Оценка кредитных рисков по выданным ссудам

Степень существенности обстоятельств, препятствующих реализации залоговых прав, определяется на

основании профессионального суждения.

При истечении 180-дневного срока с момента возникновения основания для обращения взыскания на залог, в том числе по причинам, не зависящим от кредитной организации, обеспечение учитывается следующим образом:

• в течение срока свыше 180 календарных дней до 270 календарных дней с момента возникновения оснований для обращения взыскания на залог сумма обеспечения принимается в размере не более 70 процентов от текущей оценки его стоимости;
• в течение срока свыше 270 календарных дней до 365 календарных дней с момента возникновения оснований для обращения взыскания на залог сумма обеспечения принимается в размере не более 50 процентов от текущей оценки его стоимости;
• по истечении 365 календарных дней с момента возникновения оснований для обращения взыскания на залог обеспечение не может учитываться.

При наличии обеспечения I или II категории качества минимальный размер резерва определяется по следующей формуле:

 

 

P = PP ´ 

(1- ki ´ O6i)

,

Cp

 

где Р  – минимальный размер резерва. Резерв, формируемый кредитной организацией, не может  быть меньше минимального размера резерва;

РР – размер расчетного резерва;

Ki – коэффициент (индекс) категории качества обеспечения. Для обеспечения I категории качества ki (k1) принимается равным единице (1,0). Для обеспечения II категории качества ki (k2) принимается равным 0,5.

O6i – стоимость обеспечения соответствующей категории качества (за вычетом дополнительных расходов кредитной организации, связанных с реализацией обеспечения);

Ср – величина основного долга по ссуде.

Если ki х O6i ≥ Ср, то Р принимается равным нулю (0).

С учетом оценки состояния и перспектив реализации предметов залога формируемый кредитной организацией резерв может быть больше, чем определенный в соответствии с настоящим пунктом минимальный размер резерва.

 

Порядок определения размера расчетного резерва и формирования резерва

 

Определение размера расчетного резерва и размера резерва производится на постоянной основе

 

 

 

 

 

 

 

одновременно с оценкой кредитных рисков по ссудам.

Если размер расчетного резерва в связи с изменением суммы основного долга по ссуде и (или) в связи с повышением категории качества ссуды меньше размера сформированного резерва по ссуде, то разница между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы кредитной организации.

Размер расчетного резерва и резерва определяется в целом по кредитной организации независимо от отражения резерва на балансах филиалов. Порядок формирования, регулирования и отражения  резерва на балансах филиалов кредитная организация определяет самостоятельно.

Бухгалтерский учет резерва на возможные потери по ссудам осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 5 декабря 2002 года № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Д  70209 «Другие расходы»;

К  Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам.

Если величина рассчитанного резерва должна быть больше величины ранее созданного и учитываемого на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам, то производится доначисление резерва до расчетной величины.

При этом делается следующая бухгалтерская проводка: Д  70209 «Другие расходы»;

К Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам в разрезе основных лицевых счетов (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности).

Если величина рассчитанного резерва должна быть меньше уже созданного и учитываемого на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам, то на сумму излишне начисленного резерва делается следующая бухгалтерская проводка:

Если ранее созданный резерв был отнесен на расходы банка:

Д  Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам; К  70107 «Другие доходы»

либо если ранее созданный резерв был отнесен на балансовый счет № 61404 «Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам»:

Д  Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам;

К 61404 «Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам».

 

Порядок списания кредитной организации нереальных для взыскания ссуд

 

Списание кредитной организацией нереальных для взыскания ссуд, в том числе объединенных в портфель однородных ссуд, осуществляется за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде (портфелю однородных ссуд).

Одновременно кредитной организацией списываются относящиеся к нереальным для взыскания ссудам начисленные проценты.

Порядок списания относящихся к нереальным для взыскания ссудам и начисленных по ним процентов определяется нормативными актами банка России.

При списании нереальной для взыскания ссуды и процентов по ней кредитная организация обязана предпринять  необходимые  и  достаточные  меры  по  взысканию  указанной  ссуды,  возможность

осуществления которых вытекает из закона, обычаев делового оборота либо договора.

Списание нереальной для взыскания ссуды и процентов по ней является обоснованным при наличии документов:

• подтверждающих факт неисполнения заемщиком обязательств перед его  кредиторами в течение периода не менее одного года до даты принятия решения о списании ссуды;
• акты судебных приставов-исполнителей и иных лиц, обладающих равными полномочиями, акты органов государственной регистрации, а также иные акты, доказывающие невозможность взыскания ссуды.

Списание кредитной организацией нереальной для взыскания ссуды за счет сформированного по ней резерва осуществляется по решению уполномоченного органа (уполномоченных органов) кредитной

организации или в порядке, им установленном.

Списание ссуды, сумма которой превышает один процент от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, осуществляется с учетом следующего:

• принятое кредитной организацией решение о списании нереальной для взыскания ссуды в размере, превышающем один процент от величины собственных средств (капитала) кредитной организации должно подтверждаться актами судебных приставов, если отсутствие необходимости подтверждения указанными актами не предусмотрено специальным решением уполномоченного органа управления кредитной организации;
• принятое кредитной организацией решение о списании нереальной для взыскания ссуды, предоставленной акционеру (акционерам), участнику (участникам) кредитной организации и (или) их аффилированным лицам, в случае, если нереальная для взыскания ссуда (совокупность ссуд, предоставленных одному акционеру (участнику)) превышает один процент от величины собственных средств (капитала)

 

 

 

 

 

 

 

кредитной организации, должно обязательно подтверждаться судебными актами, актами судебных приставов- исполнителей и иных лиц, обладающих равными полномочиями, актами органов государственной регистрации, а также иными актами, доказывающими невозможность взыскания ссуды.

 

Порядок использования резерва на возможные потери по ссудам

 

Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу.

Ссудная задолженность, безнадежная и/или признанная нереальной для взыскания по решению Совета Директоров или Наблюдательного Совета банка списывается с баланса банка за счет резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке списывается на убытки отчетного года с отнесением на балансовый счет № 70209 «Другие расходы».

Принятое решение о списании ссудной задолженности с баланса кредитной организации за счет резерва на возможные потери по ссудам (в обязательном порядке по всем крупным ссудам, льготным ссудам, ссудам

инсайдерам,   всем   необеспеченным   ссудам)   должно   подтверждаться   процессуальным   документом

(определение, постановление) судебных, нотариальных органов, свидетельствующим о том, что на момент принятия решения погашение (частичное погашение) задолженности за счет средств должника невозможно.

При имеющемся исполнительном производстве основаниями для списания ссудной задолженности являются:

а) определения народного судьи о прекращении исполнительного производства по взысканию задолженности с должника (гаранта пли поручителя) в пользу кредитора по основаниям, предусмотренным пунктами 3, 4, 5, 6 ст. 23 Федерального закона «Об исполнительном производстве»;

б) постановление судебного пристава-исполнителя о возвращении исполнительного документа, выданного в соответствии со ст. 26 Федерального закона «Об исполнительном производстве» пo основаниям, предусмотренным пунктами 3, 4 названной статьи.

Определения о прекращении исполнительного производства выносятся судом общей юрисдикции или арбитражным судом. После вступления определения суда о прекращении исполнительного производства в законную силу судебный пристав-исполнитель отменяет все назначенные меры по исполнению. Указанное определение и исполнительный лист, в котором судебный пристав-исполнитель должен произвести соответствующие отметки, возвращается в суд или другой орган, выдавший документ. Постановления о возвращении исполнительного документа выносятся судебным приставом-исполнителем и утверждаются

судебным приставом.

При этом в случае отсутствия у должника денежных средств для удовлетворения требований кредиторов взыскание обращается на имущество должника в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве».

Основаниями для списания банком ссудной задолженности за счет уменьшения резерва на возможные потери по ссудам также могут являться:

а) решение арбитражного суда о принудительной ликвидации должника-предприятия (признание

предприятия несостоятельным (банкротом)).

Ссудная задолженность может быть также списана в случае принятия должником, совместно с кредиторами, решения о добровольной  ликвидации, с момента ликвидации предприятия-должника (исключения его из государственного реестра) (ст. 419 ГК РФ).

В любом случае обязательным является подтверждение банками-кредиторами своего участия в конкурсном производстве, а также невозможности удовлетворения своих требований за счет конкурсной массы должника;

б) решение суда о признании гражданина-должника безвестно отсутствующим (ст. 42 ГК РФ).

Соответствующее судебное решение должно быть подтверждено документом, выданным органом опеки и попечительства, либо лицом, на которого возложена обязанность доверительного управления имуществом должника, свидетельствующим об отсутствии у должника имущества или доходов, достаточных для полного либо частичного погашения обязательств;

в) решение суда об объявлении гражданина умершим (ст. 45 ГК РФ).

Исполнение обязательств по ссудной задолженности может быть прекращено смертью должника при наличии подтверждающих данный факт документов, отсутствия достаточного для удовлетворения требований кредитора имущества.

При этом списание ссудной задолженности по основаниям, предусмотренным настоящим пунктом, производится с момента выдачи нотариальной конторой по месту жительства гражданина либо по месту нахождения имущества документа, подтверждающего отсутствие либо недостаточность имущества для удовлетворения претензий;

г) другие документы, подтверждающие невозможность погашения должником просроченных ссуд, предусмотренные действующим законодательством;

д) в случае отсутствия юридического лица-должника по месту юридического адреса, основанием для

списания ссудной задолженности является постановление судебного пристава-исполнителя, утвержденное старшим  судебным  приставом  в  соответствии  со  ст.26  Федерального  закона  «Об  исполнительном

 

 

 

 

 

 

 

производстве».

При недостаточности созданного резерва для покрытия списываемой с баланса банка задолженности нереальной для взыскания, остаток ссудной задолженности относится на балансовый счет № 70209 «Другие расходы».

Списание ссудной задолженности с баланса банка вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием ссудной задолженности.

Списанная с баланса банка задолженность отражается за балансом в течение не менее пяти лет с

момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника, отмены вынесенных ранее решений (определений) судебных органов, обнаружения места пребывания гражданина, признанного безвестно отсутствующим либо умершим, признания банкротства предприятия фиктивным и т.д.

Списанная  с  баланса  банка  задолженность  учитывается  по  внебалансовому  счету  №  918

«Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания» – в сумме основного долга и внебалансовых счетах № 91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций» и № 91704 «Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации» – в сумме просроченных неполученных процентов по ссуде.