Планирование и распределение прибыли

Фонд накопления (ФН) формируется  для будущих инвестиционных программ. Фонд накопления - средства, направленные на производственное развитие предприятия, техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства новой продукции, на строительство и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологий в действующих организациях и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами предприятия (на создание нового имущества предприятия). Фонд накопления  показывает рост имущественного состояния хозяйствующего субъекта, увеличение собственных его средств. Вместе с тем операции по приобретению и  созданию нового имущества хозяйствующего субъекта не затрагивают фонд накопления. Фонд накопления уменьшается только при использовании его средств на погашение убытков отчетного года, а также в результате списания за счет накопительных фондов расходов, не включенных в первоначальную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов основных средств.

Фонд потребления (ФП) формируется  для:

1. Выплат дивидендов акционерам.

2. Выплат доходов акционерам.

3. Оказания социальной помощи.

Фонд потребления –  средства, направляемые на осуществление мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений), материальному поощрению коллектива предприятия, приобретение проездных билетов, путевок в санатории, единовременном премировании и иных аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества предприятия [12, с. 204].

Фонд потребления складывается из двух частей: фонд оплаты труда и  выплаты из фонда социального развития. Фонд оплаты труда является источником оплаты по труду, любых видов вознаграждения и стимулирования работников предприятия. Выплаты из фонда социального развития расходуются на проведение оздоровительных мероприятий, частичное погашение кредитов за кооператив, индивидуальное жилищное строительство, беспроцентные ссуды молодым семьям и другие цели, предусмотренные мероприятиями по социальному развитию трудовых коллективов.

Законодательно распределение  прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей.

Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования  находится в компетенции предприятия.

Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:

• прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;
• прибыль для государства поступает в соответствующие бюджета в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;
• величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;
• прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части – на потребление.

Глава 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций введена  в действие Федеральным законом  от 06.08.2001 №110-ФЗ. В этой главе государство регулирует величину прибыли, той прибыли которая останется у предпринимателя после всех выплат в бюджет налоговых сборов установленных на прибыль. Данная глава состоит из 91 статьи и каждая по своему важна, как для государства, так и для предпринимателя. Здесь очень много переработано, что-то исключено, а что-то наоборот добавлено или изменено от 29.05.2002 именно тогда произошли очередные изменения в частности главы 25 НК РФ. До этого изменения налоговая ставка была равна 35%, а теперь как мы видим из статьи 284 «Налоговые ставки»: налоговая ставка по налогу на прибыль организаций устанавливается в размере 24 процентов. В главе 25 существенно сокращен перечень льгот по налогу на прибыль и пересмотрен порядок применения многих из тех льгот, которые остались.

В современных  условиях хозяйствования государство  не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через  порядок предоставления налоговых  льгот стимулирует направление  прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и др. Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятий, регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

Распределение чистой прибыли - одно из направлений  внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики  возрастает. Порядок распределения  и использования прибыли на предприятии  фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия.

Смета расходов, финансируемых из прибыли, включает расходы на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели.

К расходам, связанным с развитием производства, относятся расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические  работы, финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий. В эту же группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков. Здесь же планируются затраты на проведение природоохранных мероприятий и др. Взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие.

Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т.п.

К затратам на материальное поощрение относятся  единовременные поощрения за выполнение особо важных производственных заданий, выплата премий за создание, освоение и внедрение новой техники, расходы  на оказание материальной помощи рабочим  и служащим, единовременные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям, компенсация работникам удорожания стоимости питания в столовых, буфетах предприятия в связи с повышением цен и др.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления. Вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть в последующие годы направлен для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат.

Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет, свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.

 

 

4. Анализ формирования  и распределения прибыли на  ОАО «АРС»

 

Агропромышленное предприятие ОАО «АРС» является акционерным обществом открытого типа, сокращенное название ОАО «АРС».

Юридический адрес: 658905, Алтайский край, Кулундинский район, пос. Октябрьский, ул. Советская, 13. Учредителями являются граждане Российской Федерации - физические лица: 22 человека.

На предприятии существует линейно-функциональная структура  управления, когда руководство фирмой осуществляется не только из центра, но и непосредственно на местах: в каждом хозяйственном подразделении ОАО «АРС» действует тщательно подобранный управленческий персонал, координирующий работу конкретного субъекта управления в соответствии с генеральной стратегией фирмы. Руководителей хозяйственных объектов характеризует большой опыт работы в своей сфере деятельности и глубокое знание специфики конкретного объекта.

Предметом и цепью  деятельности ОАО «АРС» является содействие наиболее полному удовлетворению потребностей народного хозяйства в продуктах питания и сельхозпродукции, в товарах народного потребления, а также более полного эффективного использования местных сырьевых и трудовых ресурсов.

В указанных выше целях  ОАО «АРС» осуществляет:

• производство и реализацию продуктов питания и сельхозпродукции;
• организацию и строительство различных комплексов и предприятий по производству этих продуктов.

Таким образом, основной целью коммерческой деятельности фирмы  является получение средней и повышенной нормы прибыли от реализации собственной и закупаемой на стороне высококачественной продукции по ценам значительно ниже рыночных.

Для проведения исследования формирования и распределения прибыли  руководством ОАО «АРС» была предоставлена  исчерпывающая информация.

Анализ движения денежных средств проводится прямым и косвенным  методами. Рассмотрим  анализ движения денежных средств прямым методом  по предприятию ОАО «АРС» за 2007 год.

По данным таблиц 1.1 можно  сделать следующие выводы. Приток денежных средств в результате текущей деятельности предприятия ОАО «АРС» составил 2188050 тыс. руб. При этом сумма поступлений в рамках рассматриваемого вида деятельности - 6450150 тыс. руб., из них поступления от покупателей 5820150 тыс. руб. (5820000 + 150), т. е. примерно 90 % общей суммы притока денежных средств от текущей деятельности. Соответственно около 10 % поступлений денежных средств от текущей деятельности носили случайный, разовый характер.

Наибольшие суммы оттока денежных средств в анализируемом периоде были  связаны с приобретением средств долгосрочного использования (2093100 тыс. руб.), к которым относятся основные средства, нематериальные активы и капитальные вложения.

Общий недостаток денежных средств  для инвестиционной (2041350 тыс. руб.) и финансовой (149700 тыс. руб.) деятельностей предприятия был не полностью покрыт за счет притока денежных средств от текущей деятельности, т.к. общее изменение денежных средств за период составило -3000 тыс. руб..

Таблица 1.1

Движение денежных средств па предприятии (прямой метод)

Номер строки	Показатели	Источник информации	Сумма тыс.руб.
	1.Текущая деятельность
1.1                         1.2	Приток денежных средств (поступления): выручка от реализации продукции, работ, услуг  авансы, полученные от покупателей  и прочих контрагентов прочие поступления (возврат средств  от поставщиков; сумм, выданных ранее подотчетным лицам; средства по целевому финансированию и др.)   Отток денежных средств: платежи по счетам поставщиков и подрядчиков выплата заработной платы (основной и дополнительной) отчисления в фонды социального страхования и обеспечения, внебюджетные фонды расчеты с бюджетом  авансы выданные уплата процентов по кредиту выплаты по фонду потребления прочие платежи   Итого приток (отток) денежных средств от текущей деятельности	Оборот по кредиту сч. 62, кредиту сч. 46 в корреспонденции со счетами учета денежных средств Оборот по кредиту сч. 64, 76   Главная книга, операции по дебету сч. 50, 51; 52 в корреспонденции со сч. 60, 61, 71, 76, 96 и др.         Оборот по дебету сч. 60     Главная книга, операции по дебету сч. 70 в корреспонденции со сч. 50 Оборот по дебету сч. 67, 69     Оборот но дебету сч. 68  Оборот' но дебету сч. 61 Операции по дебету сч. 26, 88 (81) Оборот по дебету сч. 88, субсчет "Фонд потребления “ Оборот по дебету сч. 76, 96 и др.   Расчетно (стр. 1. 1 – стр. 1. 2	5820000     150   630000             1495003     289597   111495     765300 20005 - -   1580700   +2188050
	II. Инвестиционная деятельность
2.1           2.2	Приток: Выручка от реализации активов  долгосрочного характера использования     Отток: Приобретение средств долгосрочного  использования Итого отток денежных средств в  результате инвестиционной деятельности	Оборот по кредиту  сч.47,48. Аналитические данные к сч.47,48, а  также к сч. 62 и 76  (для предприятий, учитывающих реализацию по моменту оплаты)   Оборот по дебиту сч. 01, 04, 08 (исключая внутренний оборот) Расчетно (стр.2.1.- стр.2.2)	51750           2093100   -2041350
	III. Финансовая деятельность
3.1     3.2.       3.3.	Приток: Полученные ссуды, займы, проценты по финансовым вложениям Отток: Финансовые вложения  Возврат полученных ранее  кредитов, прочие выплаты Итого приток денежных средств от финансовой деятельности Общее изменение денежных средств  за период	Оборот по кредиту сч. 90, 92, 93, 94, 95,76   Оборот по дебету сч. 06, 58 Оборот по дебету сч. 90,92, 93, 94, 95 Расчетно (стр. 3.1. – стр.3.2)   Расчетно (стр.1.3 + стр.2.3. + стр.3..3)	312300     51000 411000   - 149700   - 3000

 

Анализ  взаимосвязи прибыли, движение оборотного капитала и потока денежных средств.

Анализ денежных средств  прямым методом дает возможность  оценить ликвидность предприятия, поскольку детально раскрывает движение денежных средств на его счетах и  позволяет делать оперативные выводы относительно достаточности средств  для платежей по текущим обязательствам, для инвестиционной деятельности и дополнительных выплат.

В то же время этому  методу присущ серьезный недостаток, поскольку он не раскрывает взаимосвязи  полученного финансового результата и изменения денежных средств  на счетах предприятия.

Как было выяснено, величина притока денежных средств существенным образом отличается от суммы полученной прибыли, и тому есть несколько причин. Назовем основные из них.

1. Прибыль (убыток), или финансовый результат, отражаемый в отчете о финансовых результатах и их использовании, формируется в соответствии с принципами бухгалтерского учета, согласно которым расходы и доходы признаются в том учетном периоде, в котором они были начислены (вне зависимости от реального движения денежных средств):

учет реализованной  продукции по моменту ее отгрузки (выставления расчетных документов покупателям) связан с расхождением величины отгрузки и поступления денежных средств от покупателей. Причина такого расхождения - изменение остатков дебиторской задолженности;

наличие расходов, имеющих  отношение к будущим периодам, приводит к тому, что реальная сумма  платежей отличается от себестоимости  продукции, в которую, как известно, включаются расходы только отчетного  периода;

наличие   отложенных платежей, т. е. начисленных, но не произведенных в отчетном периоде расходов, увеличивает себестоимость продукции на указанные расходы, а оттока денежных средств не происходит;

деление расходов на капитальные  и текущие. Если текущие расходы  напрямую относятся на себестоимость реализованной продукции, то капитальные возмещаются в течение длительного периода времени через амортизационные отчисления. Однако именно капитальные расходы сопровождаются зачастую наиболее значительным оттоком денежных средств.

2. Источником увеличения денежных средств не обязательно является прибыль (к примеру, приток денежных средств может быть обеспечен за счет их привлечения на заемной основе). Точно так же отток денежных средств зачастую не связан с уменьшением финансового результата.

3. Приобретение активов долгосрочного характера и связанный с этим отток денежных средств не отражаются на величине прибыли, а их реализация меняет совокупный финансовый результат на сумму результата от данной операции. Изменение денежных средств при этом определяется суммой полученной выручки от реализации.