Государственный бюджет

4) универсальность - проявляется в аспекте охвата им, как ни одним другим финансовым планом, практически всех областей и сфер экономического и социального развития;

5) состоит из доходной и расходной частей;

6) создает финансовую базу функционирования самого государства, выполнения им своих задач и функций, а также выполнения социально-экономических задач, обороны и безопасности страны [15, С.95-96; 17, С.194].

        Бюджет оказывает влияние на экономические и социальные процессы через соответствующие группы бюджетных отношений - доходы и расходы бюджета. Основным назначением доходов бюджета является создание устойчивой финансовой базы для выполнения органами государственной власти возложенных на них задач.

Бюджет как экономическая  категория характеризуется рядом  принципов - это общеобязательных исходных положений, отличающиеся универсальностью, общей значимостью, высшей императивностью, определяющих содержание регулирования и выступающих критерием поведения и деятельности участников регулируемых отношений. Бюджетные системы Российской Федерации и Республики Беларусь также обладают рядом принципов, регулирующих как общие вопросы бюджетного регулирования, так и основы построения бюджетных систем.

В статье 28 Бюджетного кодекса  Российской Федерации (далее – БК РФ) закреплены принципы бюджетной системы Российской Федерации: единство; самостоятельность бюджетов; полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов; сбалансированность бюджета; эффективность и экономность использования бюджетных средств; общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов; гласность достоверность; адресность и целевой характер бюджетных средств.

Единство бюджетной  системы Российской Федерации (ст.29 БК РФ) означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в Российской Федерации, санкций за нарушения бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации (ст.30 БК РФ) означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.

Принцип самостоятельности бюджетов означает:

- право законодательных (представительных) органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы РФ самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

- наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы РФ, определяемых в соответствии с законодательством РФ;

- законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов в соответствии с настоящим Кодексом и налоговым законодательством РФ;

- право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно в соответствии с Бюджетным кодексом определять направления расходования средств соответствующих бюджетов;

- право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно в соответствии с Бюджетном кодексом определять источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов;

- недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджета;

- недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней бюджетной системы РФ потерь в доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, за исключением случаев, связанных с изменением законодательства (ст.31 БК РФ) [2].

В Республике Беларусь бюджет основывается на следующих принципах:

1) единство бюджетной системы - проявляется во взаимодействии всех звеньев бюджетной системы, также обеспечивается единой нормативной правовой базой, единой классификацией доходов и расходов бюджетов, единой бюджетной документацией, единой статистической и бюджетной информацией. Единство бюджетной системы является необходимым условием проведения единой финансово-бюджетной политики Республики Беларусь;

2) полнота - представляет собой отражение в бюджетах доходов и расходов в полном объеме. Это означает, что в любом бюджете должны быть в полной мере обоснованы доходы и расходы, т.е. бюджет должен отражать все необходимые расходы бюджетных средств и полноту охвата источников доходной части бюджета;

3) реальность - предполагает, что расчет доходов и расходов должен соответствовать возможности государства в данный момент обеспечить надлежащее исполнение бюджета как по доходной, так и по расходной части бюджета. Показатели бюджета должны быть научно обоснованы и реально выполнимы;

4) гласность - предполагает прозрачность бюджета. Утвержденный бюджет и отчет о его исполнении должны быть опубликованы в открытой печати. Регулярно освещается и ход исполнения бюджета;

5) самостоятельность всех бюджетов, входящих в бюджетную систему Республики Беларусь, определяется ее административно-территориальным делением. Самостоятельность бюджета обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом определять направление расходования в соответствии с задачами и функциями каждого субъекта бюджетных прав.

Все рассмотренные принципы предполагают:

1) объединение основных денежных ресурсов государства в республиканском бюджете, через который обеспечиваются все потребности республиканского характера (оборона страны, железнодорожный транспорт и другие мероприятия республиканского значения);

2) обеспечение денежными средствами местных бюджетов с учетом особенностей социально-культурного развития в каждой административно-территориальной единице;

3) необходимость всестороннего развития местной инициативы и учета местных особенностей при исполнении местных бюджетов.

В бюджетную систему  Республики Беларусь как самостоятельные  части включаются республиканский  и местные бюджеты.

        Кроме этих принципов, перечисленных в ст.4 Закона «О бюджетной системе и государственных внебюджетных фондах», на основе анализа других статей названного Закона можно вывести и другие принципы:

1) разграничение доходов и расходов между звеньями бюджетной системы Республики Беларусь;

2) сбалансированность бюджета;

3) эффективное и экономное расходование бюджетных средств и государственных внебюджетных фондов;

4) адресность и строго целевое расходование бюджетных средств.

Все рассмотренные принципы предполагают:

- объединение основных денежных ресурсов государства в республиканском бюджете, через который обеспечиваются все потребности республиканского характера (оборона страны, железнодорожный транспорт и другие мероприятия республиканского значения);

- обеспечение денежными средствами местных бюджетов с учетом особенностей социально-культурного развития в каждой административно-территориальной единице;

- необходимость всестороннего развития местной инициативы и учета местных особенностей при исполнении местных бюджетов [15, С.108-109].

Таким образом, можно  сделать вывод о том, что главное значение бюджета состоит в том, что через него происходит мобилизация финансовых ресурсов государства и их расходование на цели, определяемые государством в лице соответствующих органов. Именно наличие бюджета как главного централизованного фонда страны должно исключить формирование различных параллельных денежных фондов государства (практика создания государственных целевых внебюджетных фондов должна быть сведена к минимуму, а в перспективе и полностью исключена в контексте однократного исполнения гражданами своей налоговой обязанности), которые могут привести как к нарушению процесса эффективного образования и использования финансовых ресурсов в национальной экономике, так и к узурпации управленческих решений по вопросам распределения денежных средств.

В литературе отмечаются принципы организации не только бюджетной системы, но и принципы организации системы доходов, к которым, в частности, относятся:

- принцип достаточности  (доходы должны обеспечивать необходимые  общественные потребности, возложенные  на органы государственной власти и органы местного самоуправления);

- принцип стабильности доходов бюджетов (нормативные акты, определяющие формирование бюджетных доходов (налоговое, бюджетное, таможенное законодательство, акты, регулирующие поступления от государственного и муниципального имущества, от внешнеэкономической деятельности и т.п.), должны устанавливаться на длительный срок, чтобы обеспечить стабильность поступлений в бюджет и возможность их прогнозирования и планирования);

- принцип оптимального сочетания поступлений налоговых и неналоговых доходов на разных фазах экономического цикла (установление такого соотношения налоговых и неналоговых доходов, которое с макроэкономической точки зрения наиболее целесообразно в конкретной экономической ситуации) [18, с.183-184].

 

1.2 Система доходов и расходов  бюджета

 

Для анализа структуры, состава и динамики доходов любого бюджета, оценки фискальной и стимулирующей  роли того или иного доходного  источника важное значение имеет классификация бюджетных доходов, т.е. их группировка по выбранному признаку (критерию):

В зависимости от государственного устройства страны различают: в унитарном государстве - доходы государственного (республиканского) бюджета и доходы местных бюджетов; в федеративном государстве - доходы федерального бюджета, доходы бюджетов членов федерации и доходы местных бюджетов.

В зависимости от права собственности доходы бюджета классифицируются на собственные и заемные. Собственные доходы бюджетов - это виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами. При недостаточности собственных источников с целью покрытия необходимых расходов, а также в случаях временных финансовых затруднений в  процессе  исполнения бюджета используются заемные средства. Источниками заемных средств могут быть: бюджетные займы; выпуск государственных ценных бумаг; банковский кредит.

По источникам образования выделяют доходы, поступающие от юридических лиц и населения. Это деление имеет преимущественно социально-экономическое значение. С точки зрения формирования доходной части бюджета не важно, из какого источника (от юридических или физических лиц) поступают доходы. В то же время анализ соотношения таких видов доходов дает необходимую информацию при выработке направлений социально-экономической политики, показывает сложившиеся в государстве традиции в системе налогообложения.

По юридическому основанию взимания доходов в бюджет различают обязательные и добровольные платежи. Практически все доходы поступают в бюджет на обязательной основе (налоги, сборы, пошлины, финансовые санкции). На добровольной основе в бюджет привлекаются средства организаций и граждан путем проведения лотерей, использования пожертвований и др.

В зависимости от условий зачисления в бюджет различают закрепленные и регулирующие доходы. Закрепленные доходы - это доходы, которые в соответствии с законодательством полностью или в твердо фиксированной доле (процентах) на постоянной долговременной основе зачисляются в соответствующий бюджет (например, полностью в республиканский бюджет зачисляется чрезвычайный налог, а в местные бюджеты - подоходный налог с физических лиц, налог на недвижимость; в процентном соотношении зачисляются в республиканский и местные бюджеты налог на добавленную стоимость и налоги на доходы и прибыль).

По юридическим формам доходы бюджетов подразделяются на налоговые и неналоговые. Под налоговыми доходами понимаются обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета. К ним относятся: прямые налоги на доходы и прибыль (налог на доходы и прибыль предприятий, объединений и организаций всех форм собственности); налоги, взимаемые с фонда заработной платы; внутренние налоги на товары и услуги (общие налоги с продаж и налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги за пользование товарами или за право пользоваться товарами либо заниматься определенными видами деятельности, прочие налоги на товары и услуги); доходы от внешней торговли и внешнеэкономических операций (таможенные доходы и прочие доходы); прочие налоги, сборы и пошлины.

С точки зрения функционального назначения к отдельной группе доходов бюджета отнесены доходы государственных целевых бюджетных фондов, формирование которых осуществляется в особом порядке (как правило, за счет уплаты налоговых платежей, взимание которых регламентируется как бюджетным, так и налоговым законодательством).

Основное назначение расходов бюджета  проявляется в использовании  бюджетных средств государственными органами в ходе их деятельности по управлению экономикой, регулированию  социальной сферы, стимулированию научно-технического прогресса, обеспечению обороноспособности и правопорядка в государстве. Влияние бюджетных расходов на социально-экономические процессы осуществляется как через приоритетное финансирование отдельных отраслей экономики, определяющих перспективное развитие экономики, так и через выбор адекватных форм бюджетного финансирования, нацеленных на повышение эффективности использования предоставленных бюджетных средств.