Надежность коммерческих банков как необходимое условие развития банковской системы России

Анализ финансового состояния  коммерческого банка можно представить  как внешний: со стороны ЦБ РФ, независимых  рейтинговых агентств, потенциальных  клиентов (вкладчиков, акционеров), и  внутренний - внутренними аналитическими службами банка.

Провести более менее четкую границу между этими двумя подходами не всегда возможно, так как используются одни источники информации (с различной степенью детализации), преследуются общие цели.

В условиях продолжающейся рыночной нестабильности и кризиса  в банках, принявшего скрытые формы, проблема оценки финансового состояния  банка становится особенно актуальна.

Каждый из субъектов рынка (ЦБ, коммерческие банки, предприятия  и организации, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти, физические лица) преследуют собственные  цели при анализе финансового  состояния банка. Однако общей целью  анализа для всех субъектов является определение эффективности деятельности и степени надёжности банка.

Под надёжностью банка  понимается его способность без  задержек и в любой ситуации на рынке выполнять взятые на себя обязательства.

То есть надёжность должна характеризоваться платёжеспособностью  банка, устойчивостью его деятельностью  и ликвидностью баланса.

В отличие от ликвидности  и платежеспособности понятие надежности банка во многом связано с его  эффективной деятельностью, в том  числе с постоянным высоким уровнем  ликвидности баланса. Но чтобы завоевать  репутацию надежного, банк должен соответствовать  ряду дополнительных требований: большая  величина уставного фонда и валюты баланса, продолжительность деятельности на финансовом рынке, эффективная структура  управления, налаженные партнерские  отношения с надежными клиентами, высокий и устойчивый уровень  прибыльности и прочее.

Под платёжеспособностью  понимается способность банка своевременно погашать свои финансовые обязательства  в соответствии с наступающими сроками  платежей.

Под устойчивостью банка  понимается стабильность его деятельности в свете средне- и долгосрочной перспективы; она может быть оценена  качеством активов, достаточностью капитала и эффективностью деятельности.

Под ликвидностью понимается способность превращать активы банка  в денежные или другие платёжные  средства для оплаты предъявляемых  обязательств в случае, если имеющихся в наличии платёжных средств для этого не хватает.

Какими же источниками  информации может пользоваться аналитик, с целью оценки финансового состояния  банка?

Необходимую для проведения анализа информацию можно классифицировать следующим образом :

oФинансовая отчетность: баланс по счетам второго порядка, общая финансовая отчетность, оборотная ведомость, расчет обязательных нормативов, другие формы финансовой отчетности

oУчредительные и финансовые документы: учредительный договор, устав банка, список акционеров (пайщиков) банка, лицензия, аудиторское заключение, годовые отчеты, балансы

oИнформация в СМИ: рейтинги банков, аналитические и деловые статьи о банках, котировки банковских долгов

oИнформация, полученная у третьей стороны: заключение специализированных агентств, мнение знакомых специалистов, отзывы клиентов банка.

Более подробно хотелось бы остановиться на банковском балансе, являющемся основным источником информации при  проведении как внешнего, так и  внутреннего анализа, рассмотрев его  «сильные» и «слабые» стороны.

Безусловно, основной информацией  для проведения анализа финансового  состояния того или иного банка  является его финансовая отчетность. Причем наиболее качественно оценить  состояние любого кредитного учреждения можно на основе оборотной ведомости  или баланса по счетам второго  порядка, так как в этих отчетах  содержится наибольший объём информации, и они могут быть составлены на любое число, то есть могут рассматриваться  с любой периодичностью и наиболее оперативно отражать ситуацию. Но, проводя анализ, не стоит забывать, что баланс не свободен от ряда ограничений:

oВ нём всё еще остаются регулирующие, накопительные и транзитные счета, завышающие валюту баланса, что приводит к искажению результатов расчета коэффициентов, оценивающих финансовое состояние банка.

oРяд показателей, описывающих текущее состояние банка, которое постоянно меняется, не могут быть корректно рассчитаны, так как состояние на счетах, участвующих в расчете к моменту анализа может существенно измениться.

oСуществующий план счетов не позволяет оценить кредитный портфель банка по срокам погашения. В результате трудно понять, насколько соблюдается соотношение привлечённых и размещенных средств по срокам погашения, тем самым становится невозможно определить риск неликвидности, связанный с превышением объёма выплат по обязательствам над поступлением средств от погашения кредитов.

oНевозможность оценить реальное качество кредитного портфеля, то есть реальный уровень просроченных и проблемных кредитов.

oБаланс фиксирует итоги финансовых операций к моменту его составления. Поэтому и анализ, проводимый на его основе, будет характеризовать финансовое положение банка на тот момент. Чем больше прошло времени с даты составления баланса, тем в большей степени будет отличаться реальное состояние банка на момент проведения анализа от полученных результатов.

oБаланс на одну дату представляет собой только мгновенный срез работы банка. Для того чтобы результаты анализа наиболее полно отражали настоящее финансовое положение банка, его анализ должен проводиться в динамике.

oРезультаты анализа финансовой отчетности нельзя рассматривать в отрыве от факторов, которые не находят отражения в отчетности (состояние финансового рынка, состояние экономики, политические события и т.п.).

oОбъективный анализ невозможен без применения корректно рассчитанных граничных значений показателей. Постоянно меняющиеся условия работы на финансовом рынке требуют и корректировки граничных значений показателей, в противном случае вероятность ошибочной оценки финансового состояния банка возрастает.

oБольшую проблему составляет реальная оценка активов банка, в частности его основных средств. Основная причина состоит в возможном несоответствии балансовой оценки этих активов и их реальной стоимости на момент проведения анализа из-за инфляции, конъюнктуры на рынке, переоценки, используемых методов учета и т.п. Например, здание, принадлежащее банку и оцениваемое в круглую сумму, может либо вообще не найти покупателя, либо предложение на покупку составит значительно меньшую сумму.

oПлан счетов, действующий в настоящее время, был создан для другой системы хозяйствования, поэтому в течение последних лет в него было внесено множество изменений. Эти обстоятельства приводят к большим трудностям при проведении структуризации баланса (группирование счетов в статьи с одинаковым экономическим содержанием) необходимой для дальнейшего анализа.

oДля того чтобы оценить перспективы развития банка, невозможно сделать качественный прогноз только на основе финансовой отчетности; необходим анализ информации, вообще не имеющей стоимостной оценки. В их числе возможные политические и общеэкономические изменения, изменения условий работы сегментов рынка, на котором работает банк, структурных и прочих изменений, происходящих в самом банке.

Тем не менее, баланс банка (вместе с расчетными нормативами на отчетную дату) остаётся, зачастую, единственным финансовым документом, служащим для  проведения как внешнего финансового  анализа: со стороны рейтинговых  агентств, потенциальных партнёров (будь то банки-корреспонденты, клиенты-вкладчики, акционеры и т.п.), так и внутреннего.

Баланс коммерческого  банка обладает и рядом достоинств:

oкоммерческие банки в законодательном порядке должны публиковать данные годового бухгалтерского баланса и счета прибылей и убытков.

oданные балансов коммерческих банков являются основным источником для выработки ЦБ РФ основных направлений денежно-кредитной политики и регулирования деятельности последних.

oв ходе анализа баланса определяются специализация деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций.

oроль баланса в анализе ликвидности коммерческого банка настолько велика, что нередко данный анализ называют анализом баланса

oбаланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банка за анализируемый период.

oанализ баланса позволяет определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т.п.

oпри анализе нескольких балансов на промежутке в четыре-шесть месяцев можно увидеть тенденцию изменения финансового состояния банка, что является дополнительной важной информацией.

Общая финансовая отчетность - это отчетность коммерческого банка, используемая для ознакомления и  анализа его деятельности Центральным  банком, руководителями коммерческого  банка, другими заинтересованными  юридическими и физическими лицами.

Финансовая отчетность является языком делового общения. Она должна представлять своевременную, правдивую  и точную информацию. Условия международной интеграции капиталов предъявляют определённые требования к финансовой отчетности, заключающиеся в необходимой унификации методов и подходов к её составлению, позволяющей сделать формы отчетов инвесторов и потенциальных получателей средств различных стран сравнимыми, сопоставимыми.

В формах отчетности также  обобщается информация о рисках, связанных  с активами и пассивами, учитываемыми на балансе коммерческого банка  и за балансом. В целях объяснения причин существования данных рисков руководство коммерческого банка  описывает в пояснительной записке  к отчетности, как банк управляет  рисками и контролирует их.

Активы и пассивы должны быть оценены и отражены в отчетах  разумно с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению банка  риски, на следующие периоды.

Правила оценки активов и  пассивов должны применяться последовательно  из года в год, т.е. коммерческий банк должен постоянно руководствоваться  одними и теме же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или в правовом механизме.

В отчетности должны отражаться доходы и расходы, относящиеся исключительно  к отчетному периоду по мере их осуществления в нём, независимо от времени поступления платежей или средств по ним.

Финансовые отчеты должны достаточно ясными и подробными, чтобы  избежать двусмысленности, правдоподобно  отражать операции коммерческого банка  и их влияние на его финансовое положение с необходимыми пояснениями  в записках.

Коммерческие банки должны производить авансовые взносы налога на прибыль исходя из предполагаемой прибыли и лишь по истечении отчетного периода рассчитать сумму налога исходя из фактически полученной прибыли. Разница между суммой авансового взноса и фактической суммой, подлежащей взносу в бюджет, уточняется на сумму, рассчитанную с учетом процента за пользование банковским кредитом, установленного в истекшем отчетном периоде ЦБ РФ. Такой подход не соответствует принципу отсроченного налогообложения, принятого в международной практике.

Одним из вариантов анализа, позволяющего получить комплексную  оценку финансового состояния коммерческих банков и провести их сравнение, являются методики составления рейтингов.

Рейтинг - это метод сравнительной  оценки деятельности нескольких банков. В основе рейтинга лежит обобщенная характеристика по определённому признаку, позволяющая выстраивать (группировать) коммерческие банки в определённой последовательности по степени убывания данного признака.

Признак (критерий) классификации  банков может отражать отдельные  стороны деятельности банков (прибыльность, ликвидность, платёжеспособность) или  деятельность банка в целом (объём  операций, надёжность, имидж).

Характер формирования и  назначение рейтингов различны. Так, рейтинг надёжности банков, определяемый ведомством банковского надзора, основывается на анализе не только данных синтетического учета (балансов), но и данных аналитического учета, сопровождаемого проверками на местах. Данные рейтинга не публикуются  в официальной печати, а используются органами банковского надзора для  предотвращения банкротств банков и  обеспечения стабильности всей банковской системы. Рейтинги независимых рейтинговых  агентств основываются на изучении официальной  отчетности банков, как правило, балансов (и именно они становятся доступны массовой печати). Реальность таких  рейтингов в значительной мере зависит  от достоверности отчетных данных и  системы показателей, используемой для характеристики надёжности банков. Такими рейтингами пользуются как профессионалы (специалисты банков, бирж, ассоциаций банков, аудиторских фирм), так непрофессионалы (вкладчики, акционеры).

В составлении рейтингов  выделяются два основных подхода:

Экспертный

Бухгалтерский