виде продажи, дарения, обмена имущества, предоставление его в пользование другим лицам.

     4.Поземельный  налог - основная форма платы за пользование земельными ресурсами. Плательщиками являются как физические, так и юридические лица, которым земля предоставлена в собственность, владение или пользование. Не приводит к повышению цен на сельскохозяйственную продукцию.

     5.Налог  на личное имущество - налог на собственность физических лиц, распространяющих свое действе на отдельные виды частной собственности граждан (дома, строения, транспортные средства). Налог на ценные бумаги налог, взимаемый с эмитентов акций, облигаций и других ценных бумаг, а также налог на биржевые сделки.

     6.Акциз - это один из видов налога, представляющий не связанный с получением дохода продавцом. Косвенный налог на продажу определенного вида товаров массового потребления. Акциз включается в цену товара и изымается в государственный и местный бюджеты.

     7.Налог  на экспорт и  импорт - налог, выплачиваемый экспортерами и импортерами в процентах к стоимости экспортируемых и импортируемых товаров.

     8.Налог  на имущество предприятий - это налог на имущество юридических лиц, поступающий в федеральный и местный бюджеты.

     9.Налог  с наследства и  дарений - налог, уплачиваемый юридическими и физическими лицами при переходе имущества от одного лица к другому по праву наследования, ибо в виде дарения.

     10.К  таможенным пошлинам  относятся:

     Таможенная  пошлина - обязательный взнос (платеж), взимаемый таможенными органами страны при ввозе (вывозе) товара на ее таможенную территорию и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза (вывоза). Размер таможенной пошлины определяется таможенным тарифом, который содержит списки товаров, облагаемых таможенной пошлиной

     Антидемпинговая пошлина - вид ввозных пошлин, обеспечивающих защиту внутреннего рынка страны от ввоза товаров по демпинговым ценам. Взимается с импортируемых товаров, реализуемым по бросовым ценам или ввозимых из государств, субсидирующих экспорт. Использование этой пошлины разрешается в том случае, когда демпинг наносит материальный ущерб национальной промышленности страны.

     Протекционная пошлина является инструментом протекционистской  политики государства, которая осуществляется путем установления высоких пошлин на ввозимые в страну товары или  запрещение ввоза товаров. В настоящее  время ГАТТ ограничил протекционизм путем установления ограничений на пошлины в пределах 10% от стоимости товаров.

     Фискальная  пошлина - пошлина, вводимая правительством в целях увеличения поступлений  в госбюджет.

Адвалорные пошлины  вид таможенных пошлин, характеризующийся тем, что они взимаются в процентном отношении к таможенной стоимости товара. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

             1.2  Принципы налогообложения и функции налогов.

     Основными принципами налогообложения являются: всеобщность, стабильность,      справедливость,      определенность,      удобность, равно напряженность,   достаточность,   однократность,   обязательность, подвижность, надежность, ведение и соблюдение календаря, разделение видов деятельности, четкое исполнение налоговых обязательств.

     Налоги  на современном этапе перехода к рыночным отношениям  соответствовуют следующим принципам:

     Государственно-правовой характер и стабильность налогообложения. В связи с тем, что налоги всегда носят принудительный и обязательный характер все вопросы, регулирующие процесс налогообложения и сама система должны быть оформлены законодательно. Каждый налог должен быть точно определен. В законе должна содержаться исчерпывающая информация, которая позволила бы конкретно утвердить обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения.

     Экономическая эффективность, гибкость и нейтральность  налогообложения. Это означает, во-первых, общий уровень и структура налоговой нагрузки должны способствовать финансовой стабилизации и росту экономики (экономическая эффективность ); Во-вторых, налоговая система должна быстро и адекватно реагировать на изменения в экономической коньюктуре, причем по-возможности без внесения постоянных изменений в налоговое законодательство (гибкость); В-третьих, влияние налогов на межотраслевое распределение ресурсов и принятие экономических решений населением и предприятиями должно быть минимальным (нейтральность).

     Равенство и справедливость налогообложения. Суть этого принципа заключается в том, что распределение налогового бремени должно быть равным – каждый гражданин (или предприятие) должен  вносить свою посильную, справедливую долю в общенациональные государственные доходы. Основное налоговое бремя у нас несут предприятия или так называемые юридические лица, причем преимущественно сферы материального производства и прежде всего промышленности. Тогда как сельскохозяйственные предприятия уплачивают только земельный налог и налог на добавленную стоимость в случае, если доход их превышает 300 тыс.сомов.