Налично-денежный оборот

В организации наличного денежного оборота важная роль принадлежит кредитным институтам (банкам). В кругообороте наличных денег, обеспечивающих товарообмен, банк является исходным и конечным пунктом движения денег. [12]

Таким образом, порядок организации налично-денежного обращения, предусмотренный ст. 140 ГК РФ, ст. 27-34 Закона «О Центральном Банке РФ», а также письмами и указаниями Центрального Банка РФ, устанавливает единую денежную единицу на территории РФ, регулирует особенности её обращения, пределы использования на предприятии.

2. Налично-денежный оборот на предприятии

2.1. Экономическая характеристика ООО «Техкомплектация-Пермь»

«ТК-Пермь» является Обществом с ограниченной ответственностью. Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства РФ. Основной целью деятельности Общества является получение прибыли.

Предметом деятельности ООО «ТК-Пермь» является производство строп (канатные, текстильные, цепные) и их реализация. ООО «ТК-Пермь» постоянно расширяет свой ассортимент товаров. Для улучшения качества обслуживания и увеличения скорости обслуживания клиентов на складе организации постоянно поддерживается необходимый запас продукции.

Основной ассортимент представлен такими изделиями, как стальные канаты, оцинкованные и нержавеющие, стропы цепные и канатные, текстильные, ремни стяжные для крепления груза, комплектующие для производства строп: крюки чалочные, коуши, звенья. До 2010 года стропы текстильные и цепные закупались у компаньонов из г. Екатеринбурга, а также различных поставщиков по России, но с 2010 года ООО «ТК-Пермь» открывает свое производство по пошиву текстильных и сбору цепных строп. Ocнoвными зaкaзчикaми прoдукции являютcя строительные прeдприятия.

ООО «ТК-Пермь» организует и ведет бухгалтерский учет, составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, утвержденным 31.10.2000 № 94н. и иными нормативными актами.

На рисунке 4 представлена организационная структура предприятия ООО «ТК-Пермь».

Рисунок 4 - Оргструктура предприятия  ООО «ТК-Пермь»

Из рисунка 4 видно, что все подчиняются директору предприятия. Главный бухгалтер и менеджеры находятся на одном уровне. Бухгалтерия состоит из 3 человек. Главную должность занимает главный бухгалтер и он несет ответственность за всю бухгалтерию. Менеджеры руководят рабочими в цехе.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и обязательств организации. Поэтому именно главный бухгалтер разрабатывает систему первичного учета. Он определяет, какими первичными документами должны оформляться все хозяйственные операции, которые осуществляются в данной организации.

Для анализа финансового состояния предприятия используются регистры бухгалтерского учета и отчетности за 2009 и 2010 годы. 

Чтобы проанализировать объем продаж, выручку предприятия, рентабельность за 2009-2010 года, составим таблицу по показателям деятельности ООО «ТК-Пермь».

В таблице 2 представлена динамика основных показателей хозяйственной деятельности анализируемого предприятия.

Таблица 2 - Основные показатели деятельности ООО «ТК-Пермь» в 2009-2010 гг.

Анализ таблицы 2 позволяет сделать вывод, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом почти все показатели предприятия увеличились. Выручка от реализации продукции, работ, услуг увеличилась на 22824 тыс.руб. или 99,8%. Чистая прибыль деятельности предприятия в 2009 г. немного отличается от  этого показателя в  2010 г.  на 250 тыс. руб., т.е. он увеличился приблизительно на 21,2%. Производительность труда увеличилась на 120,6%. На предприятии наблюдается увеличение численности работников, что положительно влияет на увеличение объема продаж. Рентабельность продаж снизилась на 25%. Фондоотдача выросла на 1,3 тыс. руб. или 40,6%.

Динамика основных показателей предприятия представлены на рисунке 5.

Рисунок 5 - Динамика основных показателей ООО «ТК-Пермь» 2009-2010 гг.

Как видно на рисунке 5, практически все показатели деятельности ООО «ТК-Пермь» увеличились в 2010 году. Отрицательным моментом можно назвать увеличение себестоимости на 9813 тыс. руб., за счет чего снизилась рентабельность продаж на 25%.

Все показатели деятельности предприятия увеличились. Выручка от реализации проданных товаров увеличилась на  22824 тыс.руб. или 99,8% , чистая прибыль на 250 тыс. руб.(21,2%), стоимость основных средств увеличилась на 6954 тыс. руб., численность работников увеличилась на 3 человека. Отрицательным моментом является увеличение себестоимости проданных товаров на 9813 тыс.руб. (51,5%), за счет этого уменьшилась рентабельность продаж на 25%.

2.2. Анализ кассовых операций

Основным документом, устанавливающим порядок кассовых операций на ООО «ТК-Пермь», являются инструкции Центрального Банка РФ № 40 от 22.09.1993г. «Порядок ведения кассовых операций в РФ».

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, на открытых особых счетах. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма № КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3), кассовая книга (форма № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. Заработную плату выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

На ООО «ТК-Пермь» кассовая книга не ведется. Бухгалтер-кассир сдает наличные деньги в конце каждого рабочего дня руководителю организации.

Предприятие ежедневно осуществляет огромное количество расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом. Безусловно, доминирующую роль в расчетных операциях составляют расчеты за приобретенное сырье и материалы и за проданную продукцию, т.е. происходит движение денежных средств в наличной и безналичной формах, причем последняя является преобладающей.

Для анализа безналичного оборота проанализируем дебетовый и кредитовый обороты по счетам 50 и 51 предприятия за 2007-2009 гг. (таблица 3, 4).

Таблица 3 - Структура оборота ООО «ТК-Пермь» за 2009 г.

Таблица 4 - Структура оборота ООО «ТК-Пермь» за 2010 г.