Налично-денежный оборот

Анализ таблиц 3 и 4 удобно провести с помощью диаграммы динамики структуры дебетового и кредитового оборота в целом.

Рисунок 6 - Динамика структуры денежного оборота на предприятии

Рисунок 6 показывает, что показатель доли безналичного оборота выше, чем наличный оборот. Это говорит о том, что предприятие больше свои расчеты осуществляет безналичными средствами, что связано со спецификой деятельности. Сравнивая 2007 и 2009 года, можно увидеть резкое снижение наличного оборота.

Для того чтобы иметь представление о расчетах, осуществляемых безналичным путем необходимо рассмотреть обороты по счету бухгалтерского учета 50 «Касса». Для этого необходим анализ структуры поступлений на расчетный счет по годам (таблица 5).

Таблица 5 - Структура дебетового оборота по счету 50 «Касса»

В кассу денежные средства поступают в основном от покупателей и заказчиков, так как наибольший удельный вес в дебетовом обороте занимает оборот по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», составляет в динамике 88 и 85%.

Следующий этап – анализ структуры выплат из кассы (таблица 6).

Таблица 6 - Структура кредитового оборота по счету 51 «Касса»

В кредитовом обороте за 2009 год наибольший удельный вес приходится на обороты по счетам 60 «Расчеты с поставщиками», который составляет в среднем 60% и 70 «Расчеты по оплате труда», который составляет 25%. В 2010 году структура практически не изменилась, произошло лишь резкое снижение оборотов.

Одним из показателей, характеризующих финансовую способность предприятия, является его платежеспособность. Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность.  В тоже время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспективу. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени и срочности их погашения.

Анализ ликвидности баланса хозяйствующего субъекта при­веден в таблице 7.

Таблица 7 - Анализ ликвидности баланса ООО «ТК-Пермь» 2009-2010 гг.

Для определения ликвидности баланса сопоставим итоги приведенных групп по активу и пассиву в таблице 7, у хозяйствующего субъекта низкая текущая ликвидность, т.е. низкая платежеспособность. Данный вывод можно сделать, сравнивая наиболее ликвидные средства и быстрореализуемые активы с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами.

На начало года она составляла -13937 (-14769 + 832), т.е. соотношение А1, А2 > П1, П2 не соблюдалось. Недостаток наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов для покрытия наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов на начало года составила 82,39% (252 + 2740 : 15021 +1908 * 100 – 100) и на конец отчетного периода 75,7% (1528 + 13548 : 29259 + 5308). Это можно объяснить несвоевременной оплатой продукции и ростом дебиторской задолженности.

Соотношение медленно реализуемых активов с долгосрочными пассивами выполняются: активы превышают пассивы на начало года на 2357 тыс.руб., а на конец года на 6570 тыс.руб. Это свидетельствует о том, что учетом будущих поступлений и платежей хозяйствующий субъект сможет обеспечить свою платежеспособность и ликвидность.

Более детальный анализ ликвидности проведем при помощи финансовых коэффициентов.

Общий показатель ликвидности:

             (1)

             (2)                                         

L1 должен быть больше или равен 1. За анализируемый период у предприятия низкая ликвидность, так как общий показатель ликвидности меньше 1.

2.Коэффициент абсолютной ликвидности:

                         (3)

                                            (4)

3. Коэффициент «критической оценки»

                  (5)

                   (6)

4.Коэффициент текущей ликвидности:

                          (7)

                          (8)

В таблице 8 представлены коэффициенты ликвидности в динамике .

Таблица 8 - Динамика коэффициентов ликвидности ООО «ТК-Пермь» в 2009-2010 гг.

Так, по данным таблицы 8  видно, что общий показатель ликвидности за отчетный период увеличился на 0,08 и составил 0,23, коэффициент абсолютной ликвидности на конец года составляет 0,06, т.е. предприятие не сможет в ближайшее время погасить всю свою краткосрочную задолженность. Коэффициент критической оценки не соответствует нормативному значению, но на конец года увеличился на 0,09 и составил 0,29, т.е. предприятие на конец года смогло погасить за счет денежных средств и ожидаемых поступлений по расчетам с заказчиками продукции 29% краткосрочных обязательств. Коэффициент текущей ликвидности показывает, что на конец года только 48% текущих обязательств предприятие сможет погасить, мобилизовав все оборотные средства.

Таким образом, значения коэффициентов ликвидности свидетельствуют о том, что предприятие является неплатежеспособным.

Выводы и предложения

Таким образом, налично-денежное обращение включает в себя расчеты за товары и услуги, кредитные отношения, выпуск денег Центральным Банком, кассовые операции коммерческих банков, обслуживание населения через банки.

Порядок организации налично-денежного обращения, предусмотренный ст. 140 ГК РФ, ст. 27-34 Закона «О Центральном Банке РФ», а также письмами и указаниями Центрального Банка РФ, устанавливает единую денежную единицу на территории РФ, регулирует особенности её обращения, пределы использования на предприятии.

Проанализировав деятельность строительного предприятия ООО «Техкомплектация - Пермь», можно сделать вывод, что все показатели деятельности предприятия увеличились. Выручка от реализации проданных товаров увеличилась на  22824 тыс.руб. или 99,8% , чистая прибыль на 250 тыс. руб.(21,2%), стоимость основных средств увеличилась на 6954 тыс. руб., численность работников увеличилась на 3 человека. Отрицательным моментом является увеличение себестоимости проданных товаров на 9813 тыс.руб. (51,5%), за счет этого уменьшилась рентабельность продаж на 25%.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров:

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, на открытых особых счетах. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

В кредитовом обороте за 2009 год наибольший удельный вес приходится на обороты по счетам 60 «Расчеты с поставщиками», который составляет в среднем 60% и 70 «Расчеты по оплате труда», который составляет 25%. В 2010 году структура практически не изменилась, произошло лишь резкое снижение оборотов.